19789 (602737), страница 3
Текст из файла (страница 3)
К операциям, следствием которых является изменение первоначальной стоимости принятых к бухгалтерскому учету основных средств, относятся:
переоценка (дооценка, уценка), периодически проводимая в соответствии с установленным порядком;
достройка, дооборудование объектов основных средств;
реконструкция, модернизация;
частичная ликвидация.
Первоначальная стоимость выполненных и сданных работ по достройке, дооборудованию, модернизации, реконструкции и другим качественным улучшениям (отделимым и неотделимым) основных средств формируется на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет "Строительство объектов основных средств".
3. Учет выбытия основных средств
Переход права собственности неизбежно происходит при продаже объектов юридическому или физическому лицу; передаче объектов основных средств по договорам мены, дарения имущества, в виде вклада в уставной (складочный) капитал других организаций, дочернему (зависимому) обществу от головной (материнской) организации; недостаче и порче объектов основных средств, выявленных при инвентаризации; выбытии вследствие морального и физического износа (по ветхости), сносов и разборки зданий, сооружений, демонтажа оборудования и т.п.; ликвидации объектов основных средств в результате аварий, стихийных бедствий, пожаров и других экстремальных обстоятельств; хищениях, порче, недостаче; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции, модернизации; изъятии имущества по решению суда: аресте, выемке, конфискации, национализации, реквизиции и т.п. (ст.235, 237, 243 ГК РФ); передаче основных средств в собственность другой организации, созданной на территории Российской Федерации, в оплату акций, процентных облигаций, финансовых векселей и других подобных им фондовых ценностей - передача основных средств в связи с реорганизацией, слиянием, выделением, преобразованием, передачей имущества вновь формирующиеся организации; списание основных средств, ранее заложенных в связи с тем, что имущество передано залогодержателю для продажи на торгах, так как стало очевидным, что ссуда (заем) под залог имущества не будет погашена даже при ее пролонгировании с согласия сторон; других хозяйственных фактов выбытия собственных основных средств без сохранения права собственности на указанное имущество.
Среди хозяйственных фактов выбытия основных средств можно отметить передачу основных средств товарищества участнику, ведущему общие дела по договору простого товарищества; возврат ранее переданных и распределение вновь приобретенных основных средств в ходе совместной деятельности участником договора простого товарищества; передачу основных средств в долевую собственность полного товарищества; возврат основных средств при прекращении деятельности полного товарищества; изъятие (выкуп) предмета залога (объектов основных средств) для государственных и муниципальных, реквизиции или национализации (списания с баланса залогодержателя); изъятие предмета залога (основных средств) в виде санкций за правонарушения либо при отсутствии у залогодателя права собственности на имущество продажа залогодержателем на торгах основных средств, принятых ранее в залог, поскольку залогодатель не в состоянии погасить ссуду (заем), выданную под залог имущества; другие хозяйственные факты выбытия основных средств.
Выбытие основных средств независимо от причины оформляется в обще установленном порядке актом на списание основных средств и актом на списание автотранспортных средств типовой формы.
В соответствии с п.29 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.01 г. № 25-н и п.93 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 20.07.98 г. № 33-н с изменениями от 28.03.2000 г. № 32-н, объекты основных средств могут быть списаны с баланса организации по следующим причинам:
1. продажа объекта основных средств другому лицу;
2. списание в случае морального и (или) физического износа;
3. передача объектов основных средств в виде вклада в уставной капитал другой организации;
4. ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
5. передача по договорам мены, дарения;
6. другие причины.
Рассмотрим на конкретных примерах порядок отражения в бухгалтерском учете и для целей налогообложения выбытие основных средств с баланса организации.
3.1 Продажа основных средств
Продажа основных средств оформляется, как правило, договором купли-продажи. Согласно п.1 ст.454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В рассматриваемой ситуации продавцом является организация - собственник объекта основных средств, покупателем - другое лицо (юридические или физическое), приобретающее этот объект. Цена продажи основного средства устанавливается в соответствии с договором.
В соответствии со ст.424 ГК РФ цена, по которой продается основное средство, устанавливается соглашением сторон. Согласно ст.40 НК РФ цена продажи объекта основных средств, согласованная между продавцом и покупателем, является рыночной ценой, пока не доказано обратное.
Налоговые органы в праве проверить уровень цен по договору купли-продажи, если цена по договору отличается более чем на 20% в ту или иную сторону от уровня цен, по которым организация продает аналогичные товары. В этом случае для целей налогообложения организация должна использовать рыночный уровень цен на аналогичные товары в сопоставимых условия.
3.2 Списание объекта основных средств по причине морального или физического износа
Сроки полезного использования объектов основных средств определяются в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений, утвержденными постановлением Совмина СССР от 29.12.90 г. № 1072. После истечения срока полезного использования объекта основных средств и полного переноса его стоимости на себестоимость продукции (работ, услуг) начисление амортизации прекращается, и организация вправе списать основное средство с баланса.
3.3 Передача объекта основных средств в качестве вклада в уставной капитал другой организации
В соответствии со ст.15 Федерального закона от 08.02.98 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", а также ст.34 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (редакция от 24.05.99 г.)"Об акционерных обществах" взнос в уставной капитал (оплата акций) может производиться как денежными средствами, так и ценными бумагами, имуществом, имущественными либо иными правами, имеющими денежную оценку. В соответствии с п.3 ст.39 НК РФ передача имущества организации в качестве вклада в уставной капитал хозяйственного общества не признается реализацией для налогообложения.
Согласно п.3 ПБУ 10/99 выбытие имущества организации в связи с вкладом его в уставные (складочные) капиталы других организаций не признаются расходом в бухгалтерском учете. Таким образом, можно сделать вывод, что при вкладе имущества в уставной капитал учреждаемой организации не возникает финансовый результат (прибыль или убыток) ни для целей бухгалтерского учета. Ни для целей налогообложения.
Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обработки информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленных другим организациям займов.
На этом счете отражается фактически внесенная сумма денежных средств (или иного имущества организации) в уставной капитал другой организации. Отражение в балансе организации ее задолженности по вкладу в уставные капиталы других организаций нормативными документами не предусмотрено.
3.4 Передача объекта основных средств по договору дарения
В соответствии со ст.572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь. Если договором предусмотрено встречная передача вещи либо какое-то другое встречное обязательство, то заключенный договор уже нельзя считать договором дарения.
Согласно ст.575 ГК РФ заключение договоров дарения запрещено между коммерческими организациями на сумму 5 установленных законом минимальных размеров оплаты труда (500 рублей в настоящее время).
Согласно п.3 ст.149 НК РФ безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ или оказание услуг в рамках благотворительной деятельности, производимой в соответствии с Федеральным законом от 11.08.95 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", освобождаются от налога на добавленную стоимость.
В соответствии с п.1 ст.6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 г. № 2116-1 (редакция от 09.05.01 г.)"О налоге на прибыль предприятий и организаций" при расчете налога на прибыль облагаемая прибыль организации подлежит уменьшению на суммы средств, направленные за счет прибыли организациям и учреждениям здравоохранения.
3.5 Передача объекта основных средств по договору мены
Согласно п.1 ст.567 ГК РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой, при этом, если из договора мены не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, признаются равноценными. К договору мены применяются правила о купле-продаже, при этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен (п.2 ст.567 ГКРФ).
Каждая из организаций выписывает счет-фактуру на выбывающее имущество исходя из его рыночной цены, по которой и приходует получаемое имущество.
Следует иметь в виду, что согласно п.2 ст.154 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям налоговая база для исчисления налога на добавленную стоимость определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ. Это означает, что для целей налогообложения принимается цена сделки, указанная сторонами в договоре. Если же эта цена более чем на 20% отклоняется от рыночной, то для исчисления НДС принимается рыночная цена сделки.
Одновременно в соответствии с п.2 ст.172 НК РФ при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога. Фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества, переданного в счет оплаты. Таким образом, сумма НДС, принимаемая к зачету при расчетах с бюджетом, исчисляется по совершенно иным правилам, чем сумма налога с выручки от реализации.
3.6 Выбытие объекта основных средств по чрезвычайным обстоятельствам
Известно, что если какое-то неприятное событие может произойти, то оно обязательно происходит. Рано или поздно любую организацию посещают с проверками торговая инспекция и налоговая полиция, санэпидемстанция и пожарная охрана (далее этот список может продолжить любой руководитель организации или ее главный бухгалтер). Кроме этих событий могут происходить и другие, не менее неприятные, в связи с чем организация фактически теряет право собственности не сове имущество вопреки своему желанию.
Организация может потерять сове основное средство по причине хищения, в результате аварии, другого чрезвычайного события.
4. Практическая часть
Таблица 1. Журнал хозяйственных операций за декабрь
| № п/п | Дата | Содержание операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
| 1 | 02.12.08 | Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №225: 1. кабель электрический №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 2. кабель электрический №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 3. вилка электрическая №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 4. вилка электрическая №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет | 14350 2583 2583 34500 6210 6210 4332 780 780 5400 972 972 | 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 | 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 |
| 2 | 02.12.08 | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2 | 14210 33750 3249 4320 | 10-2 10-2 10-2 10-2 | 15 15 15 15 |
| 3 | 02.12.08 | Списана разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №1; г) вилка электрическая №2; | 140 750 1083 1080 | 16 16 16 16 | 15 15 15 15 |
| 4 | 02.12.08 | Приобретён компрессор поршневой модель К-15, требующий монтажа: а) стоимость без НДС; б) НДС | 194915 35085 | 07 19 - 1 | 60-1 60-1 |
| 5 | 03.12.08 | Приобретена главным бухгалтером Павловой В.Л. методическая литература | 980 | 08 | 71 |
| 6 | 03.12.08 | Принята к учёту методическая литература | 980 | 01 | 08 |
| 7 | 03.12.08 | Расходы на методическую литературу включены в себестоимость продукции | 980 | 20 | 01 |
| 8 | 04.12.08 | Компрессор передан в монтаж | 194915 | 08 | 07 |
| 9 | 04.12.08 | Принят счёт ООО "Станкосервис" за выполненные монтажные работы: а) стоимость без НДС; б) НДС | 20339 3661 | 08 19-1 | 60-1 60-1 |
| 10 | 04.12.08 | Снято с расчётного счёта на заработную плату и командировочные | 210000 | 50 | 51 |
| 11 | 04.12.08 | Выдана заработная плата работникам за ноябрь | 177000 | 70 | 50 |
| 12 | 06.12.08 | Выданы из кассы командировочные Новгородцеву Д.В. | 5000 | 71 | 50 |
| 13 | 06.12.08 | Возращен на расчётный счёт остаток неиспользованных денежных средств | 28000 | 51 | 50 |
| 14 | 08.12.08 | Компрессор принят к бух. учёту | 215254 | 01 | 08 |
| 15 | 08.12.08 | Налоговый вычет (Компрессор поршневой) | 38746 | 68-2 | 19-1 |
| 16 | 10.12.08 | Поступили МПЗ от ОАО "Перспектива" по счет-фактуре №361: 1. краска по металлу: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 2. грунтовка: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 3. кабель электрический №1: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет 4. вилка электрическая №2: а) стоимость без НДС; б) НДС в) налоговый вычет | 14720 2650 2650 8575 1544 1544 14700 2646 2646 5940 1069 1069 | 15 19 - 1 68-2 15 19-1 68-2 15 19 - 1 68-2 15 19 - 1 68-2 | 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19-1 60-1 60-1 19 - 1 60-1 60-1 19 - 1 |
| 17 | 10.12.08 | Оприходованы поступившие материалы по учётной цене: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 | 14400 8750 4320 14210 | 10-1 10-1 10-2 10-2 | 15 15 15 15 |
| 18 | 10.12.08 | Списывается разница между фактической себестоимостью материалов и учётной ценой: а) краска по металлу; б) грунтовка; в) вилка электрическая №2; г) кабель электрический №1 | 320 175 1620 490 | 16 15 16 16 | 15 16 15 15 |
| 19 | 10.12.08 | Акцептован счёт ООО "Ремонтные услуги": а) стоимость услуг без НДС; б) НДС | 1922 346 | 20 19-1 | 60-1 60-1 |
| 20 | 10.12.08 | Налоговый вычет (за подрядные работы ООО "Ремонтные услуги") | 346 | 68-2 | 19-1 |
| 21 | 12.12.08 | Оплачены Монтажные работы ООО "Станкосервис" с расчётного счёта | 24000 | 60-1 | 51 |
| 22 | 12.12.08 | Перечислены в кассу с расчётного счёта деньги на хозяйственные расходы | 980 | 50 | 51 |
| 23 | 12.12.08 | Выдано в подотчёт Павловой В.Л. | 980 | 71 | 50 |
| 24 | 14.12.08 | Учет командировочных расходов, в т. ч.: а) ж/д билеты б) сумма НДС в) проживание в гостинице г) суточные д) налоговый вычет | 949 171 1350 4200 171 | 20 19-1 20 20 68-2 | 71 71 71 71 19-1 |
| 25 | 15.12.08 | Приобретён станок токарный: а) стоимость без НДС; б) сумма НДС | 15254 2746 | 08 19-1 | 60-1 60-1 |
| 26 | 15.12.08 | Оплачен счёт Базы снабжения №1 за станок | 18000 | 60-1 | 51 |
| 27 | 15.12.08 | Акцептован счёт АТП №3 за доставку станка: а) стоимость транспортных услуг без НДС; б) сумма НДС | 508 92 | 08 19-1 | 76-5 76-5 |
| 28 | 15.12.08 | Отпущены в производство материалы по учётной цене: а) кабель электрический №1; б) кабель электрический №2; в) вилка электрическая №2; г) краска по металлу; д) грунтовка; | 10150 22500 2000 9900 6000 | 20 20 20 20 20 | 10 10 10 10 10 |
| 29 | 15.12.08 | Списан перерасход в стоимости материальных ценностей | 5483 | 20 | 16 |
| 30 | 15.12.08 | Списана экономия в стоимости материальных ценностей | 175 | 20 | 16 |
| 31 | 15.12.08 | Оплачен счёт ООО "Ремонтные услуги" | 2268 | 60-1 | 51 |
| 32 | 15.12.08 | Оплачена задолженность ОАО "Перспектива" по счёт-фактуре №225 | 69127 | 60-1 | 51 |
| 33 | 15.12.08 | Оплачена с расчётного счёта задолженность финансовым органам по налогу на прибыль | 24000 | 68-1 | 51 |
| 34 | 15.12.08 | Оплачена с расчётного счёта задолженность органам социального страхования по ЕСН | 7528 | 69 | 51 |
| 35 | 16.12.08 | Оплачены услуги АТП №3 | 600 | 76-5 | 51 |
| 36 | 16.12.08 | Токарный станок введён в эксплуатацию | 15762 | 01 | 08 |
| 37 | 16.12.08 | Налоговый вычет (Токарный станок) | 2838 | 68-2 | 19-1 |
| 38 | 18.12.08 | Продан пресс механический ЗАО "Дока" по договорной стоимости: а) стоимость с НДС б) НДС в) Списана первоначальная стоимость пресса г) Списана сумма начисленной амортизации д) Списана остаточная стоимость пресса е) прибыль от продажи пресса | 145000 22119 170000 51417 118583 4298 | 62-1 91-2 01-2 02 91-2 91-9 | 91-1 68-2 01 01-2 01-2 99 |
| 39 | 22.12.08 | Поступили денежные средства от ОАО "Дока" | 145000 | 51 | 62 |
| 40 | 22.12.08 | Приобретены исключительные права на программный продукт: а) Стоимость без НДС; б) НДС | 5000 1000 | 08 19-2 | 60-1 60-1 |
| 41 | 22.12.08 | Начислена заработная плата работнику бухгалтерии за адаптацию программы | 500 | 08 | 70 |
| 42 | 23.12.08 | а) Произведены отчисления ЕСН б) Произведен расчет по социальному страхованию | 130 100 | 08 68-4 | 68-4 69 |
| 43 | 23.12.08 | Оплачены исключительные права на программный продукт | 6000 | 60-1 | 51 |
| 44 | 23.12.08 | Приняты к учету исключительные права в составе НМА | 5630 | 04 | 08 |
| 45 | 23.12.08 | Налоговый вычет (по НМА) | 1000 | 68-2 | 19-1 |
| 46 | 24.12.08 | На расчётный счёт поступила от покупателей выручка от реализации | 332500 | 51 | 62 |
| 47 | 25.12.08 | Списан станок штамповочный в связи с невозможностью использования: а) списана первоначальная стоимость; б) списана сумма начисленной амортизации; в) списана остаточная стоимость станка | 14400 11300 3100 | 01-2 02 91-2 | 01 01-2 01-2 |
| 48 | 26.12.08 | Оприходован лом металла в результате ликвидации станка | 367 | 10 | 91-1 |
| 49 | 26.12.08 | Отражен убыток от ликвидации штамповочного станка | 2733 | 99 | 91-9 |
| 50 | 29.12.08 | Начислена заработная плата работникам за декабрь | 45000 | 20 | 70 |
| 51 | 29.12.08 | Произведены удержания из заработной платы: а) НДФЛ; б) по исполнительным листам в) начислен ЕСН | 5500 3100 11700 | 70 70 20 | 68-3 76-6 68-4 |
| 52 | 29.12.08 | Начислена амортизация основных средств за декабрь | 14484 | 20 | 02 |
| 53 | 29.12.08 | Начислена амортизация НМА за декабрь а) товарный знак б) деловая репутация | 500 1558 | 20 20 | 05 04 |
| 54 | 29.12.08 | Передано на склад 150 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 руб. шт. | 315000 | 43 | 40 |
| 55 | 29.12.08 | Реализовано 190 обогревателей по нормативной себестоимости 2100 в том числе НДС 18%, руб. шт. | 399000 | 90-2 | 43 |
| 56 | 29.12.08 | Отражена выручка за реализацию готовой продукции (190 шт.) по цене 3500 руб. /шт. а) Стоимость с НДС б) НДС | 665000 101441 | 62 90-3 | 90-1 68-2 |
| 57 | 29.12.08 | Определена фактическая себестоимость готовой продукции | 146920 | 40 | 20 |
| 58 | 29.12.08 | Списано отклонение фактической себестоимости от нормативной производственной себестоимости в себестоимость готовой продукции | 168080 | 90-2 | 40 |
| 59 | 31.12.08 | Определен результат от основного вида деятельности предприятия | 272118 | 90-9 | 99 |
| 60 | 31.12.08 | Определен результат от прочих видов деятельности предприятия | 1565 | 91-9 | 99 |
| 61 | 31.12.08 | Начислен налог на прибыль | 65684 | 99 | 68-1 |
| 62 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 9815800 | 90-1 | 90-9 |
| 63 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 6987464 | 90-9 | 90-2 |
| 64 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 1626574 | 90-9 | 90-3 |
| 65 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 396127 | 91-1 | 91-9 |
| 66 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 571022 | 91-9 | 91-2 |
| 67 | 31.12.08 | Заключительными оборотами проведена операция | 734423 | 99 | 84 |
4.1 Синтетический учет
-
Основные средства (активный счет) - 01
| Дебет | Кредит |
| ОН=2765435 | |
| 6) 980 | 7) 980 |
| 14) 215254 | 38в) 170000 |
| 36) 15762 | 47а) 14400 |
| ОбД=231996 | ОбК=185380 |
| ОК=2812051 |
Выбытие основных средств (активный счет) - 01-2
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 38в) 170000 | 38г) 51417 |
| 47а) 14400 | 38д) 118583 |
| 47б) 11300 | |
| 47в) 3100 | |
| ОбД=184400 | ОбК=184400 |
| ОК=0 |
Амортизация основных средств (пассивный счет) - 02
| Дебет | Кредит |
| ОН=694010 | |
| 38г) 51417 | 52) 14484 |
| 47б) 11300 | |
| ОбД=62717 | ОбК=14484 |
| ОК=645777 |
Нематериальные активы (активный счет) - 04
| Дебет | Кредит |
| ОН=433897 | |
| 44) 5630 | 53б) 1558 |
| ОбД=5630 | ОбК=1558 |
| ОК=437969 |
Амортизация нематериальных активов (пассивный счет) - 05
| Дебет | Кредит |
| ОН=18845 | |
| 53а) 500 | |
| ОбД=0 | ОбК=500 |
| ОК=19345 |
Оборудование к установке (активный счет) - 07
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 4а) 194915 | 8) 194915 |
| ОбД=194915 | ОбК=194915 |
| ОК=0 |
Вложения во внеоборотные активы (активный счет) - 08
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 5) 980 | 6) 980 |
| 8) 194915 | 14) 215254 |
| 9а) 20339 | 36) 15762 |
| 25а) 15254 | 44) 5630 |
| 27а) 508 | |
| 40а) 5000 | |
| 41) 500 | |
| 42а) 130 | |
| ОбД=237626 | ОбК=237626 |
| ОК=0 |
Материалы (активный счет) - 10
| Дебет | Кредит |
| ОН=530725 | |
| 2а) 14210 | 28а) 10150 |
| 2б) 33750 | 29б) 22500 |
| 2в) 3249 | 28в) 2000 |
| 2г) 4320 | 28г) 9900 |
| 17а) 14400 | 28д) 6000 |
| 17б) 8750 | |
| 17в) 4320 | |
| 17г) 14210 | |
| 48) 367 | |
| ОбД=97576 | ОбК=50550 |
| ОК=577751 |
Заготовление и приобретение материальных ценностей (активный счет) - 15
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 1.1а) 14350 | 2а) 14210 |
| 1.2а) 34500 | 2б) 33750 |
| 1.3а) 4332 | 2в) 3249 |
| 1.4а) 5400 | 2г) 4320 |
| 16.1а) 14720 | 3а) 140 |
| 16.2а) 8575 | 3б) 750 |
| 16.3а) 14700 | 3в) 1083 |
| 16.4а) 5940 | 3г) 1080 |
| 18б) 175 | 17а) 14400 |
| 17б) 8750 | |
| 17в) 4320 | |
| 17г) 14210 | |
| 18а) 320 | |
| 18в) 1620 | |
| 18г) 490 | |
| ОбД=102692 | ОбК=102692 |
| ОК=0 |
Отклонение в стоимости материальных ценностей (активный счет) - 16
| Дебет | Кредит |
| ОН=71000 | |
| 3а) 140 | 18б) 175 |
| 3б) 750 | 29) 5483 |
| 3в) 1083 | 30) 175 |
| 3г) 1080 | |
| 18а) 320 | |
| 18в) 1620 | |
| 18г) 490 | |
| ОбД=5483 | ОбК=5483 |
| ОК=71000 |
НДС по приобретенным ценностям (активный счет) - 19-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 1.1б) 2583 | 1.1в) 2583 |
| 1.2б) 6210 | 1.2в) 6210 |
| 1.3б) 780 | 1.3в) 780 |
| 1.4б) 972 | 1.4в) 972 |
| 4б) 35085 | 15) 38746 |
| 9б) 3661 | 16.1в) 2650 |
| 16.1б) 2650 | 16.2в) 1544 |
| 16.2б) 1544 | 16.3в) 2646 |
| 16.3б) 2646 | 16.4в) 1069 |
| 16.4б) 1069 | 20) 346 |
| 19б) 346 | 24д) 171 |
| 24б) 171 | 37) 2838 |
| 25б) 2746 | 45) 1000 |
| 27б) 92 | |
| 40б) 1000 | |
| ОбД=61555 | ОбК=61555 |
| ОК=0 |
Основное производство (активный счет) - 20
| Дебет | Кредит |
| ОН=33090 | |
| 7) 980 | 57) 146920 |
| 19) 1922 | |
| 24а) 949 | |
| 24в) 1350 | |
| 24г) 4200 | |
| 28а) 10150 | |
| 28б) 22500 | |
| 28в) 2000 | |
| 28г) 9900 | |
| 28д) 6000 | |
| 29) 5483 | |
| 30) 175 | |
| 50) 45000 | |
| 51в) 11700 | |
| 52) 14484 | |
| 53а) 500 | |
| 53б) 1558 | |
| ОбД=138501 | ОбК=146920 |
| ОК=8419 |
Выпуск продукции (работ, услуг) (активный счет) - 40
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 57) 146920 | 54) 315000 |
| 58) 168080 | |
| ОбД=146920 | ОбК=146920 |
| ОК=0 |
Готовая продукция (активный счет) - 43
| Дебет | Кредит |
| ОН=200000 | |
| 54) 315000 | 55) 399000 |
| ОбД=315000 | ОбК=399000 |
| ОК=84000 |
Касса (активный счет) - 50
| Дебет | Кредит |
| ОН=3843 | |
| 10) 210000 | 11) 177000 |
| 22) 980 | 12) 5000 |
| 13) 28000 | |
| 23) 980 | |
| ОбД=210980 | ОбК=210980 |
| ОК=3843 |
Расчетный счет (активный счет) - 51
| Дебет | Кредит |
| ОН=500000 | |
| 13) 28000 | 10) 210000 |
| 39) 145000 | 21) 24000 |
| 46) 332500 | 22) 980 |
| 26) 18000 | |
| 31) 2268 | |
| 32) 69127 | |
| 33) 24000 | |
| 34) 7528 | |
| 35) 600 | |
| 43) 6000 | |
| ОбД=505500 | ОбК=362503 |
| ОК=642997 |
Финансовые вложения (активный счет) - 58-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=140000 | |
| ОбД=0 | ОбК=0 |
| ОК=140000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (пассивный счет) - 60-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=843104 | |
| 21) 24000 | 1.1а) 14350 |
| 26) 18000 | 1.1б) 2583 |
| 31) 2268 | 1.2а) 34500 |
| 32) 69127 | 1.2б) 6210 |
| 43) 6000 | 1.3а) 4332 |
| 1.3б) 780 | |
| 1.4а) 5400 | |
| 1.4б) 972 | |
| 4а) 194915 | |
| 4б) 35085 | |
| 9а) 20339 | |
| 9б) 3661 | |
| 16.1а) 14720 | |
| 16.1б) 2650 | |
| 16.2а) 8575 | |
| 16.2б) 1544 | |
| 16.3а) 14700 | |
| 16.3б) 2646 | |
| 16.4а) 5940 | |
| 16.4б) 1069 | |
| 19а) 1922 | |
| 19б) 346 | |
| 25а) 15254 | |
| 25б) 2746 | |
| 40а) 5000 | |
| 40б) 1000 | |
| ОбД=119395 | ОбК=401239 |
| ОК=1124948 |
Расчеты с покупателями и заказчикам (активный счет) - 62-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=299323 | |
| 38а) 145000 | 39) 145000 |
| 56а) 665000 | 46) 332500 |
| ОбД=810000 | ОбК=477500 |
| ОК=631823 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (пассивный счет) - 66
| Дебет | Кредит |
| ОН=1233747 | |
| ОбД=0 | ОбК=0 |
| ОК=1233747 |
Расчеты по налогам и сборам (налог на прибыль) (пассивный счет) - 68-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=24000 | |
| 33) 24000 | 61) 65684 |
| ОбД=24000 | ОбК=65684 |
| ОК=65684 |
Расчеты по налогам и сборам (НДС) (пассивный счет) - 68-2
| Дебет | Кредит |
| ОН=343440 | |
| 1.1в) 2583 | 38б) 22119 |
| 1.2в) 6210 | 56б) 101441 |
| 1.3в) 780 | |
| 1.4в) 972 | |
| 15) 38746 | |
| 16.1в) 2650 | |
| 16.2в) 1544 | |
| 16.3в) 2646 | |
| 16.4в) 1069 | |
| 20) 346 | |
| 24д) 171 | |
| 37) 2838 | |
| 45) 1000 | |
| ОбД=61555 | ОбК=123560 |
| ОК=405445 |
Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ) (пассивный счет) - 68-3
| Дебет | Кредит |
| ОН=12200 | |
| 51а) 5500 | |
| ОбД=0 | ОбК=5500 |
| ОК=17700 |
Расчеты по налогам и сборам (ЕСН) (пассивный счет) - 68-4
| Дебет | Кредит |
| ОН=19509 | |
| 42б) 100 | 42а) 130 |
| 51в) 11700 | |
| ОбД=100 | ОбК=11830 |
| ОК=31239 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (пассивный счет) - 69
| Дебет | Кредит |
| ОН=32191 | |
| 34) 7528 | 42б) 100 |
| ОбД=7528 | ОбК=100 |
| ОК=24763 |
Расчеты с персоналом по оплате труда (пассивный счет) - 70
| Дебет | Кредит |
| ОН=213475 | |
| 11) 177000 | 41) 500 |
| 51а) 5500 | 50) 45000 |
| 51б) 3100 | |
| ОбД=185600 | ОбК=45500 |
| ОК=73375 |
Расчеты с подотчетными лицами (активно-пассивный счет) - 71
| Дебет | Кредит |
| ОН=4300 | |
| 12) 5000 | 5) 980 |
| 23) 980 | 24а) 949 |
| 24б) 171 | |
| 24в) 1350 | |
| 24г) 4200 | |
| ОбД=5980 | ОбК=7650 |
| ОК=2630 |
Расчеты с транспортными организациями (активно-пассивный счет) - 76-5
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 35) 600 | 27а) 508 |
| 27б) 92 | |
| ОбД=600 | ОбК=600 |
| ОК=0 |
Расчеты по исполнительным документам (активно-пассивный счет) - 76-6
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 51б) 3100 | |
| ОбД=0 | ОбК=3100 |
| ОК=3100 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (активно-пассивный счет) - 76
| Дебет | Кредит |
| ОН=0 | |
| 35) 600 | 27а) 508 |
| 27б) 92 | |
| 51б) 3100 | |
| ОбД=600 | ОбК=3700 |
| ОК=3100 |
Уставный капитал (пассивный счет) - 80
| Дебет | Кредит |
| ОН=500000 | |
| ОбД=0 | ОбК=0 |
| ОК=500000 |
Нераспределенная прибыль (пассивный счет) - 84
| Дебет | Кредит |
| ОН=520668 | |
| 67) 734423 | |
| ОбД=0 | ОбК=734423 |
| ОК=1255091 |
Выручка (пассивный счет) - 90-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=9150800 | |
| 62) 9815800 | 56а) 665000 |
| ОбД=9815800 | ОбК=665000 |
| ОК=0 |
Себестоимость продаж (активный счет) - 90-2
| Дебет | Кредит |
| ОН=6756544 | |
| 55) 399000 | 63) 6987464 |
| 58) 168080 | |
| ОбД=230920 | ОбК=6987464 |
| ОК=0 |
НДС (активный счет) - 90-3
| Дебет | Кредит |
| ОН=1525133 | |
| 56б) 101441 | 64) 1626574 |
| ОбД=101441 | ОбК=1626574 |
| ОК=0 |
Прибыль/убыток от продажи (прибыль) (активный счет) - 90-9
| Дебет | Кредит |
| ОН=869123 | |
| 59) 272118 | 62) 9815800 |
| 63) 6987464 | |
| 64) 1626574 | |
| ОбД=8886156 | ОбК=9815800 |
| ОК=929644 |
Прочие доходы (пассивный счет) - 91-1
| Дебет | Кредит |
| ОН=250760 | |
| 65) 396127 | 38а) 145000 |
| 48) 367 | |
| ОбД=396127 | ОбК=145367 |
| ОК=0 |
Прочие расходы (активный счет) - 91-2
| Дебет | Кредит |
| ОН=427220 | |
| 38б) 22119 | 66) 571022 |
| 38д) 118583 | |
| 47в) 3100 | |
| ОбД=143802 | ОбК=571022 |
| ОК=0 |
Сальдо прочих расходов и доходов (активно-пассивный счет) - 91-9
| Дебет | Кредит |
| ОН=176460 | |
| 60) 1565 | 65) 396127 |
| 66) 571022 | |
| ОбД=572587 | ОбК=396127 |
| ОК=0 |
Прибыли и убытки (прибыль) (пассивный счет) - 99
| Дебет | Кредит |
| ОН=526424 | |
| 61) 65684 | 59) 272118 |
| 67) 734423 | 60) 1565 |
| ОбД=800107 | ОбК=273683 |
| ОК=0 |
4.2 Начисление амортизации основных средств
Здание цеха:
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
