Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

1. Аудит вложений в уставные капиталы других организаций.

2. Аудит вложений в совместную деятельность.

3. Аудит учета вложений в займы:

• на срок до 12 месяцев;

• на срок более 12 месяцев.

Первые два направления предполагают проверку оформления документов и учета финансовых вложений на срок более 12 месяцев. Третье — предполагает проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа этих направлений проверки вытекают следующие
задачи:

1. Подтвердить правильность ведения учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

2. Подтвердить правильность документального оформления вложений в уставные капиталы других организаций и совместную деятельность.

3. Установить правильность и своевременность получения доходов от финансовых вложений.

4. Подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности по:

• долгосрочным финансовым вложениям;

• краткосрочным финансовым вложениям.

2. Объект аудита. (заполнить таблицу 1).

Таблица 1

Объект аудита операций по учету финансовых вложений

3. Нормативные документы, используемые при аудите финансовых вложений.

1. Гражданский кодекс РФ, ч. 1 и 2.

2. О бухгалтерском учете (Закон РФ № 129-ФЗ от 21.11.96 с последующими изменениями и дополнениями).

3. Об акционерных обществах (Закон РФ № 208-ФЗ от 26.12.95 с последующими изменениями и дополнениями).

4. О мерах по обеспечению прав акционеров (Указ Президента РФ № 1769 от 27.10.93 с последующими изменениями и дополнениями).

5. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ №34н от 26.07.98).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утв. Приказом МФ СССР №56 от 01.11.91 с последующими изменениями и дополнениями).

7. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/95 «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом МФ РФ №50 от 13.06.95).

8. Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ РФ №49 от 13.06.95).

9. О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами (Приказ МФ РФ № 2 от 15.01.97).

10. О годовой бухгалтерской отчетности организаций (приказ МФ РФ № 97 от 12.11.96 с последующими изменениями и дополнениями).

11. О рынке ценных бумаг (Закон РФ № 39-ФЗ от 22.04.96)

12. Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (письмо МФ СССР № 63 от 07.03.60 с учетом положений письма МФ РФ № 59 от 24.07.92 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»).

13. Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций (письмо МФ СССР № 176 от 06.06.60 с учетом положений письма МФ РФ №59 от 24.07.92 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»).

14. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ МФ РФ № 64н от 21.12.98).

15. Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (письмо ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 с последующими изменениями и дополнениями).

16. О налоге на прибыль предприятий и организаций (Закон РФ № 2116—1 от 27.12.91 с последующими изменениями и дополнениями).

17. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций (Инструкция ГНС РФ №37 от 10.08.95 с последующими изменениями и дополнениями).

18. О подоходном налоге с физических лиц (Закон РФ №1998—1 от 07.12.91 с последующими изменениями и допол­нениями).

19. О подоходном налоге с физических лиц (Инструкция ГНС РФ № 35 от 29.06.95 по применению закона РФ с после­дующими изменениями и дополнениями).

20. Порядок поэтапного введения в организациях независи­мо от формы собственности, осуществляющих деятельность на территории Российской Федерации, унифицированных форм первичной учетной документации (Постановление Госкомстата РФ № 57а от 29.05.98 и МФ РФ № 27н от 18.06.98).

21. Разъяснение ГНС РФ № 05-02-11/74 от 18.12.97 по от­дельным вопросам налогообложения ценных бумаг.

22. Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом и указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества (Приказ МФ РФ № 68н от 24.12.98).

4. Источники информации, используемые при аудиторской проверки.

Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп.

1. Первичные учетные документы по учету финансовых вложений:

• документы приема—передачи вкладов в уставные капита­лы других организаций;

• документы приема—передачи вкладов в совместную дея­тельность;

• свидетельства на суммы произведенных вкладов в другие предприятия;

• документы приема—передачи ценных бумаг;

• платежные поручения и выписки банка;

• приходные и расходные кассовые ордера.

2. Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам:

• учредительные документы;

• выписки из реестра акционеров;

• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей, совета директоров и т.п.;

• сертификаты акций и другие ценные бумаги;

• договоры займа;

• договоры о совместной деятельности (договоры простого товарищества).

3. Учетные регистры: Главная книга, журналы-ордера, ведомости, машинограммы (в случае применения вычислительной техники) по счётам бухгалтерского учета 06 «Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложетля», а также 48 «Реализация прочих активов», 55 «Специальные счета в банках», 82 «Оценочные резервы».

Состав учетных регистров определяется формой бухгалтерского учета (журнально-ордерная, мемориально-ордерная и т.п.), а также статусом экономического субъекта (например, малое предприятие).

4. Формы учетной документации по инвентаризации:

• приказ о создании комиссии по инвентаризации;

• ведомости результатов инвентаризации;

• инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой отчетности и т.п.

5. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг, и т.д.

Таблица 2.

Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

1. Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Программа аудита

Проверяемая организация ООО «Двина»

Период аудита с 01.01 по 31.12.01

Количество человеко-часов 120

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Состав аудиторской группы Петров П.П., Сидоров С.С.

Планируемый аудиторский риск 4%

Планируемый уровень существенности 1%

Таблица 3

Программа аудита

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы
1	2	3
1	Проверить, в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения	Выписки из протоколов; учетные регистры; учредительные документы организаций
2	Проверить, в какой форме производились финансовые вложения	Выписки из протоколов; учетные регистры; приказы; выписки банков; расходные кассовые ордера; накладные на отпуск материальных ценностей; другие первичные документы
3	Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме	Методики оценки; протоколы собраний учредителей; протоколы согласований по вкладам
4	Установить, в какой форме планируется получать доход	Выписки из протоколов
5	Проверка расчетов по доходам	Выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
6	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций	Формы отчетности
7	Проверить, на какой срок осуществлялись вложения	Договор о совместной деятельности
8	Установить, какими документами подтверждено получение вклада	Первичные документы
9	Как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности	Договор о совместной деятельности
10	Выяснить, каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности	Договор о совместной деятельности
11	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в совместную деятельность	Формы отчетности
12	Проверить, в какой форме производилась выдача займов	Договор займа; учетные регистры; выписки банка; расходные кассовые ордера; накладные
13	Проверить, как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме	Методики оценки; договор займа
14	Проверка отражения в отчетности финансовых вложений в займы	Договор займа
15	Установить, в какие сроки планируется возврат займа	Договор займа

Руководитель аудиторской организации Иванов И.И.

Руководитель аудиторской группы Петров П.П.

Планируемый аудиторский риск – это субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор. Если аудитор определит для себя меньший аудиторский риск, то это будет означать, что он стремится к большей уверенности в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок.

Таблица 4

Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Программа аудита

№	Перечень аудиторских процедур	Рабочие документы (код)
1	2	3
1.	Первичных учетных документов	001
2.	Выписки из протоколов	002
3	Выписки банков	003
4	Договор займа	004
5	Договор о совместной деятельности	005

Тесты средств контроля

Таблица 5

1. Возможные нарушения ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

1. Отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения, а также оформление их с нарушением установленных требований.

2. Исправление записей в документах без необходимых оснований.

3. Отсутствие подлинников ли заверенных в соответствии с законодательством документов.

4. Фиктивные документы и операции.

5. Неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг.

6. Некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете финансовых вложений.

7. Несвоевременное отражение доходов по операциям с ценными бумагами.

8. Не отражаются в учете свершившиеся операции.

9. Несовпадение данных синтетического и аналитического учета финансовых вложений.

10. Неправильное исчисление налога на доходы.

11. Неисполнение требований законодательных и нормативных документов.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. №14-ФЗ

2. Налоговый Кодекс РФ Часть первая и вторая

3. Федеральный Закон об Аудиторской деятельности № 119-ФЗ от 13 июля 2001 года

4. Аудит. Под ред. В.И. Подольского. М, ЮНИТИ-ДАНА, 2002

5. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит. М, ИД ФБК-ПРЕСС, 1999

6. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. Ростов на Дону, Феникс, 2000

7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. М, ИНФРА-М, 2001

Характеристики

Список файлов курсовой работы