161302 (623459), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

В последние годы во многих странах Запады распростра-

нение получили налоговые льготы, стимулирующие частные ин-

вестиции в акции, с тем, что увеличить приток капиталов для

производственного накопления. Налоговые скидки, многие из

которых были введены в середине 80-х годов, предоставляются

по ряду определенных видов инвестиций.

Так, в Бельгии в 1982 года суммы, истраченые на покуп-

ку акций бельгийских компаний или сертификатов оговоренных

больгийских "взаимносберегательных" фондов разрешено (до

определенного предела) вычитать из облагаемой суммы дохо-

дов, а с 1984 года эта льгота распространена и на другие

инструменты "венчурного" финансирования, т. е. способствую-

щие становлению и развитию в стране венчурных компаний.

Во Франции с 1978 года действует налоговая скидка с

дохода в сумме чистых покупок акций, котирующихся на фондо-

вой бирже (установлен потолок льготы).

В Ирландии в 1984 году введены льготы по инвестициям в

венчурные компании.

В Испании с 1979 года предоставляется налоговый кредит

в отношении покупок ценных бумаг и инвестиций в деловые

сферы.

Так обстоит дело с налогообложением инвестиций в про-

мышленность.

23.4.3. 0 2Обложение 0 2предприятий Сирии

Налогообложение предприятий в Сирии. В настоящее время

предприятия Сирии уплачивают пять налогов: налог на при-

быль, налог на земельные участки, налог на ренту от недви-

жимости, налог на доходы от оборотного капитала, акцизы.

Среди налогов, уплачиваемых сирийскими предприятиями,

- 38 -

наибольший удельный вес занимают два: налог на прибыль и

налог на ренту от недвижимости. Эти налоги активно влияют

на финансовое состояние предпритий, на их производственные

интересы.

Налог на прибыль уплачивают не только предприятия и

организации, являющиеся юридическими лицами, их дочерние

предприятия, филиалы, но и лица, занимающиеся предпринима-

тельской деятельностью (юристы, врачи, кузнецы, парикмахеры

и другие).

Система ставок налога на прибыль имеет сложную струк-

туру: включает как единые, так и прогрессивные ставки. Про-

исходит это потому, что налогом на прибыль в Сирии облага-

ется как прибыль юридических лиц, так и предпринимателей.

Например, промышленные акционерные компании и промышленные

компании с ограниченной ответстсвенностью платят налог

соответственно по ставке 32% и 42%; остальные плательщики

облагаются на основе прогрессивной шкалы ставок. Она выгля-

дит следующим образом:

---------T----------------------------------T-----------¬

¦ Группа ¦ Размер облагаемой прибыли, сир.ф.¦ Ставка, % ¦

+--------+----------------------------------+-----------+

¦ 1 ¦ До 20000 ¦ 10 ¦

¦ 2 ¦ 20001-50000 ¦ 14 ¦

¦ 3 ¦ 50001-100000 ¦ 18 ¦

¦ 4 ¦ 100001-120000 ¦ 22 ¦

¦ 5 ¦ 120001-400000 ¦ 26 ¦

¦ 6 ¦ 400001-600000 ¦ 30 ¦

¦ 7 ¦ 600001-800000 ¦ 35 ¦

¦ 8 ¦ 800000-1000000 ¦ 40 ¦

¦ 9 ¦ свыше 1000000 ¦ 45 ¦

L--------+----------------------------------+------------

В большинстве стран с рыночной системой хозяйствования

(в том числе и в Сирии) предприятия уплачивают налог на

прибыль один раз в год, исходя из фактических результатов

на основе декларации, представляемой в налоговое ведомство.

Налог на ренту от недвижимости был введен в 1963 году.

Объектом обложения этого налога это рента получаемая, от

основных фондов, используемыми предприятиями. Ставки налога

дифференцированы в зависимоти от суммы получаемой ренты,

причем применяются две шкалы ставок: для предприятий, сдаю-

- 39 -

щих и не сдающих недвижимость в аренду.

Плательщиками налога на ренту от недвижимости являются

все предприятия за исключением: общественного имущества,

недвижимоти государства, учреждений, муниципалитетов, кото-

рые не приносят ренты; недвижимость, предназначенная для

хранения сельскохозяйственной продукции, помещения для ско-

та, жилье сельскохозяйственных рабочих; недвижимость, при-

надлежащая учебным заведениям; сроком на 6 лет новые машины

и оборудование, купленные промышленными предприятиями.

В связи со снижением в России инвестиций в основной

капитал можно было бы рекомендовать обратить внимание на

последнюю льготу. Она способстует повышеню заинтересован-

ности предпринимателей в обновлении и расширении основных

фондов.

Таким образом, в Сирии действует прогрессивная шкала

налогообложения.

23.4.4. Шведская модель налоговой системы

Заслуживает пристального внимания также опыт шведских

специалистов в области налогообложения, хотя бы потому, что

сочетание частного предпринимательства и элементов общест-

венного регулирования несколько схожи с не так давно ушед-

шей советской действительностью. В частности перераспреде-

ление через государственный бюджет большей части ВНП.

Что же конкретно понимается под "Шведской моделью со-

циализма"?

Главной целью правящей сейчас партии в Швеции является

- добиваться решения существующих социально-политических

проблем, не ущемляя интересов каких-либо групп общества и

не нанося ущерба экономике как по линии производительности

труда, так и в отношении конкурентоспособности шведских

предприятий.

Каким же путем Шведские лидеры хотят добиться своей

цели?

То, что легко предположить: повышенный уровень налого-

обложения. Общая сумма взимаемых в Швеции налогов превышает

половину величины ВНП, тогда как в других развитых странах

с рыночной экономикой колеблется в пределах от 30 и не бо-

лее 45%.

В результате налоговой реформы 80-х-90-х годов сокра-

тился размер части прямых налогов, налогов на дивиденды с

- 40 -

акций и другие формы помещения капитала, к снижению некото-

рых показателей подоходного налогообложения и др.

Следует заметить, что шведская система налогообложения

весьма разветвлена и включает многочисленные прямые и

косвенные налоги и сборы. Основными прямыми налогами явля-

ются национальный и коммунальный (местный) подоходные нало-

ги и национальный имущественный налог. Кроме того, сущест-

вует, как уже говорилось, широкая система обязательных

предпринимательских выплат на социальное обеспечение.

Основные косвенные налоги - налог на добавленную стои-

мость и акцизные сборы на некоторые товары. Косвенные нало-

ги и социальные взносы служат главным источником доходов

для бюджета центрального правительства, а прямые - для

местных органов управления.

Система налогообложения - как центрального, так и

местного, - устанавливается шведским риксдагом, но размер

взимаемых налогов местные власти определяют сами.

Налог на трудовые доходы физических лиц составляет

примерно 31%, если речь идет о суммах, не превышающих за

год 170 тыс. крон, в том числе национальный - 100 крон, и

остальная сумма идет в местный бюджет. С суммы более 170

тыс. крон взимается коммунальный налог в размере 31% и на-

циональный в размере 100 крон плюс 20%, общий налог состав-

ляет, таким образом, примерно 51%.(РЭЖ, 1993, N8, С. 91-92)

Имущественный налог взимается главным образом с физи-

ческих лиц. Налог является прогрессивным и составляет: при

нетто-имуществе (за вычетом задолженности) до 800 тыс. крон

- 0%, 800-1600 тыс. крон - 1,5%, 1600-3600 тыс. крон - 12

тыс. крон плюс 2,5%, более 3600 тыс. крон - 62 тыс. крон

плюс 3%.

Акционерные общества выплачивают национальный корпора-

ционный налог, с них не взимаются имущественный и комму-

нальные налоги. С 1991 года размер корпорационного налога

уменьшен до 30%. Новое правительство, пришедшее к власти

осенью 1991 года, объявило о дальнейшем снижении корпораци-

онного налога: до 25%.

Как видим, преобладающую долю составляют налоги с ко-

нечных доходов различных социальных групп населения и мень-

шую - поступления от налогов, выплачиваемых частными компа-

ниями и банками.

.

- 41 -

23.4.5. 0 2В итоге

Подводя итоги, определим основные цели современной

налоговой политики государств с рыночной экономикой. 1Они

1ориентированы на следующие основные требования 0:

- налоги, а также затраты на их взимание должны быть

по возможности минимальными. Это условие наиболее тяжело

дается законодателям и правительствам в их стремлении сба-

лансировать бюджеты. Но так очень легко свести налоговую

систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходи-

мости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования

производственной и предпринимательской деятельности, под-

держки свободной конкуренции;

- налоговая система должна соответствовать структурной

экономической политике, иметь четко очерченные экономи-

ческие цели;

- налоги должны служить более справедливому распреде-

лению доходов, не допускается двойное обложение налогопла-

тельщиков;

- порядок взимания налогов должен предусматривать ми-

нимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно

носить открытый и гласный характер.

Этими основными принципами необходимо руководство-

ваться и нам при создании новой налоговой системы. При

этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании,

а о творческом осмыслении, опирающемся на глубокое изучение

истории развития и современного состояния российской эконо-

мики.

Таким образом существует огромный, причем теоретически

обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования на-

логов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма

затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уде-

лять первостепенное внимание специфике экономических, соци-

альных и политических условий сегоднящней России, ищущей

лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Но выше сказанное не говорит о том, что надо вообще

игнорировать теоретическое наследие многих поколений уче-

ных-экономистов. Уже сформированы важнейшие требования, ко-

торым должны отвечать налоговые системы вне зависимости от

развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее

- 42 -

производительных сил и производственных отношений. Эти тре-

бования всесторонне подтверждены практикой и безусловно

должны учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а

напротив, предполагают отличия между разными странами по

структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам,

фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговым

льготам и другим важным элементам.

Но при этом любая налоговая система, где бы она ни

применялась и какими конкретными чертами ни характеризова-

лась, должна отвечать определенным кардинальным требовани-

ям. Первое и важнейшее из них - это соблюдение принципа 1ра-

1венства и справедливости 0. Это прежде всего означает: тя-

жесть налогового бремени должна распределяться между всеми

в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик

обязан вносить свою справедливо определенную долю в казну

государства.

Вторым непременным требованием, которому должна отве-

чать налоговая система, является 1эффективность налогообло-

1жения 0. Реализация этого требования предполагает, во-первых,

что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономи-

ческих решений, либо оно должно быть минимальным; во-вто-

рых, что налоговая система обязана содействовать проведению

политики стабильности и успешного развития экономики стра-

ны. Понятно, что по отношению к нашей стране, экономика ко-

торой находится в глубоком кризисе, это обстоятельство име-

ет исключительно важное значение. Обязательным условием эф-

фективности налоговой системы является и то, чтобы она не

допускала произвольного толкования, была понятна налогопла-

тельщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни

одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей

стране. И последнее условие реализации требования эффектив-

ности налогообложения: административные расходы, которые

нужны для управления налогами и соблюдения налогового зако-

нодательства, надлежит минимизировать.

.

- 43 -

2Заключение

Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный

взнос в бюджет или во внебюджетный фонд, осуществляемый в

порядке, определенном законодательными актами. Налоги быва-

ют прямыми и косвенными они различаются по объекту налого-

обложения и по механизму расчета и взимания, по их роли в

формировании доходной части бюджета.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложе-

Характеристики

Список файлов курсовой работы