101666 (614588), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці вибору наведений у таблиці 4.
Таблиця 4.
Розрахунок перемінної вартості виготовлення одиниці виробу
| Показники | Ціна за одиницю | Кількість одиниць | Всього |
| 1. Основні виробничі матеріали (із кошторису витрат на матеріали) | 3 грн. | 2 кг. | 6,00 грн. |
| 2. Витрати праці на 1 виріб (із вихідних даних) | 3 грн. | 6 год. | 18,00 грн. |
| 3. Перемінна ставка накладних витрат | 2 грн./год. | 6 год. | 12,00 грн. |
| 4. Загальна перемінна вартість виготовлення |
|
| 36,00 грн. |
Після того, як підрахований обсяг виробництва, повинен бути складений кошторис витрат на матеріали, що потрібні для виробництва (табл.5).
Кількість матеріалу, що підлягає закупівлі, залежить від можливої його витрати і наявних запасів:
,
де, ЗМ – закупівля матеріалу (в одиницях);
В – витрати;
Зк.п. – бажаний запас на кінець періоду;
Зп.п. –запас на початок періоду.
Кошторис прямих витрат на матеріали визначає кількість і вартість матеріалів, які підлягають закупівлі з метою забезпечення загальної потреби підприємства в матеріалах.
Загальна потреба в матеріалах складається з двох частин:
-
матеріали для виробництва;
-
формування необхідних запасів.
При визначення кількості матеріалів, які підлягають закупівлі з загальної потреби необхідно вийняти запаси, які вже є на фірмі на початок кожного періоду.
* Найчастіше бажаний запас на кінець періоду складає біля 10 % кількості, що необхідна в наступному кварталі.
** Аналогічний матеріальному запасу на кінець попереднього кварталу.
*** 3 балансового звіту за попередній (20X1) рік запас матеріалу на початок 1-го кварталу розраховується так:
Таблиця 5.
Кошторис прямих витрат на матеріали на рік, що закінчується 31 грудня 20X2 року
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Потреба в матеріалі на одиницю виробу, кг | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 | 2,00 |
| 3. Потреба в матеріалах для виробництва (п.1 * п.2) | 1412,20 | 1472,80 | 1739,80 | 1683,20 | 6308,00 |
| 4. Бажаний запас матеріалів на кінець періоду * | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 200,00 | 200,00 |
| 5. Загальна потреба в матеріалі (п.3 + п.4) | 1559,48 | 1646,78 | 1908,12 | 1883,20 | 6997,58 |
| 6. Запас матеріалу на початок періоду ** | 95,0*** | 147,28 | 173,98 | 168,32 | 95,00 |
| 7. Матеріали, що підлягають закупівлі (п.5 - п.6) | 1464,48 | 1499,50 | 1734,14 | 1714,88 | 6413,00 |
| 8. Ціна одиниці матеріалу, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 9. Вартість закупівлі матеріалів (п.8 х п.7) | 4393,44 | 4498,50 | 5202,42 | 5144,64 | 19239,00 |
Кошторис прямих витрат на матеріали звичайно супроводжується розрахунками очікуваних платежів за матеріали (табл. 6).
Таблиця 6.
Графік очікуваних виплат коштів
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Розрахунки до оплати на 31.12.20X1 року(із балансового звіту на 20Х1 р.) | 2100 |
|
|
| 2100 |
| 2. Закупівлі 1-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) | 4393,44 |
|
|
| 4393,44 |
| 3. Закупівлі 2-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
| 4498,50 |
|
| 4498,5 |
| 4. Закупівлі 3-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
|
| 5202,42 |
| 5202,42 |
| 5. Закупівлі 4-го кварталу (із кошторису витрат на матеріали) |
|
|
| 5144,64 | 5144,64 |
| 6. Разом виплат | 6493,44 | 4498,5 | 5202,42 | 5144,64 | 21339 |
Сума виплат залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками. В даному випадку розрахунки здійснюються за схемою: всі загальнозаводські витрати, які тягнуть за собою виплати грошових коштів, покриваються у тому кварталі, в якому їх зазнало підприємство.
Виробничий план є основою для підготовки кошторису витрат на оплату праці (табл. 7):
,
Де 
- загальні витрати на оплату праці;
ОВ – очікуваний обсяг виробництва;
Тр – трудомісткість одиниці продукції;
В1н-г - вартість 1 нормо-години
Таблиця 7.
Кошторис прямих витрат на оплату праці на 20X2 рік
| Показники | 1-й квартал | 2-й квартал | 3-й квартал | 4-й квартал | Всього |
| 1. Підлягає виготовленню, одиниць виробів(із виробничого плану) | 706,10 | 736,40 | 869,90 | 841,60 | 3154,00 |
| 2. Прямі витрати праці в годинах на одиницю виробу (трудомісткість), год. | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 | 6,00 |
| 3. Разом годин (п.1 х п.2) | 4236,60 | 4418,40 | 5219,40 | 5049,60 | 18924,00 |
| 4. Вартість прямих витрат праці в годину, грн. | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 | 3,00 |
| 5. Загальна вартість прямих витрат праці (п.4 х п. З) | 12709,80 | 13255,20 | 15658,20 | 15148,80 | 56772,00 |
Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка кошторису загальнозаводських витрат (табл.8).
Кошторис загальнозаводських (накладних) витрат вимагає перелік загальнозаводських витрат і поділяється на дві частини:
-
змінні накладні витрати (допоміжні витрати, заробітна плата допоміжних робітників, змінна частина палива і енергії, обслуговування виробничого процесу);
-
постійні накладні витрати(амортизація, страхування, заробітна плата адміністративно-обслуговуючого персоналу цеху, постійна частина паливна і енергії).
При розрахунках цього кошторису варто пам’ятати, що амортизація не потребує витрат грошових коштів, тому й необхідно віднімати при визначені суми виплат.
Кошторис загальнозаводських накладних витрат - це перелік усіх загальнозаводських витрат, крім прямих витрат на матеріалу й оплату праці. До таких витрат відносяться: амортизація, заводська орендна плата, страхування і т.ін. Проте, при підготовці плану надходжень і виплат (касового плану) важливо пам'ятати, що амортизація не потребує витрат коштів і, таким чином, повинна відраховуватися з кошторису загальнозаводських накладних витрат у процесі визначення грошових виплат по кошторису загальнозаводських накладних витрат.
При підготовці кошторису загальнозаводських накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані:
-
загальну суму планованих загальнозаводських витрат і їхній розподіл по кварталах;
-
розмір перемінної ставки накладних витрат на годину прямих витрат на оплату праці (включає витрати на допоміжні матеріали, заробітну плату допоміжних робітників, доплати, перемінну частину електроенергії й обслуговування);
-
суму амортизаційних відрахувань і їхній розподіл протягом року;
-
квартал (період), у якому відбуваються виплати щодо загальнозаводських накладних витрат, яких зазнало підприємство.
Таблиця 8.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
