Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

где q — количество единиц продукции каждого вида, Z — себестоимость единицы этой продукции; р — отпускная цена единицы продукции.

При оценке выполнения плана по себестоимости товарной продукции в пределах предприятия используют следующие данные:

1. Затраты на один рубль товарной продукции по плану:

2 . Фактические затраты на один рубль товарной продукции:

3 . Фактические затраты на один рубль товарной продукции в ценах, принятых в плане:

4. Затраты на один рубль товарной продукции по плану в пересчете на фактический объем и состав продукции:

Различия в показателях S_Ф и S_пл обусловлены разным уровнем себестоимости (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл).

Различия в показателях S_Ф и S^́_ф определяются также уровнем себестоимости единицы продукции (Z₁ и Z_пл), объемом и составом продукции (p₁ и р_пл), а отпускные цены на продукцию всех видов одинаковы (р_пл).

Показатели S_пл и S^́_пл отличаются из-за несовпадения объемов и структуры произведенной продукции (q₁ и q_пл), а показатели себестоимости единицы продукции каждого вида (Z_пл) и уровня отпускных цен р_пл) совпадают. Для проведения расчетов составляется аналитическая таблица 4.

Таблица 4

По данным таблицы, общее отклонение фактических затрат на 1 рубль товарной продукции от уровня по утвержденному плану составляет:

S_ф – S_пл = 0,8660 – 0,8722 = -0,0062 или –6,2 копейки на 1 рубль.

Это отклонение вызвано влиянием следующих факторов:

1. Изменение уровня фактически действующих отпускных цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с их уровнем, принятым при составлении плана:

Ś_ф – S_ф = 0,8660 – 0,8616 = 0,0044, или 0,44 копейки на 1 рубль.

2. Изменение фактической себестоимости единицы продукции по сравнению с плановой себестоимостью:

Ś_ф – Ś_пл = 0,8616 – 0,86426 = - 0,0026, или –0,26 копейки на 1 рубль.

3. Изменение фактического объема и состава продукции по сравнению с предусмотренным в плане:

Ś_пл - S_пл= 0,8642 – 0,8722 = 0,0080, или –0,8 копеек на 1 рубль.

Полученные результаты сведем в таблицу 5.

Таблица 5

Обобщение результатов факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции

По данным таблицы, можно сделать вывод: единственный фактор, обеспечивающий рост затрат на производство это изменение уровня отпускных цен. Произошедшие в структуре продукции ассортиментные сдвиги оказали благоприятное влияние на себестоимость – она снизилась на 8,0 копеек на 1 рубль затрат.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГРЭС-5 проведен по итогам его работы в 2007 году в сравнении с 2006 годом. Данные для оценки динамики и структуру прибыли приводятся в табл. 6.

Анализ таблицы показывает, что балансовая прибыль отчетного года значительно снизилась – на 10801 тыс. рублей, или на 40,06 процентов. Наибольшее влияние на снижение прибыли оказало снижение прибыли от реализации продукции – основной составляющей прибыли предприятия. Неблагоприятно обстоят дела с прибылью от прочей деятельности и с доходами от реализационных операций. Основной фактор снижения прибыли от реализации – рост себестоимости продукции, превышающий рост объема реализации.

Таблица 6.

Анализ прибыли отчетного периода "ГРЭС-5"

Факторный анализ прибыли от реализации

Основным источником формирования прибыли является прибыль от реализации продукции. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции (Р^Q) можно представить в таком виде:

г де Q^P — выручка от реализации товаров;

S — себестоимость реализации товаров;

К — коммерческие расходы;

У — управленческие расходы.

На изменение суммы прибыли от реализации также оказывают влияние изменение объема и структуры реализации, ее полной себестоимости и оптовых цен. Между изменением объема реализации и размером полученной прибыли существует прямая пропорциональная зависимость при реализации рентабельной продукции и обратная зависимость при реализации убыточной.

1. Влияние объема реализации продукции определяется по формуле.

K ₁= 160 058/ 158 534 = 1,00961

К₂ = 141722/130394=1,08688

ΔP₁ = 28 137 х (1,08688 — 1) = 2 445

В результате роста объема реализации прибыль увеличилась на 2 445 тыс. рублей.

2 . Влияние изменения структуры и ассортимента реализованной продукции определяется по формуле:

ΔP₂= 28 140 х (1,00961 — 1,08688) = -2 174

В результате сдвигов в структуре и ассортименте прибыль снизилась на 2 174 тыс. рублей. В лияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованной про­дукции на прибыль определяется по формуле:

ΔP₃ = 160 058 х [(130 394 / 158 534 ) — (141 722 / 160 058)] = -10 075.

В результате роста затрат на 1 руб. реализованной продукции прибыль снизилась на 10 075 тыс. рублей. Проведенные расчеты обобщим в таблице 7.

Таблица 7

Характеристики

Список файлов курсовой работы