Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Анализ структуры продукции и влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы

Модель факторного анализа:

где N_т – объем товарной продукции;

Q_i – количество единиц продукции i-го вида,

s_i – стоимость единицы продукции i-го вида.

Введем величину

и структурный коэффициент

Окончательно факторная модель имеет вид:

результирующий показатель

Итоговое значение цены:

Полное приращение:

∆N=итог(11)-итог(8)= -222910

∆N(Q)= итог(9)-итог(8) = -192610

∆N(D)= итог(10)-итог(9) = 0

∆N(S)= итог(11)-итог(10) = -30300

Проверка: -192610+0+-30300 = -222910 = ∆N

Комментарий: недовыполнение плана по ассортименту снизило объем производства на 192610 руб., спровоцировало изменение цен на продукцию (-30300 руб.). Структурные сдвиги не оказывают влияния на выполнение производственной программы. Недовыполнение плана оценивается в размере 222910 руб.

Исходные данные для проведения маржинального анализа

Средневзвешенная цена определяется как:

БП Sср = 540*21,87+846*42,5+780*35,62=755,55 руб.;

ОП Sср = 531*24,75+ 846*42,90+769*32,34=743,12 руб.

Суммарные постоянные затраты C_f в БП составляют 394 тыс.руб., в ОП 416,5 тыс.руб.

Суммарные переменные затраты C_v в БП составляют 401,8 тыс.руб., в ОП 469,2 тыс.руб.

Маржинальный анализ основан на делении затрат на постоянные и переменные по отношению к изменениям объема производства. Отдельные виды затрат по-разному реагируют на изменение объемов производства.

где N_р – объем реализованной продукции, Р – прибыль, С_f – постоянные издержки (на единицу изделия), С_v – переменные издержки (на единицу изделия), Q – объем производства.

N_р = Q*S,

где S - цена единицы изделия

БП: N_р = 1600*755,55 =1 208 880 руб.

ОП: N_р = 1515*742,12 =1 124 311,8 руб.

Подсчет прибыли:

=>

БП Р = 1 208 880 - 394 000 - 401 800 = 413 080 руб.

ОП Р= 1 124 311,8 - 416 500 - 469 200 = 238 611,8 руб.

Маржинальный доход определяется:

БП: МД = 413 080+394 000 = 807 080 руб.

ОП: МД = 238 611,8+416 500 = 655 111,8 руб.

Удельный маржинальный доход определяется:

БП: m = 807 080/1 208 880 =0,67

ОП: m = 655 111,8/1 124 311,8 = 0,58

В точке безубыточности объем реализации равен затратам => P = 0 руб. Минимальный объем реализации в точке безубыточности составит:

БП: N^min _p = 394 000/0,67 = 588 059,70 руб.

JП: N^min _p = 416 500/0,58 = 718103,45 руб.

Запас финансовой прочности определяется как:

ЗПФ = N^ф- N^min

БП: ЗПФ = 1 208 880 - 588 059,70 = 620 810,3 руб.

ОП: ЗПФ =1 124 311,8 – 718 103,45 = 406 208,35 руб.

Операционный рычаг (более универсальная величина, чем ЗПФ) определяется как:

БП: ОР= 807 080/413 080 = 1,95

ОП: ОР=655 111,8/238 611,8 = 0,28

Сводная таблица рассчитанных показателей:

показатель	БП		ОП		отклонение	ТР
Sср	755,55		743,12		-12,43	98,35
Cf	394000		416500		+22500	105,71
Cv	401800		469200		+67400	116,77
Сп	795800		885700		+89900	93,00
Nр	1 208 880	1124311,8		-84568,2		57,76
Р	413 080	238 611,80		-174468,2		81,17
МД	807 080	655 111,80		-151968,2		86,57
m	0,67	0,58		-0,09		122,11
Nmin p	588 059,70	718103,45		+130043,75		65,43
ЗПФ	620 810,30	406 208,35		-214601,95		14,36
ОР	1,95	0,28		-1,67		111,30

Комментарий: Прибыль в отчетном периоде значительно сократилась по сравнению с базисным. Это связано с уменьшением объема товарной продукции. Запас финансовой прочности уменьшился, это связано с уменьшением объема реализации. По критерию ЗФП финансовый риск возрос, но по критерию ОР, который является более универсальной величиной, не зависящей от масштаба деятельности предприятия, финансовый риск снизился.

Список литературы

1. Афанасьев А.А. Рекомендации по выполнению курсовой работы, 2006 г.

2. Курс лекций «Технико-экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия». КГТУ им. Туполева, Афанасьев А.А., 2006 г.

3. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности. - 3-е изд., перераб. и доп. - Х.: Фактор, 2005 г.

4. http://buhcon.com/finansy/205-o.kononenko-analiz-finansovojj-otchetnosti.-2.1.html

1 ставка налогообложения СН=20%

2 Здесь и далее – базисный период

3 Здесь и далее – отчетный период

4Рекомендуемое значение 0,2 – 0,5 по данным http://www.financial-analysis.ru/

5 по данным http://www.financial-analysis.ru/

6 по данным http://dpo-group.ru/

7 Краткосрочные кредиты

8 Долгосрочные кредиты

9 информация с портала http://www.ippnou.ru/

10 http://www.elitarium.ru/2009/03/25/sovmestnyjj_jeffekt_rychagov.html

Характеристики

Список файлов курсовой работы