160911 (623292), страница 3
Текст из файла (страница 3)
С 1 января 2008 года действует новый порядок уплаты ЕСН адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты. В соответствии с ним указанная категория адвокатов самостоятельно исчисляет и уплачивает ЕСН с доходов, которые получены от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей. При этом применяются ставки, установленные в п. 4 ст. 241 Кодекса для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой.
Следует отметить, что ФНС РФ и ранее разъясняла, что положения п. 6 ст. 244 Кодекса относятся к адвокатам, осуществляющим в течение налогового периода профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро или юридических консультациях, и не могут быть применены к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, которые тем не менее, статьей 235 Кодекса отнесены к налогоплательщикам единого социального налога. В связи с чем полагала, что правомерно применять к адвокатам, осуществляющим профессиональную деятельность в адвокатском кабинете, порядок самостоятельного расчета налога, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, который установлен для индивидуальных предпринимателей п. 5 ст. 244 Кодекса. При этом для всех адвокатов, как осуществляющих деятельность в адвокатском кабинете, так и в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультациях, ставки установлены п. 4 ст. 241 Кодекса (письмо ФНС РФ от 20.02.2006 N ГВ-6-05/186@)). Изменения, внесенные в ст. 244 Кодекса Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ, по сути, закрепили указанную позицию.
2. Практическая часть
1. Рассчитать НДС, ЕСН, НДФЛ, налог на прибыль к уплате в бюджет за 4 квартал 2009 г.
| Период | Содержание операции | Сумма, руб + Х | Х (13 вариант) | Сумма, руб + Х |
| Квартал | Выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 000 000 | 2500 | 22 002 500 |
| Квартал | Выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 000 000 | 2500 | 3 002 500 |
| Квартал | Списано материалов на мебельное производство, без учета НДС | 8 000 000 | 2500 | 8 002 500 |
| Квартал | Списана бумага для изготовления календарей, без учета НДС | 900 000 | 2500 | 902 500 |
| Квартал | Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС | 12 000 000 | 2500 | 12 002 500 |
| Квартал | Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС | 800 000 | 2500 | 802 500 |
| Ежемесячно, с начала года | Начислена заработная плата Директор 75 000 (двое детей до 18 лет) | По вариантам работ | 2500 | 77 500 |
| Главный бухгалтер 30 000 (один ребенок до 18 лет) | 32 500 | |||
| Рабочие (3 чел, каждый) 20 000 | 22 500 | |||
| 16.01.2009 20.02.2009 | Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Оформлена грузовая таможенная декларация | 70 000 ЕВРО | 2500 | 3 010 000* |
| Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости** | 602 000 | |||
| Таможенный сбор – 100 000 рублей*** | 100 000 | |||
| Первоначальная стоимость зданий и сооружений, срок использования 800 месяцев | 5 000 000 | 2500 | 5 002 500 | |
| Первоначальная стоимость оборудования, срок использования 110 месяцев | 800 000 | 2500 | 802 500 | |
| Январь | Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС | 6 500 000 | 2500 | 6 502 500 |
| Январь | По данным бухгалтерского учета определены потери от брака при производстве мебели | 150 000 | 2500 | 152 500 |
| 31.03.2009 | По акту инвентаризации определена дебиторская задолженность покупателей (в т.ч.): | 730 000 | 2500 | 737 500 |
| Долг № 1 - 28 дней | 540 000 | 542 500 | ||
| Долг № 2 - 70 дней | 160 000 | 162 500 | ||
| Долг № 3 - 130 дней | 30 000 | 32 500 | ||
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 472 000 | 2500 | 474 500 |
| Ежемесячно | Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС | 590 000 | 2500 | 592 500 |
| 06.03.2009 | Оплачены представительские расходы | 236 000 | 2500 | 238 500 |
Решение:
1. Расчет НДС.
1.1 НДС начисленный
| Период | Хозяйственная операция | Сумма, руб. +Х | Сумма НДС начисленного, руб. |
| квартал | выручка от реализации офисной мебели, без учета НДС | 22 002 500 | 3 960 450 |
| квартал | выручка от реализации календарей-ежедневников, без учета НДС | 3 002 500 | 300 250 |
| Итого | 25 005 000 | 4 260 700 |
1.2 НДС уплаченный
| Период | Хозяйственная операция | Сумма, руб. +Х | Сумма НДС уплаченного, руб. |
| Квартал | Оприходованы материалы для производства мебели, без учета НДС | 12 002 500 | 2 160 450 |
| Квартал | Оприходована бумага для выпуска календарей, без учета НДС | 802 500 | 144 450 |
| Январь | Поставлено на балансовый учет полиграфическое оборудование, без учета НДС | 6 502 500 | 1 170 450 |
| Ежемесячно | Получены рекламные услуги, с учетом НДС | 474 500 | 7 236 |
| Ежемесячно | Получены услуги мобильной связи, с учетом НДС | 592 500 | 9 036 |
| 06.03.2009 | Оплачены представительские расходы | 238 500 | 3 637 |
| 16.01.2009 | Оплачена мебельная фурнитура (код ТН ВЭД 8302) поставщику из Германии. Курс евро на дату оформления 16.01.09 – 43. Контрактная стоимость = 70 000*43=3 010 000 руб. | 3 712 000 | 566 080 |
| 20.02.2009 | Оформлена грузовая таможенная декларация | ||
| Таможенная пошлина – 20% от контрактной стоимости: 3 010 000*20%=602 000 руб. | |||
| Таможенный сбор – 100 000 рублей | |||
| Итого | 24 325 000 | 4 061 339 |
ИТОГО НДС к уплате в бюджет (НДС начисленный – НДС уплаченный) за 4 квартал составил – 199 361 руб.
2. Расчет ЕСН
| Должность | Директор | Главный бухгалтер | Рабочие, 3 человек по 20 000 руб. каждый | ||||||
| период | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН | начислена з/п | ЕСН, % | Сумма ЕСН |
| январь | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| февраль | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| март | 75000 | 26 | 19500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| апрель | 55000 | 26 | 14300 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 26 | 15600 |
| 20000 | 10 | 2000 | |||||||
| май | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 40000 | 26 | 10400 |
| 20000 | 10 | 2 000 | |||||||
| июнь | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| июль | 75000 | 10 | 7500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| август | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| сентябрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| октябрь | 75000 | 2 | 1500 | 10000 | 26 | 7800 | 60000 | 10 | 6 000 |
| 20000 | 10 | 2000 | |||||||
| ноябрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 10 | 3000 | 60000 | 2 | 1 200 |
| декабрь | 75000 | 2 | 1500 | 30000 | 10 | 3000 | 60000 | 2 | 1 200 |
| ИТОГО | 900 000 | 104 800 | 360 000 | 86 000 | 1 200 000 | 107 200 | |||
Итого ФОТ за 2009 г. составил 2 460 000 руб. Итого ФОТ за 4 квартал 2009 г. составил 495 000 руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
