161156 (623392), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

- перечисление сумм налога производится не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления средств на счет налогоплательщика или третьих лиц, в остальных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения дохода в денежной форме, или дня, следующего за днем фактического удержания налога (для доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды);

- налог перечисляется по месту нахождения налогового агента, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Причем по местонахождению головной организации налог перечисляется только за тех работников, которые работают непосредственно в ней. Сумма налога, которую надо перечислить в бюджет других городов (по местонахождению каждого обособленного подразделения), определяется исходя из суммы дохода, выплаченного работникам этого обособленного подразделения;

- если у налогового агента нет возможности удержать налог из доходов налогоплательщика и налоговый агент определяет, что в течение 12 месяцев он это сделать не сможет, то он обязан в течение месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств сообщить об этом письменно в налоговый орган по месту своего учета;

- уплата налога за счет собственных средств налогового агента не допускается.

Об этом свидетельствует и арбитражная практика: так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 31.08.2005 №Ф04-5660/2005(14396-А70-25)⁴ сделан вывод о том, что налог на доходы физических лиц, не удержанный с налогоплательщиков налоговым агентом, не может быть взыскан за счет денежных средств последнего.

Постановлением ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2004 №А26-1187/04-22⁵ установлено, что поступление суммы налога на доходы физических лиц не в тот бюджет по причине неправильного указания плательщиком кода бюджетной классификации не свидетельствует о ненадлежащем исполнении налогоплательщиком своих обязательств. Это решение основано на том, что под уплатой налога (ст. 45 НК РФ) понимается его уплата в соответствующий бюджет, отсюда указанная ошибка может быть расценена только как неуплата налога в установленный срок. А в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2005 №А43-15131/2004-31-605⁶ приведено иное мнение: «направление средств в другой муниципальный бюджет не является неуплатой налоговым агентом налога на доходы физических лиц».

Следует обратить внимание, что в силу требований п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Положения ст. 227 НК РФ относятся к индивидуальным предпринимателям (физическим лицам, которые прошли государственную регистрацию в качестве лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), а также к частным нотариусам и другим лицам, занимающимся частной практикой.

Исчисление и уплату сумм налога на доходы физических лиц упомянутые лица осуществляют только в отношении своих доходов, полученных ими от осуществления такой деятельности.

По вопросам, касающимся частных нотариусов, следует руководствоваться Основами законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 №4462-1⁷. Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты и иметь лицензию на право нотариальной деятельности.

К «другим лицам», осуществляющим частную практику, относятся, например, частные охранники, частные детективы (п. 1 ст. 11 НК РФ). При этом они должны осуществлять свою деятельность в порядке, предусмотренном Законом РФ от 11.03.1992 №2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации⁸ ».

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, самостоятельно определяют сумму доходов, облагаемых по различным ставкам. К доходам, облагаемым по ставке 13%, они вправе применить стандартные, социальные, имущественные, профессиональные вычеты. Для этого налогоплательщик вместе с декларацией о доходах должен подать в налоговый орган заявление о предоставлении вычетов с приложением подтверждающих документов.

Сумма налога на доходы физических лиц исчисляется ими по итогам налогового периода по доходам от предпринимательской деятельности, дата получения которых относится к данному налоговому периоду, и перечисляется в соответствующий бюджет (ст. 225 НК РФ), а при уплате наличными – в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 45 и ст. 58 НК РФ.

Если, кроме доходов от предпринимательской деятельности, налогоплательщик получал доходы, налог с которых был удержан и уплачен налоговыми агентами, то эти суммы налога уменьшают сумму налога, подлежащую уплате.

Если общая сумма исчисленного налога меньше суммы налога, удержанного налоговыми агентами, и фактически уплаченных авансовых платежей, то согласно ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этой суммы.

При исчислении сумм налога физическое лицо не вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков прошлых лет, т.е. убытков, имевших место до наступления налогового периода и понесенных при осуществлении предпринимательской деятельности или занятии частной практикой.

В п. 8 ст. 227 НК РФ определен порядок исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц. Они подлежат уплате, если речь идет именно о категории налогоплательщиков, приведенных в ст. 227 НК РФ. Авансовые платежи исчисляются не налогоплательщиками, а налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на налоговом учете, и рассчитываются на весь текущий налоговый период.

Авансовые платежи исчисляются на основании:

- либо сведений (указанных налогоплательщиками в налоговой декларации) о сумме предполагаемого дохода;

- либо суммы фактического дохода, полученного этими лицами (только от видов деятельности, приведенных в п. 1 ст. 227 НК РФ) в предшествующем налоговом периоде.

При определении суммы предполагаемого дохода на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период налоговый орган на суммы стандартных и профессиональных налоговых вычетов (ст. ст. 218, 221 НК РФ) уменьшает сумму предполагаемого дохода.

Налоговые органы отправляют налогоплательщику письменное уведомление. На основании первого уведомления налогоплательщик уплачивает сумму авансового платежа за период с 1 января по 30 июня не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей. По второму и третьему уведомлениям налогоплательщик должен уплатить четверть годовой суммы авансовых платежей соответственно в сроки не позднее 15 октября текущего года и 15 января года, следующего за текущим. В случае если у индивидуального предпринимателя, частного нотариуса или других приравненных к ним лиц произошло увеличение либо уменьшение дохода, причем более чем на 50%, в текущем налоговом периоде по сравнению с предполагаемым доходом от осуществления деятельности, указанной в п. 1 ст. 227 НК РФ, такие налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию (сроки подачи не установлены) с указанием уточненной суммы предполагаемого дохода на текущий год. В свою очередь, налоговый орган в 5-дневный срок с момента получения новой налоговой декларации производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

Общая сумма налога на доходы физических лиц должна быть уплачена налогоплательщиком по месту его жительства путем перечисления через банк в соответствующий бюджет и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Учет НДФЛ на ООО «Люкс»

2.1 Краткая характеристика ООО «Люкс»

Организационно-управленческую структуру ООО «Люкс» можно представить в виде схемы:

Директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

бухгалтер

товаровед

Кассир торгового зала

Работники торгового зала

Водитель-экспедитор, технический работник,

охранник.

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Люкс»

Основной вид деятельности – розничная и оптовая торговля промышленными товарами. Закупка товаров осуществляется на основании прямых договоров с производителями России и стран СНГ, а также официальными дилерами зарубежных производителей.

Учетная политика составляется каждый год на основании приказа «Об учетной политике», который подписывается директором ООО «Люкс».

Предприятие использует упрощенную систему налогообложения, однако бухгалтерский учет ведется в целях управленческого учета.

Организация ведет бухгалтерский учет с использованием компьютерной техники и специализированной программы 1С «Бухгалтерия». Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Люкс» используется рабочий план счетов, который разработан на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2000г. №94 н.

Для оформления хозяйственных операций используются типовые формы документов, а также регистры, разработанные в организации.

Способы ведения бухгалтерского учета:

1. Покупные товары учитываются на счете 41 по договорной цене, учет товаров ведется в суммовом выражении. Остаток товаров на 1-е число каждого месяца подтверждается товарным отчетом за месяц. При определении покупной себестоимости в части реализованного товара используется метод средней себестоимости (п.16 ПБУ 5/01)

2. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу производится линейным методом в порядке, установленном ст. 259 НК РФ, п.18 ПБУ6/01. Нормы амортизации используются по ОС поступившим до 01.01.02г. – старые, по поступившим после 01.01.02г. – новые.

3. Основные средства стоимостью менее 10000 рублей, а также книги, брошюры и др. издания списываются в расходе по мере отпуска в эксплуатацию.

4. Не считать доходом денежные средства в подотчете в течении 2 месяцев. И др. (см приложение ).

5. Налоговый учет осуществляется бухгалтерией ООО «Люкс» и ведется по Упрощенной системе налогообложения в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, согласно уведомления ИМНС по Ленинскому району №49 от 12.11.2003г.

6. Объектом налогообложения считаются доходы уменьшенные на величину расходов, ст. 346.15 п.1 НК РФ.

7. Применяются для подтверждения данных налогового учета:

• первичные учетные документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и перечнем форм первичных учетных документов.

• Книгу учета доходов и расходов, согласно прил.№1 к приказу МНС РФ от 28.10.02г. №БГ-3-22/606 с учетом изменений и дополнений от 26.03.03г. № БГ-3-22/135.

• аналитические регистры налогового учета.

Доходами в организации считается оплата за реализацию услуг по сдаче производственных площадей в аренду. Датой признания дохода считается день поступления средств на расчетный счет и в кассу организации.

В соответствии со ст. 346.16 НК РФ расходами считаются:

• расходы на оплату труда и на обязательное пенсионное страхование, которые учитываются в удельном весе суммы доходов от аренды от общей суммы доходов;

• в целях налогового учета заработная плата сотрудников относится на расходы;

• к материальным расходам относятся расходы на электроэнергию, водоснабжение, канализацию, отопление, услуги связи и др. расходы по содержанию здания в удельном весе от доли сдаваемой в аренду производственной площади. Удельный вес определен приказом №18 от 11.01. 2005 г.

• расходы на приобретение основных средств принимаются согласно ст. 346.16 п.3. К основным средствам для налогового учета относят сдаваемое в аренду помещение.

2.2 Учет расчетов по оплате труда на ООО «Люкс»

На предприятии ООО «Люкс» имеется общий отдел, в котором находятся руководство и бухгалтерия, также есть торговый зал.

При приеме на работу составляются приказы (распоряжения) о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.

Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа (распоряжения) о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Независимо от используемой системы основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.

Характеристики

Список файлов курсовой работы