161215 (623422)
Текст из файла
Содержание.
Введение ………………………………………………………………... 3
Глава I.Теоретические основы бухгалтерского учета налогов…… 5
1.Основные задачи и функции бухгалтерского налогового учета…. 5
2.Налоговый период. Налоговая ставка и налоговая база……..… 6
3.Налоговая декларация……………………………………………….. 12
4.Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета.... 13
5.Краткая характеристика СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики……………………………………………………… 19
Глава II.Организация бухгалтерского учета налогов в СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики…………………….... 24
1.Налоги СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики……………………………………………………………………... 24
1.1.Транспортный налог………………………………………………… 24
1.2.Земельный налог…………………………………………………..… 31
1.3.Единый сельскохозяйственный налог……………………………. 34
2.Учетная политика……………………………………………………... 37
Глава III.Совершенствование бухгалтерского и налогового учета в СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики…………... 44
Заключение………………………………………………………………. 48
Список использованной литературы………………………………….. 50
Приложения.
Введение.
Вопросы налогов, сборов, пошлин и налогообложения, налогового учета всегда актуальны и имеют непреходящее значение. Налоги и сборы являются основным источником поступления денежных средств в бюджет государства и во внебюджетные социальные фонды.
Налоги как экономическая категория выражают взаимоотношения органов государственной власти разных уровней с юридическими и физическими лицами.
Налоговая система призвана обеспечивать оптимальное функционирование государства, поскольку она играет важная роль в формировании доходной части государственного бюджета. Налоговая система должна создавать условия для эффективной реализации оборонной и социально-экономической функций государства. При этом важно обеспечить баланс доходов и расходов государственного бюджета.
Налоговая система является составной частью финансово-кредитного механизма государственного регулирования воспроизводственных процессов как в целом по стране, так и по отдельным регионам. В связи с этим важное значение придается налоговому учету.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Оно определяло лишь общую сумму средств, которую желало получить, а сбор налогов поручался городу или общине. Очень часто госуларство прибегало к помощи откупщиков. На втором этапе (XVI — начало XIX вв.) в стране возникает сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и государство берет часть функций на себя: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, определяет этот процесс более или менее широкими рамками. Роль откупщиков налогов в этот период по-прежнему велика. И наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо правила обложения успели выработаться. Региональные органы власти, местные общины играют роль помощников государства, приобретая ту или иную степень самостоятельности.
Налоги относятся к экономическим рычагам, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях данной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономики в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Цель работы: изучение организации бухгалтерского учета налогов на конкретном предприятии и определение направления его совершенствования. Цель курсовой работы формируется задачами:
1.изучить теоретические основы бухгалтерского учета налогов,
2.рассмотреть действующую практику на объекте исследования,
3.дать краткую характеристику объекту исследования,
4.определить направления совершенствования бухгалтерского учета на объекте исследования.
Глава I. Теоретические основы бухгалтерского учета налогов.
1. Основные задачи и функции бухгалтерского налогового учета.
Основные задачи бухгалтерского налогового учета:
--формирование полной и достоверной информации о финансовой деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности,
--обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской налоговой отчетности для контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательствам, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,
--предотвращение отрицательных результатов финансовой и хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости, пополнение государственного бюджета.
При решении этих задач налоговый учет в организации выполняет следующие функции:
информационную - дает информацию, используемую внешними и внутренними пользователями. Она реализуется путем налоговых расчетов на основе непрерывного фиксирования и документирования всех хозяйственных операций, совершаемых в организации. И при первой же необходимости может быть представлена заинтересованным лицам, имеющим право на это;
контрольную -- на всех стадиях бухгалтерского (финансового) и бухгалтерского (налогового) учета. Например, при покупке материальных ценностей организация должна проконтролировать: надежность поставщика, содержание договора поставки, счета, счета- фактуры, реквизиты документов, выделение в них НДС, сам факт поставки, его соответствии условиям договора и счета, последующее движение материальных ценностей в организации- поступление на склад, хранение на складе, расходование, реализация на сторону, потери, недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли.
Первичные документы, поступающие в бухгалтерию, проверяются по форме (полнота и правильность их оформления) и по содержанию (законность документальных операций, логическая увязка отдельных показателей).
Бухгалтерская налоговая информация является основной для выполнения планов по пополнению бюджетов всех уровней, для внутреннего и внешнего аудита.
Обеспечение сохранности собственности организации путем проведения инвентаризации:
--выявление потерь и недостач в пределах и сверх норм естественной убыли,
--установление виновников,
--привлечение их к ответственности,
--разработке организационно- технических мероприятий по их устранению и последующему недопущению.
Аналитическая функция заключается в том, что совместно с другими подразделениями работники бухгалтерии осуществляют анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. На основе анализа формулируются предложения по повышению эффективности работы организации в конкретных условиях времени и места.
Плановая (прогнозная) функция лежит в основе налогового планирования, выбора оптимальной альтернативы развития организации.
2. Налоговый период. Налоговая ставка и налоговая база.
В Налоговом кодексе под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Основная масса доходной части бюджета формируется за счет налогов и сборов.
Масштаб налога характеризуется как физическими, так и стоимостными параметрами. Он необходим для бухгалтерского учета.
Единица налогообложения — единица измерения масштаба объекта налогообложения. Ею может быть:
рубль оплаты труда работников,
рубль выручки от реализации продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг,
единица площади (акр, гектар, квадратный метр, кубический метр),
мощность двигателя в лошадиных силах, киловаттах и т. д.
А если быть более точными в определении, то это часть единицы объекта в виде разницы между суммой объекта и вычетами из нее, в соответствии с налоговым законодательством.
С точки зрения налогового учета выделяют понятие единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
Налоговый период — период времени, в течение которого формируется налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база, а следовательно, и абсолютная величина налога, подлежащая уплате, зависят от продолжительности налогового периода. Им может быть как календарный год, так и иной период времени применительно к конкретным налогам.
Если организация-налогоплательщик создана не с начала календарного года, то первый налоговой период для нее начнется со дня ее государственной регистрации до конца.
Если организация создана в декабре (с 1 по 31 декабря), то в этом случае для нее первым налоговым периодом станет период времени с государственной регистрации до конца календарного года, следующего создания.
При ликвидации или реорганизации организации последним налоговым периодом будет период времени от начала этого года до дня завершения процесса ликвидации или реорганизации.
Для организаций, созданных и ликвидированных или реорганизованных в течение одного и того же календарного года, налоговый период длится со дня государственной регистрации до дня ликвидации организации. Такой же подход к определению налогового периода используется в организациях, созданных и ликвидированных в декабре текущего года. Их налоговый период равняется количеству календарных дней, в течение которых оно числилось в едином государственном реестре организаций.
Данные подходы к определению налогового периода не распространяются:
на организации, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций,
на налоги, по которым налоговый период составляет календарный месяц или квартал.
В этих случаях величина налогового периода согласовывается с соответствующим налоговым органом, в котором организация стоит в качестве налогоплательщика.
По налогооблагаемому имуществу, приобретенному, реализованному (отчужденному или уничтоженному) не с начала календарного периода, налоговый период определяется временем фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.
Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т. д. до окончания календарного года.
Платежи в виде ежемесячных взносов, осуществляемые организациями в течение налогового периода с последующим самостоятельным перерасчетом по итогам квартала, называются авансовыми.
Каждый налог взимается по определенной ставке. Ставки налогов и сборов, как было указано выше, являются составной частью налоговой системы. Основой для установления налоговой ставки и суммы взимаемого налога является налоговая база.
Ставка определяет долю, процент от дохода, прибыли и другого объекта налогообложения, которая должны быть перечислена в бюджет. Иначе говоря, ставка это норма на единицу объекта налогообложения.
Ставки налогов и сборов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации, законами и другими нормативными документами. В этих документах устанавливаются предельные ставки. В инструкциях к соответствующим законам ставки конкретизируются. При установлении ставок налогов и сборов их должны дифференцировать с учетом реальных возможностей налогоплательщиков — юридических и физических лиц. Ее размер устанавливается в зависимости от объекта налогообложения.
Варианты ставок могут быть классифицированы, в зависимости от способа определения суммы налога, таким образом:
твердый размер в абсолютном выражении,
Характеристики
Тип файла документ
Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.
Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.
Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
