160736 (623221), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Постоянные налоговые платежи включает отчисления в Пенсионный фонд и налог на имущество, а переменные – НДС, налог на прибыль.

Таким образом, общий коэффициент эффективности по кварталам отчетного года имеет значения от 6,43 до 7,39%

Изучение действующего в ООО «ОптХозТорг» порядка налогового учета, показало, что в целом организация осуществляла расчет и уплату ЕСН в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Заключение

Единым социальным налогом установлен единый порядок исчисления и налоговой базы по платежам в социальные формы. В курсовой работы был изучен порядок расчета и уплату Единого социального налога в соответствии с действующим законодательством. Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «ОптХозТорг».

При проверке порядка исчисления и уплаты Единого социального налога организацией установлено: ставки налогов и платежей применяются верно, налоговые декларации и расчеты по авансовым платежам сдаются в Межрайонную инспекцию № 4 в установленные законодательством сроки. Однако, выявлены следующие нарушения в части расчета налоговой базы:

- в нарушение ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по единому социальному налогу была занижена на 16520 руб. на сумму путевки, которой премировали начальника коммерческого отдела

При проверке установлено, что ставки налогов и платежей применяются верно. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные платежи. Недоплата налога составила 4295,2 руб.

- в нарушение п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по единому социальному налогу была завышена на сумму 20000 руб., направленную на получение главным бухгалтером высшего образования. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению единым социальным налогом суммы, являющиеся возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников. Переплата налога составила 5200 руб.

В связи этим бухгалтеру организации необходимо рекомендовать:

- при определении налоговой базы учитывать любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные платежи на основании ст. 237 Налогового кодекса Российской Федерации;

- не облагать ЕСН суммы, являющиеся возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников на основании п. 1 ст. 238 Налогового кодекса Российской Федерации.

Библиографический список

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : в 3 ч. - М. : Юрайт-М, 2008. -462с.

2. Налоговый кодекс РФ. - В 2 Ч.; Ч. 1, 2: сер. Кодексы Российской Федерации; по сост. на 15 ноября 2008 г. - Омега Л., 2008. - 720 с

3. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием государственного управления в области таможенного дела: федер. закон от 26.06.2008 № 103-ФЗ /http://base consultant.ru/.

4. О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" и отдельные законодательные акты Российской Федерации» федер. закон от 30.06.2008 № 108-ФЗ /http://base consultant.ru/.

5. О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах: федер. закон от 22.07.2008 № 158-ФЗ /http://base consultant.ru/.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: утв. приказом Министерства финансов РФ от 09 декабря 1998г. №60Н // Экономика и жизнь. - 1999. - №3. - С.24.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказом Министерства финансов РФ 05.10.2008 № 106н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2008. - №44.

8. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах: приказ МНС РФ от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2007. - № 34.

9. Андреев, И. М. практика применения специальных налоговых режимов И. М. Андреев // Налоговый вестник. – 2007. - № 2. - С.89-94.

10. Акинин, П.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. – 496 с.

11. Глебова, О. П.Налоговая учетная политика на 2008 год / О. П. Глебова // Российский налоговый курьер. - 2008. - N 1-2. - С.101-109.

12. Джальчинов, Д. Л. Признаки уклонения от уплаты налогов: оценка в арбитражной практике / Д. Л. Джальчинов // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 7. - С.56-61.

13. Единый социальный налог (глава 24 НК РФ) // Учет и анализ торговой деятельности. - 2008. - N 1-2. - С.63-64.

14. Комарова, Л. В. ЕСН с выплат работникам / Л. В. Комарова // Российский налоговый курьер. - 2008. - N 5. - С.28-29.

15. Конева, О.В. Основы налогообложения : учеб. пособие / О. В. Конева, Краснояр. гос. торг.- экон.ин-т. - Красноярск, 2007.-102 с.

16. Лермонтов, Ю. М.Обособленные подразделения: вопросы налогообложения / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 1. - С.24-27.

17. Лукаш, Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов / Ю.А. Лукаш. – 5- е изд., перераб. и доп. – М.: ГРроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 432 с.

18. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : учеб.-метод. пособие / Н. В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 400 с.

19. Молчанов, С.С. Налоги: расчет и оптимизация / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2007. – 512 с.

20. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / под ред. С. В. Белоусовой. – М.: Вершина, 2007.-160 с

21. Оформление курсовых и выпускных квалификационных работ. Методические указания для студентов всех форм обучения. Красноярск. – 2007г.

22. Соколов, М. Налоговая нагрузка и ее регулирование / М. Соколов // Экономист. - 2008. - N 3. - С.54-63.

23. Тарасова, В. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. пособие по специальности "Финансы и кредит" / В. Ф. Тарасова, Л. Н. Семыкина, Т. В. Сапрыкина. - 3-еизд., перераб. - М. : КноРус, 2007. - 320 с.

24. Шилова, Л. А. Камеральная проверка отчетности по ЕСН и взносам в ПФР / Л. А. Шилова // Российский налоговый курьер. - 2008. - N 1-2. - С.50-53.

Приложения

Приложение А – Налоговый паспорт организации

Приложение Б – Приказ об утверждении учетной политики организации;

Приложение В – Учетная политика ООО «ОптХозТорг» для целей бухгалтерского учета;

Приложение Г – Учетная политика ООО «ОптХозТорг» для целей налогового учета;

Приложение Д – Налоговая декларация по единому социальному налогу.

Характеристики

Список файлов курсовой работы