Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

В налоговом учете в соответствии с положениями п. 43 ст. 5 Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" сомнительными требованиями признаются требования к ТОО «Ариэль» на сумму 72 000 тенге по дате подписания акта - 30.03.03 г. и к ТОО «Полет» - на 36 000 тенге, по документам дата регистрации ликвидации - апрель 2003 г.

При заполнении декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах юридического лица в приложении 8 «Сомнительные требования» отражаем следующие данные:

Таблица 7 – Данные о сомнительных требованиях

Сумма 90 000 тенге переносится в строку 21 декларации. Сомнительные требования должны быть учтены и при представлении предварительного расчета по подоходному налогу юридического лица за I кв. 2003 г. и 9 месяцев 2003 г.

Налог на добавленную стоимость по сомнительным требованиям в соответствии с п. 1 ст. 64-2 Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» в сумме 12,0 тыс. тенге подлежит отнесению на уменьшение суммы налога к уплате в марте 2007 г. и в сумме 6,0 тыс. тенге - в сентябре 2007 г.

Заключение

бухгалтерский учет дебиторская задолженность

Цель курсовой работы состояла в том, чтобы исследовать способы учета сомнительных требований, методы их оценки. В соответствии с целью были сформулированы задачи исследования, которые и были последовательно решены в ходе написания курсовой работы.

В результате можно сделать следующие выводы:

- Сомнительным требованием признается дебиторская задолженность субъекта, которая непогашена в установленный срок в соответствии с договором о сроках оплаты. Если сомнительная задолженность вероятна и может быть оценена по принципу сопоставимости, возможные расходы, связанные с ней, необходимо отражать в том отчетном периоде, когда произведена реализация.

- Значение признания сомнительных требования для предприятия определяется следующим. Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налогооблагаемой прибыли. Одним из законных методов уменьшения налогооблагаемой прибыли является создание резерва по сомнительным долгам.

- Резерв по сомнительным требования создается для того, чтобы обеспечить уменьшение налогооблагаемой прибыли в налогом учете. Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности.

Создание резерва по сомнительным долгам происходит следующим образом:

1. Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе за вычетом резерва по сомнительным долгам.

2. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода.

3. При образовании резерва по сомнительным долгам субъекты могут применять один из следующих методов:

1) метод процента от объема реализации;

2) метод учета счетов по срокам оплаты.

4. При применении метода процента от объема реализации следует определить процент для образования резерва по сомнительным долгам за отчетный период.

5. При использовании метода учета счетов по срокам оплаты субъекту необходимо проанализировать остатки по счетам к получению по срокам оплаты. Если покупатель пропустил срок платежа, то, возможно, что счет не будет оплачен.

В налоговом учете к дебиторской задолженности, относимой на вычеты, также предъявляются требования. Согласно п. 43 ст. 5 и п. 1 ст. 17 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» сомнительные требования - это требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг и неудовлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода, подтверждаемые соответствующими документами, оформленными в установленном порядке.

Список использованной литературы

1. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

2. Закон Республики Казахстан от 28.02.07 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» №234-III. (с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.02.2007 г. № 235-III).

3. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть). Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред. М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жарғы, 2003. – 634с.

4. Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

5. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации по применению рабочего плана счетов. Практическое пособие. – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

6. Бакадаров В.Л., Алексеев П.Д., Финансово – экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. – М.: Издательство «ПРИОР», 2000 – 205с.

7. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. ∕ Науч. ред. перевода чл.-корр. РАН И.Н. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я.В.Соколов. - М. : Финансы и статистика, 2004. – 624 с.

8. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.

9. Дюсембаев К.Ш. и другие «Аудит и анализ финансовой отчетности», Алматы: Қаржы-Қаражат 2001 г.

10. Жакупова О.М. Финансовый учет КЭУК 2001 г., часть 3.

11. Клейнер Г.Б., Петросян Д.С. Оценка финансового состояния предприятия/ Финансовые и бухгалтерские консультации. - «Контакт». Инвест- Фонд, 2005.

12. Комекбаева Л.С. Финансы предприятий: Учебное пособие.- Караганда: «Болашак- Баспа», 2000.-108 с.

13. Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. Учебное пособие в 2-х частях – КЭУ, 2005.

14. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/ учебное пособие. – Алматы, 2006. – 472с.

15. Попова Л.А. Бухгалтерский учет: Финансовый аспект - Учебное пособие. Караганда, 2003 – 257с.;

16. Радостовец В.К. Финансовый и управленческий учет на предприятии – Алматы: НАН «Центраудит», 1997.-311с.

17. Радостовец В.К., Радостовец В.В., Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, Центраудит-Казахстан, 2002 г.

18. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. Издание 2-е переработанное и дополненное. – Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005.-548с.

19. Словарь банковских и финансово-экономических терминов. / Под ред. проф. Мамырова Н.К. – Алматы : Экономика, 1999

20. Теория бухгалтерского учёта: Учебник /Под ред. проф. З.В. Кирьянова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 1999 – 256 с.: ил.

Приложения

Приложение 1

Пример образования резерва по сомнительным требованиям с помощью метода процента от объем реализации

Объем реализации за год по Усть-Каменогорскому металлургическому комплексу составил 1050 млн. тенге. Для анализа процента безнадежных долгов выбраны пять периодов предшествующих отчетному. (Таблица 1)

Таблица 1 – Определение процента безнадежных долгов в общем объеме реализации по Усть-Каменогорскому металлургическому комплексу

Анализируя таблицу, произведем расчет суммы резерва по сомнительным требованиям.

Средний процент за пять периодов составляет

(2,5+1,4+1,8+1,5+2,1) / 5=1,86

Исходя из этого, сумма резерва по сомнительным требованиям составляет: (1050*1,86) / 100%=19,5 млн. тенге

В конце отчетного года, делается запись по дебету счета 7210 «Административные расходы» и кредиту счета 1290 «Резервы по сомнительным требованиям» на сумму 17,4 млн.тенге.

Приложение 2

П ример образования резерва по сомнительным требованиям с помощью метода учета по срокам оплаты.

Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации Бухтарминской ГЭС составила 400 млн. тенге. По срокам оплаты эту величину можно разделить следующим образом:

Первая категория – 120 млн. тенге

Вторая категория – 90 млн. тенге

Третья категория – 80 млн. тенге

Четвертая категория - 60 млн. тенге

Пятая категория - 50 млн. тенге

Ниже приведем таблицу определения величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты. (Таблица 2).

Таблица 2 - Определение величины резерва по сомнительным требованиям методом учета счетов по срокам оплаты.

Таким образом, исходя из таблицы, сумма сомнительных долгов составит 79,5 млн.тенге.

Размещено на Allbest.ru

Характеристики

Список файлов курсовой работы