Основания для привлечения к ответственности

Санкция, предусмотренная НК РФ

Санкция, предусмотренная КоАП РФ

1

2

3

Ответственность за правонарушения в сфере осуществления налогового контроля

Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе

Штраф: при нарушении срока не более 90 дней - 5000 руб. (п. 1 ст. 116 НК РФ); при нарушении срока более 90 дней - 10 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК РФ)

Штраф от 5 до 10 МРОТ (от 500 до 1000 руб.) (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ)

Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

Штраф: при нарушении срока не более трех месяцев - 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб. (п. 1 ст. 117 НК РФ);

при нарушении срока более трех месяцев - 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней (п. 2 ст. 117 НК РФ)

Штраф от 20 до 30 МРОТ (от 2000 руб. до 3000 руб.) (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ)

Нарушение налогоплательщиком установленного абз. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

Штраф 5000 руб. за каждый факт несообщения сведений (ст. 118 НК РФ)

Штраф от 10 до 20 МРОТ (от 1000 руб. до 2000 руб.) (ст. 15.4 КоАП РФ)

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

Штраф: при нарушении срока не более 180 дней - в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ); в течение более 180 дней по истечении установленного срока - в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (п. 2 ст. 119 НК РФ)

Штраф от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб.) (ст. 15.5 КоАП РФ)

Несоблюдение установленного ст. 77 НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа. Под арестом понимается способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов)

Штраф установлен в размере 10 тыс. руб. - ст. 125 НК РФ

Непредставление налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговому органу документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в установленный ст. 93 НК РФ срок влечет взыскание штрафа. Пунктом 1 ст. 93 НК РФ установлен пятидневный срок исполнения требования налогового органа о представлении документов

Штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Штраф: с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.);

с должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб.) (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а также уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа. Требование налогового органа о представлении документов может быть связано с проведением встречной проверки (ст. 87 НК РФ). Исключением являются следующие документы: справки по счетам и операциям организаций и индивидуальных предпринимателей, за непредставление которых предусмотрена ответственность банков по ст. 135.1 НК РФ

Штраф в размере 5000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ)

Штраф с должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влекут взыскание штрафа. Налоговые органы при проведении мероприятий по налоговому контролю в соответствии со ст. 90 НК РФ имеют право вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо. Отказаться от дачи показаний можно только по основаниям, предусмотренным законодательством РФ, например, в случае болезни, препятствующей явке

Штраф в размере 1000 руб. (абз. 1 ст. 128 НК РФ)

Штраф с граждан от 1 до 5 МРОТ (от 100 до 500 руб.) (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ)

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний

Штраф в размере 3000 руб. (абз. 2 ст. 128 НК РФ)

Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАПРФ)

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

Штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ)

Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАП РФ)

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

Штраф в размере 1000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ)

Штраф с граждан от 1 до 3 МРОТ (от 100 до 300 руб.) (ч. 1 ст.15.6 КоАП РФ)

Несообщение или несвоевременное сообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Лица, на которых возложена обязанность сообщать определенные сведения в налоговые органы и которые могут быть привлечены к ответственности по указанному основанию, определены п. 2 ст. 78, ст. ст. 84 и 85 НК РФ. Например, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или органы, осуществляющие учет и регистрацию пользователей природных ресурсов

Штраф в размере 1000 руб.; при повторном (в течение календарного года) совершении деяния - в размере 5000 руб.

Штраф с должностных лиц от 5 до 10 МРОТ (от 500 до 1000 руб.(ч.2 ст.15.6 КоАП РФ)

Ответственность за правонарушения против порядка исчисления и уплаты налогов

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения влечет взыскание штрафа. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей привлечения к ответственности понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика

Если эти нарушения совершены в течение одного налогового периода, предусмотрен штраф в размере 5000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ); если эти нарушения совершены в течение более одного налогового периода, предусмотрен штраф в размере 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ); если эти нарушения повлекли занижение налоговой базы, штраф составит 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ)

Штраф с должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (от 2000 до 3000 руб.) (ст. 15.11 КоАП РФ)

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, либо иного неправильного исчисления налога, либо иных неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа

Если нарушение совершено неумышленно, штраф взимается в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ); если нарушение совершено умышленно, траф взимается в размере 40% от суммы неуплаченного налога (п. 2 ст. 122 НК РФ)

Неправомерное неперечисление или неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа

Штраф установлен в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению (ст. 122 НК РФ)