105001 (616048), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Аналітичні розрахунки, представлені в таблиці 3.1, дозволяють оцінити виконання плану за основними показниками, виявити їхнє відхилення від фактичних даних попереднього періоду.

Таблиця 3.1. Аналітичні розрахунки

№	показники	факт за пред. рік	дані за звіт рік за планом	дані за звіт рік по факті	виконання плану,%	ріст % до пред. року	відхилення від плану	відхилення від пред.рік
1.	обсяг вироб.прод		83905	84920	101,2		+1015
2.	обсяг реал.прод	83600	84023	84330	100,4	100,9	+307	+730
3	залишок нер.прод.на кінець звіт.року	4300	4182	4890	116,9	113,7	+708	+590
4	приб. від ін реал.	320	-	140	-	43,8	+140	-180
5	позареал.доходи	250	-	180	-	72,0	+180	-70
6	позареал витрати	405	-	380	-	93,8	+380	-25
7	приб. від реал.	22300	22423	21590	96,3	96,8	-833	-710
8	баланс. прибуток	22465	22423	21530	96,0	95,8	-893	-935
9	собі варт. ін. прод.	-	61220	63150	103,2	-	+1930	-
10	собі варт. реал прод	61300	61600	62740	101,9	102,4	+1140	+1440

За даними таблиці не можна позитивно оцінити роботу підприємства, оскільки прибуток як балансова, так і реалізаційна знизилася, не дивлячись на те, що в звітному році обсяги зробленої і реалізованої продукції зросли.

Зниження прибутку - найбільш великий недолік. Прибуток від реалізації знизилася на 3,2% (710 т.грн.) у порівнянні з попереднім роком. Крім цього підприємство не справилося з виконанням плану по прибутку, він виконаний тільки на 96,3% (недоотримано 833 т.грн.). Що стосується балансового прибутку, то вона знизилася на 4,2% у порівнянні з попереднім роком, що склало 935 т.грн. і на 4% у порівнянні з планом (893т.грн.).

У звітному році перевиконаний план по обсягах зробленої і реалізованої продукції (101,2% і 100,4%). Ці показники зросли і щодо попереднього року.

Як видно з таблиці планом передбачалося зниження залишків , насправді ж залишок зріс як до плану, так і до попереднього року.(116,9%і 113,7%), що склало 708т.грн. і 590т.грн.

Розглянемо ще додаткові показники.

Не дивлячись на те, що доходи від іншої реалізації і позареалізаційних доходів знизилися в порівнянні з попереднім роком, вони все-таки були отримані, що позитивно впливає на балансовий прибуток.

У той же час позареалізаційні доходи виявилися менше збитків на 200т.грн., що знизило балансовий прибуток на цю суму. Хоча в порівнянні з попереднім роком позареалізаційні доходи знизилися на 25т.грн., тобто в звітному році підприємством було сплачено менше штрафів, пенні й інших виплат.

Така попередня оцінка господарської діяльності підприємства. Тепер зробимо більш глибокий аналіз діяльності і з'ясуємо, що вплинуло на зниження прибутку в звітному році.

3.2 Аналіз балансового прибутку і прибутку від реалізації

Для початку розглянемо, що мається на увазі під балансовим і реалізаційним прибутком.

Балансова (загальна) прибуток - це кінцевий фінансовий результат виробничо-господарської діяльності. Замість балансового прибутку може утворитися загальний збиток (але на підприємстві цього не відбулося).

Загальний прибуток складається з прибутку від реалізації, робіт, послуг, позареалізаційного прибутку і збитків.

Перша складова включає фінансовий результат від реалізації товарної продукції, від реалізації продукції, робіт і послуг непромислового характеру (послуги транспорту, непромислових господарств, продукції підсобного с/г, зайві виробничі запаси)., фінансові результати по операціях з тарою і прибуток минулих років, виявлені в звітному році.

Друга складова включає економічні санкції (штрафи, пенні, неустойки сплачені й отримані), надходження безнадійних боргів, збитки від стихійних лих, списання боргів, дебіторської заборгованості, нестач і утрат від псування цінностей і інші втрати і збитки.

Прибуток від реалізації утвориться з виторгу від продукції, робіт і послуг за винятком матеріальних і прирівняних до них витрат.

Показники прибутку є загальноекономічними. Вони відбивають кінцевий фінансовий результат і відбиваються в бух.балансі, звітності про прибуток і збитки.

Прибуток може розглядатися як результат впливу економічних факторів, а значить основна мета аналізу прибутку виявити залежність кінцевих фінансових результатів від факторів, таких як обсяг реалізованої продукції, собівартості, ціни, структури продукції.

У процесі аналізу прибутку вирішимо наступні основні задачі: оцінимо динаміку цих показників, ступінь виконання плану, визначимо й оцінимо фактори, що впливають на ці показники і їхнє відхилення від плану.

Таблиця 3.2. Товарний баланс

№	показники	опт.ціни	собівартість	прибуток	рентабельність обороту
1	залишок на поч.міс.	4300	2810	1490	34,7
2	випуск прод. за планом	83905	61220	22685	27,0
3	разом	88205	64030	24175	27,4
4	залишок на кін.мес.	4182	2430	1752	41,9
5	реал.прод. за планом	84023	61600	22423	26,7

Відбулася нереалізація плану і падіння рентабельності з 27,4 % до 26,7 %, що зв'язано зі збільшенням прибутку в планованих на кінець року залишках нереалізованої продукції. Планом передбачалося зниження залишків на 118 т.грн. (4300-4182). У той же час рентабельність цих залишків значно перевищує всі інші рівні рентабельності (34,7% і 41,9%).

Недоотримано прибутку: 0,7*84023/100=588,161 т.грн.

Щоб визначити, чому прибуток знизилася, потрібно провести аналіз напруженості плану по прибутку.

3.3 Аналіз напруженості плану по прибутку

Таблиця 3.3. Аналіз напруженості плану по прибутку

№	показники	план			факт				відх.
		в опт. цінах	по повн. собіварт	прибуток		в опт цінах	по повн. собіварт	прибуток		відхилення
1	обсяг реал.продукції	83905	61220	22685		84920	63150	21770		-915
2	обсяг реал.продукції	84023	61600	22423		84330	62740	21590		-833
3	зміна прибутку в залишках			+262				+180		-82
4	обсяг реал.прод. в опт.цінах					83985	62350	21635

Це попередня оцінка прибутку, на підставі якої можна зробити лише загальні висновки, виділити позитивні чи негативні відхилення. Але це має важливе значення для розміщення акцентів на наступних етапах аналізу.

Розходження в ступені виконання плану по прибутку в товарній і реалізованій продукції свідчать про те, що частина продукції залишається на складі нереалізованої.

Тому необхідно виявити можливості зниження залишків нереалізованої продукції. Для цього треба вивчити попит і проаналізувати ціну (можливо вона завищена).

Що стосується плану, то він недовиконаний на 833 т.грн., не дивлячись на перевиконання плану по об’єму як зробленої, так і реалізованої продукції, що говорить про непропорційне збільшення собівартості продукції. Таким чином, можна сказати, що план у звітному році був напружений, можливо була зроблена помилка в плануванні.

Загальна сума балансового прибутку підлягає деталізації на основні складові частини.

Таблиця 3.4. Балансовий прибуток

показники	план	факт	відхилення
балансовий прибуток	22423	21530	-893
прибуток від реалізації	22423	21590	-833
прибуток від іншої реаліз.	-	140	+140
позареалізаційний прибуток	-	180	+180
позареалізаційний збиток	-	380	+380

Як видно з таблиці в звітному році планувалося, що сума балансового прибутку буде дорівнює сумі прибутку від реалізації, тобто інші прибутки та збитки не передбачалися. Однак у звітному році недовиконання плану по балансовому прибутку на 4% відбулося в результаті недовиконання плану по прибутку від реалізації на 3,7%.

У той же час балансовий прибуток збільшився фактично на 140+180=320т.грн. за рахунок одержання додаткових прибутків, що не були заплановані .

Проте розходження в показниках прибутку від реалізації і загального прибутку вказують на позареалізаційні збитки, що перевищують позареалізаційні доходи на 200 т.грн., що природно зменшує балансовий прибуток на цю суму.

Найбільша питома вага в загальному прибутку займає прибуток від реалізації продукції. На відхилення цього прибутку від плану впливають наступні основні фактори:

• відхилення в собівартості

• зміна цін проти запланованих в обсязі реалізованої продукції

• зміна обсягу і структури реалізованої продукції

Таблиця 3.5. Прибуток від реалізації продукції

Фактори	зміна		методика розрахунку
	у млн.грн	% до заг.приб.
обсяг реалізації	-10,14	-1,22	(r приросту реал= (сума Цпл * обсяг факт.реал. / сума Цпл * обсяг план.реал.) * 100-100=-0,045 % *частка зміни прибутку= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.грн.
оптові ціни	+345	+41,42	частка зміни ціни = сума Цфакт.*обсяг факт.реал.-сума Цплан*обсяг факт.реал = 84330-83985=345 т.грн.
собівартість	-390	-46,82	частка зміни собівартості= сума сс факт.*обсяг факт.реал.-сума сс план*обсяг факт.реал. = 62740-62350=390 т.грн.
структура	-778	-93,4	частка зміни структури= сума (Цплан-сс план)*обсяг факт.реал-сума(Цплан-сс план)* обсяг план.реал.*(100+r) / 100 = -778 т.грн.

1. Основною причиною недоодержання прибутку від реалізації в звітному році стало збільшення частки менш рентабельних виробів у структурі (у загальному обсязі реалізації) . Це зміна структури зменшило прибуток на 778 т.грн., що складає майже 93,5 % від загальної суми зниження прибутку.

Характеристики

Список файлов курсовой работы