19880 (602842), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

ЕСН_k = ФБ_k + ФСС_k + ФМС_k,

где ФБ_k, ФСС_k, ФМС_k - соответственно единый социальный налог, уплачиваемый в федеральный бюджет, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования за к-й месяц; k - номер месяца (к = 1—12).

Начисление единого социального налога по федеральному бюджету (ФБ_k) производится по каждому физическому лицу нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период:

ФБ_k = (НБ_t х С_фб/100-НВ_t)-(ФБ_t-1 – НВ_t-1) ,

где НБ_t - налоговая база нарастающим итогом по каждому работнику за t-й период, руб.; t — номер периода, за который начисляется налог (t=1—12); С_фб —ставка налога по федеральному бюджету, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы); ФБ_t-1— сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t -1-й период каждому работнику. Например, в марте начисляется налог по налоговой базе за январь - март (t = 3), а вычитается налог, исчисленный по налоговой базе за январь - февраль (t = 2); НB_t,НВ_t-1— соответственно суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет), начисленных налогоплательщиком за t-й и t-1-й периоды.

Начисление суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) производится исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Начисление единого социального налога по Фонду социального страхования (ФСС_k) по каждому работнику производится:

ФСС_k = (НБ_t X С_фсс/100-Р_t)-(ФСС_t-1-Р_t-1),

где С_фсс —ставка налога по Фонду социального страхования, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы по работнику); Р_t —сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t-й период, руб.; ФСС_t-1 —сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t -1-й период работнику, руб.; Р_t-1 —сумма пособий по Фонду социального страхования, выплаченная работнику за t - 1-й период, руб.

Начисление единого социального налога по Фонду обязательного медицинского страхования (ФМС_k) производится нарастающим итогом за вычетом налога, начисленного за предыдущий период:

ФМС_k = НБ_t х С_фмс/100-ФМС_{t-1 ,}

где С_фмс —ставка налога по Фонду обязательного медицинского страхования, % (ставки изменяются в зависимости от размера налоговой базы по работнику и вида фонда — территориальный или федеральный); ФМС_t-1 —сумма налога, начисленная нарастающим итогом за t - 1-й период работнику.

Налоговая база по каждому работнику (НБ_t) налогоплательщиками-работодателями определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого месяца и включает в себя следующие суммы:

НБ_t = Д_дt + Д_нt

где Д_дt - доходы работника за t-й период в денежной форме; Д_нt - доходы работника за t-й период в натуральной форме.

Доходы в денежной форме (Д_дt) определяются как сумма соответствующих выплат физическим лицам в течение налогового периода.

Cуммы вознаграждения, включаемые в налоговую базу в части авторского договора, определяются с учетом фактических документально подтвержденных или нормативных расходов, связанных с выполнением данных работ. Размер принимаемых к вычету нормативных расходов установлен Законом об НДФЛ.

Доходы в натуральной форме (Д_нt), полученные в виде товаров, работ, услуг, учитываются как стоимость этих товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из рыночных цен (тарифов), а при государственном регулировании цен (тарифов) - исходя из государственных цен (тарифов). При этом в стоимость товаров, работ, услуг включаются НДС и акцизы (для подакцизных товаров).

социальный налог бухгалтерский задолженность

Глава III. Расходы по Фонду социального страхования

Средства Фонда социального страхования используются на обеспечение работников и членов их семей гарантированными государством пособиями и компенсациями.

Из Фонда социального страхования организации выплачивают пособия: по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (с 1992 г.), социальное пособие на погребение. Выплаты пособий осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию», Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», Законом РФ от 12 января 1996 г. № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле».

Пособие по временной нетрудоспособности выдается при: заболевании (травме), связанном с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия.

Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования, ежегодно устанавливается федеральными законами о бюджете Фонда социального страхования. Например, в 2007 г. пособие по временной трудоспособности установлено в размере среднего заработка, но не более 16 125 руб. и не менее 1 МРОТ за 1 календарный месяц, причем за первые 2 дня болезни работника пособие выплачивает работодатель. Пособие, выплачиваемое работодателем, включается им в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Согласно ст. 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ работникам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:

• средств Фонда социального страхования РФ, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц 1 МРОТ, установленного федеральным законом;

• средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей 1 МРОТ, установленный федеральным законом.

Выплата иных видов пособий по обязательному социальному страхованию данным работникам осуществляется за счет средств Фонда социального страхования РФ в соответствии с федеральными законами.

Работодатели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, переведенные на уплату единого налога на вмененный налог и единого сельскохозяйственного налога, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ.

При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.

Адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, которые не уплачивают страховые взносы, вправе добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ по тарифу в размере 3,5% налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового кодекса РФ.

Гражданам, имеющим детей, назначаются и выплачиваются следующие виды государственных пособий:

• пособие по беременности и родам;

• единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

• единовременное пособие при рождении ребенка;

• ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

Пособие по беременности и родам выдается за время отпуска, продолжительность которого установлена в количестве:

• в случае обычной беременности - 70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов;

• в случае многоплодной беременности - 84 календарных дня до родов и при рождении двух и более детей после родов - 110 календарных дней (с 1 января 1997 г.);

• в случае осложненных родов - 70 календарных дней до родов, отпуск после родов составляет 86 календарных дней.

Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления отпуска по беременности и родам.

Для назначения и выплаты пособия по беременности и родам женщины должны представить листок нетрудоспособности. Пособие по беременности и родам вымачивается за счет средств Фонда социального страхования не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых документов.

Максимальный размер пособия по беременности и родам, выплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования, ежегодно устанавливается Федеральными законами о бюджете Фонда социального страхования. Например, в 2007 г. пособие установлено в размере среднего заработка, но не более 16125 руб.

Единовременное пособие к декретному отпуску беременным женщинам выплачивается дополнительно к пособию по беременности и родам (с 1 января 1992 г.) в случае постановки на учет в женской консультации в ранние сроки беременности (до 12 недель). Размер данного пособия установлен Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ в сумме 300 руб.

Для назначения и выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, представляется справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.

Единовременное пособие при рождении каждого ребёнка выплачивается матери (отцу) или лицу, заменяющему родителей. Размер данного пособия установлен Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ в сумме 8000 руб. на день рождения ребенка.

Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка за счет средств Фонда социального страхования представляются:

• заявление о назначении пособия;

• справка о рождении ребенка, выданная органами записи актов гражданского состояния;

• справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что пособие не назначал ось. - в случае если оба родителя работают.

Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых документов.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается начиная с месяца рождения ребенка и выплачивается на каждого ребенка матери (отцу) или другому родственнику, фактически осуществляющему уход за ребенком, при условии оформления на предприятии отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка (дохода, денежного довольствия) по месту работы (службы) за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.

Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком (Пм) производится следующим образом:

Пм = ДЗ_ср х 30,4 х 40/100,

где ДЗ_ср - среднедневная заработная плата, руб.; 30,4 - среднее число календарных дней в месяце, дни; 40 - ставка размера пособия, %.

Размер ежемесячного пособия не должен быть ниже минимального размера пособия, который составляет 1500 руб. в период отпуска по уходу за первым ребенком и 3000 руб. в период отпуска по уходу за вторым и последующими детьми, и не выше максимального размера пособия по уходу за ребенком за полный календарный месяц в сумме 6000 руб.

Характеристики

Список файлов курсовой работы