101863 (614658), страница 5
Текст из файла (страница 5)
А также этот вывод подкрепляется отрицательной тенденцией к росту данных показателей в течение отчетного периода: запасы выросли на 104213 тыс. руб., или 45,62 % общего роста валюты актива баланса , кредиторская задолженность выросла на 237636 тыс. руб., что составило 49,19% общего роста валюты пассива баланса.
Значительное увеличение доли оборотных средств в имуществе на конец 2005 года, составляющее 72594 тыс. руб. может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.
Показатели, характеризующие финансовое состояние можно условно разделить на группы, отражающие различные стороны финансового состояния предприятия.
Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют заключительный блок и сущность анализа финансового состояния предприятия.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния, которые рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния. Согласно классификации одного из основателей балансоведения, рекомендовавшего в 20-х годах исследовать динамику и структуру финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.
Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем добавления его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Таблица 7
Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия
| Показатель | Методика определения | На начало периода | На конец периода |
| 1. Общая стоимость имущества организации | Баланс – Убытки | 443088 | 1188283 |
| 2.Стоимость иммобилизованных средств | Итог I раздела Баланса | 974630 | 1135025 |
| 3. Стоимость оборотных активов (мобильных средств) | Итог II раздела Баланса | 420354 | 495286 |
| 4. Величина собственного капитала | Итог IV раздела Баланса | 806261 | 794226 |
| 5. Величина заемного капитала | Сумма итогов V и VI разделов Баланса | 358366 | 565433 |
| 6. Величина собственного оборотного капитала | {I–(IV + V)} итогов разделов Баланса | 616264 | 569592 |
Рисунок 10 – Характеристика финансового состояния предприятия
Из графика, представленного на рисунке 10 видно, что за исследуемый период , у предприятия произошел рост по всем показателям. Даже в части заемного капитала, что говорит о положительном для предприятии времени, раз ему дают ссуды, значит оно не находится в стадии критического состояния.
В целях достоверной оценки ликвидности активов надо иметь в виду что не все активы ликвидны в равной мере, с учетом этого говорят о структуре активов.
Активы предприятия в зависимости от степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства) делятся на 4 группы, которые обозначаются А1, А2, А3, А4.
Эти группы структуры активов используются при анализе финансового состояния предприятия для расчета финансовых коэффициентов.
Группа А1 структуры активов
Наиболее ликвидные активы с минимальным сроком превращения в деньги.
К ним относятся: наличные деньги в кассе и средства на расчетных счетах, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу также включают краткосрочные финансовые вложения. Формула для А1 по статьям баланса имеет вид:
А1 = стр. 250 + стр. 260
Группа А2 структуры активов
Быстро реализуемые активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время.
В эту группу включается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Формула для А2 по статьям баланса имеет вид:
А2 = стр. 240
Группа А3 структуры активов
Медленно реализуемые активы. Наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, и прочие оборотные активы. Формула для А3 по статьям баланса имеет вид:
А3 = стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
Группа А4 структуры активов
Труднореализуемые активы. Активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение продолжительного времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы". Формула для А4 по статьям баланса имеет вид:
А4 = стр. 190
Пассивы предприятия аналогичным образом группируются в четыре группы П1, П2, П3, П4, по срокам их оплаты.
Таблица 8
Группировка активов баланса по степени их ликвидности
| Степень ликвидности активов | Статьи баланса |
| 1 | 2 |
| Наиболее ликвидные (А1) (А250+…+А260) | - Денежные средства в кассе и на расчетном счете -Краткосрочные ценные бумаги |
| Быстрореализуемые (А2) А240 Медленно реализуемые (A3) Труднореализуемые (А4) |
- Депозиты -Готовая продукция -Незавершенное производство -Сырье и материалы -Здания, оборудование, транспортные средства |
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса пассивы последнего в зависимости от степени срочности погашения обязательств делят на четыре группы.
П1 - самые срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность по выплате доходов, а также просроченные ссуды. Обычно срок погашения наиболее срочных обязательств составляет 3-6 месяцев.
П2 - краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты банков и прочие краткосрочные пассивы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты).
Таблица 9
Группировка пассивов баланса по степени срочности их погашения
| Срочность погашения обязательства | -Статьи баланса или других форм отчетности |
| Наиболее срочные (П1) | - Кредиторская задолженность |
| Краткосрочные пассивы (П2) | -Краткосрочные кредиты и займы |
| Долгосрочные пассивы (ПЗ) | - Долгосрочные кредиты и займы - Арендные обязательства |
| Постоянные пассивы (П4) | - Собственные средства |
ПЗ - долгосрочные обязательства - долгосрочные заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.
Срок погашения этих обязательств превышает 12 месяцев. Сумма пассивов образует текущие пассивы.
П4 - постоянные пассивы. В бухгалтерском балансе расположение пассивов соответствует степени срочности их вовлечения в хозяйственный оборот. Ликвидность может быть текущей и перспективной.
2.4 Анализ ликвидности баланса
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и в полной мере рассчитываться по своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Расшифровка показателей для оценки и анализа ликвидности баланса приведены в таблице 10.
Таблица 10
Ликвидность баланса: оценка и анализ
| АКТИВ | ПАССИВ | Рекоменду емое соотношение | ||
| Наименование | Группа | Наименование | Группа | |
| 1. Наиболее ликвидные средства. Сумма строк (А250+…+А260) | А1 | 1. Наиболее срочные обязательства. П620 | П1 | А1 > П1 |
| 2. Быстро реализуемые активы. А240 | А2 | 2. Краткосрочные пассивы. (П610+П670) | П2 | А2 >П2 |
| 3. Медленно реализуемые активы (А210+А220+ А230+А270) | А3 | 3. Долгосрочные пассивы П590+П630+П640+П650+П660 | П3 | А3 >П3 |
| 4. Трудно реализуемые активы А190 | А4 | 4. Постоянные (устойчивые) пассивы П490 | П4 | А4 < П4 |
Условия ликвидности баланса
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия
А1 > П1,
А2 > П2,
A3 > ПЗ,
А4 < П4
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса
| АКТИВ | ПАССИВ | Платежный излишек (+) или недостаток (— ) | В процентах к величине итога группы пассива | ||||||
| Группа | На начало периода | На конец периода | Группа | На начало периода | На конец периода | На начало периода (2—5) | На конец периода (3—6) | На начало периода (7:5)% | На конец периода (8:6)% |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А1 | 38678 | 841 | П1 | 245446 | 483082 | -206768 | -482241 | -0,84 | -1,00 |
| А2 | 188661 | 217028 | П2 | 109080 | 80866 | 79581 | 136162 | 0,73 | 1,68 |
| А3 | 193015 | 277417 | П3 | 810101 | 795711 | -617086 | -518294 | -0,76 | -0,65 |
| А4 | 974630 | 1135025 | П4 | 230357 | 270652 | 744273 | 864373 | 3,23 | 3,19 |
| Баланс | 1394984 | 1630311 | Баланс | 1394984 | 1630311 | - | - | - | - |
Итак, проведя анализ ликвидности баланса мы получили следующие данные:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
