160911 (623292), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Итого сумма ЕСН за 2009 г. – 298 000 руб. Итого сумма ЕСН за 4 квартал 2009 г. – 20 900 руб.
3. Расчет НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 224 гл. 23 НК РФ ставка НДФЛ составляет 13%.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (рабочие, 3 чел.) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 180 000 руб. | 13% | 23 400 руб. |
В соответствии с п. 4 ст. 218 гл. 23 НК РФ налоговый вычет составляет 1000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на директора 225 000 руб. (2 детей до 18 лет).
Вычет составляет 2000 руб.*3 мес.=6000 руб.
225 000 руб. – 6000 руб. = 219 000 руб.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (директор, 2 детей до 18 лет) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 219 000 руб. | 13% | 28 470 руб. |
ФОТ на 4 квартал 2009 г. на главного бухгалтера 90 000 руб. (1 ребенок до 18 лет).
Вычет составляет 1000 руб.*3 мес.=3000 руб.
90 000 руб. – 3 000 руб. = 87 000 руб.
| ФОТ за 4 кв. 2008 г. (главный бухг., 1 ребенок до 18 лет) | Ставка НДФЛ | Сумма НДФЛ |
| 87 000 руб. | 13% | 11 310 руб. |
Итого сумма НДФЛ за 4 кв. 2009 год составляет – 63 180 руб.
4. Налоговые доходы
4.1. Доходы от реализации
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Квартал | выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 002 500 |
| Квартал | выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 002 500 |
| ИТОГО | 25 005 000 |
Итого Налоговые доходы – 25 005 000 руб.
5. Налоговые расходы.
5.1. Расходы, связанные с производством и реализацией:
5.1.1. Материальные расходы (ст. 254 НК РФ):
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Квартал | Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 002 500 |
| Квартал | Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 902 500 |
| Итого | 8 905 000 |
5.1.2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ):
Нормируемые расходы:
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х | Установленная норма | Расходы, учитываемые при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 474 500 | Норма 1% от выручки от реализации | 250 050 |
| декабрь | Оплачены представительские расходы | 238 500 | Норма 4% от ФОТ за отчетный (налоговый) период | 19 800 |
| ИТОГО | 269 850 |
Итого Расходы, связанные с производством и реализацией – 11 341 006,25 руб.
| 5.2. | Внереализационные расходы (ст.265 НК РФ) | |
| Период | Хозяйственные операции | Сумма, руб. +Х |
| Расходы на создание резерва по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ) | ||
| Декабрь | По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей | |
| Декабрь | Сумма 542 500 руб.- срок долга 28 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва) | 0 |
| Декабрь | Сумма 162 500 руб. - срок долга 70 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности) | 81 250 |
| декабрь | Сумма 32 500 руб. - срок долга 130 дней (по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности) | 32 500 |
| ИТОГО | 113 750 | |
Итого Внереализационные расходы 113 750 руб.
ИТОГО налоговые расходы – 11 454 756,25 руб.
6. Расчеты на прибыль организаций за 4 квартал 2009 г.:
| 1. Налоговые доходы: | 25 005 000 руб. | |
| 1.1. Доходы от реализации | 25 005 000 руб. | |
| 2. Налоговые расходы: | 11 454 756,25 руб. | |
| 1.1. Расходы, связанные с производством и реализацией | 11 341 006,25 руб. | |
| 1.2. Внереализационные расходы | 113 750 руб. | |
| 3. Налоговая база для исчисления налога на прибыль: | 13 550 243,75 | |
| 4. Ставка налога на прибыль, всего % | 20% | |
| в т.ч. | в федеральный бюджет | 2% |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 18% | |
| 5. Сумма исчисленного налога на прибыль, всего | 2 710 049 руб. | |
| в т.ч. | в федеральный бюджет | 271 004,9 руб. |
| в бюджет субъекта Российской Федерации | 2 439 044 руб. | |
Заключение
На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:
-
Сумма ЕСН исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
-
Для целей исчисления единого социального налога необходимо выделять три периода:
- налоговым периодом признается календарный год.
- отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
- ежемесячно исчисляются авансовые платежи.
-
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
-
Несмотря на то, что ЕСН нельзя назвать новым налогом, проблемы, связанные с его начислением и уплатой, не редкость для бухгалтеров. Одни из них обусловлены неоднозначной трактовкой тех или иных положений гл. 24 НК РФ, другие - излишним фискальным рвением финансового и налогового ведомств, призывающих налогоплательщиков начислить и уплатить в бюджет налог даже в том случае, когда, казалось бы, такой обязанности Налоговый кодекс не предусматривает.
Список литературы
-
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями)// Российская газета от 10 августа 2000 г. N 153-154.
-
ЕНВД + общий режим: проблемы исчисления ЕСН и пенсионных взносов (И. Кирюшина, "Малая бухгалтерия", N 4, август-сентябрь 2006 г.).
-
Проблемы расчета и уплаты ЕСН (А. Першин, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 14, апрель 2005 г.).
-
Начисление и уплата ЕСН: отдельные проблемы и вопросы (Ю.Г. Кувшинов, "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 4, 5, 6, июль-декабрь 2007 г.).
-
ЕСН: старые проблемы налогоплательщиков - новые решения ВАС РФ (А.А. Куликов, "БУХ.1С", N 1, январь 2007 г.).
-
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика). Часть первая. - "Налоги и финансовое право", 2008 г.
-
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2008 год - "Налоги и финансовое право", 2007 г.
-
Материальная помощь и ЕСН: устранена ли неясность (Е.А. Помаз, "Ваш налоговый адвокат", N 3, март 2009 г.).
18
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
