19222 (602110), страница 7
Текст из файла (страница 7)
91 60 20 000 – начислена неустойка по гражданско – правовому договору.
Рекомендуется исправить неверные проводки методом сторно.
Данные операции отражаются в следующей корреспонденции:
Дебет Кредит Сумма
62 91.1 14 750 - отражена выручка от продажи
91.2 08 12 000 - списана себестоимость
91.2 68 2 250 - начислен сумма НДС
91.9 99 500 - отражен финансовый результат
В результате арифметической ошибки была завышена прибыль организации и налогооблагаемая база по налогу на прибыль на сумму 1000 рублей.
Рекомендуется внеси соответствующие изменения в бухгалтерские записи.
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
При анализе данной ситуации выявлены следующие нарушения:
В бухгалтерском балансе Ф №1, Отчете о прибылях и убытках Ф №2, Отчете об изменениях капитала Ф №3, Приложении к бухгалтерскому балансу Ф №5 не проставлены реквизиты организации.
В представленной бухгалтерской отчетности были допущены нарушения порядка заполнения данной отчетности, а также некоторые неправильные арифметические подсчеты в ней.
Рекомендуется привести бухгалтерскую отчетность в соответствие с законодательством.
4. Рабочие документы аудитора
Рабочий документ 1 - Общая информация о Предприятии.
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Полное наименование Предприятия | |
| 2 | Сокращенное наименование Предприятия | |
| 3 | Основные виды деятельности | |
| 4 | Юридический адрес | |
| 5 | Фактический адрес | |
| 6 | Регистрационный номер | |
| 7 | Дата регистрации | |
| 8 | Уставный капитал | |
| 9 | Свидетельство о внесении в реестр государственного имущества: — реестровый номер — дата присвоения реестрового номера | |
| 10 | Включено в государственный реестр Российской Федерации предприятий | |
| 11 | Адрес налоговой инспекции, контролирующей предприятие | |
| 12 | Код ИНН | |
| 13 | Идентификационный код ОКПО | |
| 14 | Код группировки по СООГУ | |
| 15 | Код собственности (ОКСФ) | |
| 16 | Код организационно-правовой формы | |
| 17 | Код отрасли по ОКОНХ | |
| 18 | Расчетный счет |
Рабочий документ 1 «Общая информация о Предприятии» разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит» состоит из трёх столбцов : первый столбец - номер по порядку, второй – наименование показателя, третий – значение показателя. Заполняется рабочий документ аудитором на основании Устава организации ,Свидетельства о постановке на учёт юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации, Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц, а также Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц.
Рабочий документ 2 – Анализ себестоимости.
| № п/п | Наименование изделия | Продажная цена (руб) | Нормативная себестоимость (руб) | Фактическая себестоимость (руб) | Отклонение (+,-) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | всего | В т.ч. прямых затрат | всего | В т.ч. прямых затрат | гр.6-гр.3 | гр. 7-гр. 3 | гр.6-гр.4 | ||
| 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | |||||
Рабочий документ 2 - Анализа продажных рыночных цен, нормативной фактической себестоимости основной производимой продукции разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит».Он несёт аналитическую информацию по фактической и нормативной себестоимости производимой продукции, а также отклонение фактической от нормативной себестоимости (заполненные графы 8-10)
Рабочий документ 3 - Расшифровка долгосрочных финансовых вложений.
| № п/п | Наименование юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия | Величина взноса организации в уставный капитал (тыс. руб) | Величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных Предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом Предприятия (тыс. руб) |
Рабочий документ 3 - Расшифровка долгосрочных финансовых вложений разработан внутрифирменным стандартом ООО «Финаудит». Рабочий документ состоит из четырёх столбцов: первый – номер по порядку, второй - наименование юридических лиц, учрежденных со взносом предприятия, третий - величина взноса организации в уставный капитал, четвёртый - величина отчислений от чистой прибыли (дивидендов), полученных предприятием в отчетном периоде от юридических лиц, учрежденных со взносом предприятия. Заполняется аудитором на основании данных в бухгалтерском учете и отчётности.
Рабочий документ 4 - Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки.
| № п/п | Наименование дебитора, его адрес | Дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности | Сумма дебиторской задолженности предприятия (тыс. руб) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Рабочий документ №4 - Характеристика дебиторов Предприятия на дату аудиторской проверки состоит из четырех столбцов: первый – номер по порядку, второй – наименование дебитора и его адрес, третий - дата последнего получения предприятием денежных средств в уменьшение дебиторской задолженности, четвертый - сумма дебиторской задолженности предприятия. Составляется аудитором на основании данных бухгалтерского учета.
Рабочий документ 5 - Характеристика кредиторов Предприятия.
| № п/п | Наименование кредитора, его адрес | Дата последнего перечисления предприятием денежных средств в уменьшение кредиторской задолженности | Сумма кредиторской задолженности предприятия (тыс. руб) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
Аналогичен по составлению и заполнению рабочему документу 4.
Рабочий документ 6 - Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
| Наименование показателя | Расчет |
| 1 | 2 |
| Чистая прибыль (прибыль в распоряжении предприятия) | Прибыль до налогообложения — сумма процентов по кредиту — налог на прибыль |
| Скорректированный на величину убытков собственный капитал | Собственный капитал — убытки прошлых лет и отчетного года |
| Чистые активы | Дебиторская задолженность + запасы + Прочие текущие активы + Краткосрочные кредиты — кредиторская задолженность — прочие текучие пассивы + основные средства |
| Собственные оборотные средства | Собственный капитал — внеоборотные активы |
| Скорректированная по срокам дебиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
| Скорректированная по срокам кредиторская задолженность | По данным вводимой формы отчетности |
Рабочий документ 7 - Абсолютные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия составляется аудитором для сопоставления расчетов аудитора и данных организации.
Заключение
Целью исследования в данной курсовой работе является проведение аудита операций по расчетному счету.
В ходе аудита необходимо установить, что бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно учетной политики предприятия и обеспечивает: отражение всех без исключения факторов хозяйственной деятельности; однозначную идентификацию хозяйственных операций и фактов хозяйственной деятельности в первичных документах так, что нет расхождений в их толковании; стоимость активов, обязательств и хозяйственных операций правильно отражена в денежном выражении (рублях); факты хозяйственной деятельности отнесены к тем периодам, в которых они имели место.
В данной курсовой работе рассмотрены теоретические и практические вопросы аудита. Предметом для изучения стала аудиторская проверка расчетного счёта ООО «Южная Звезда». Аудит - независимая экспертиза финансовой отчётности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учёта, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству РФ, полноты и точности отражения в финансовой отчётности деятельности предприятия. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения.
В первом разделе курсовой работе отражены теоретические вопросы аудита расчётного счёта. Изучены цели и задачи аудиторской проверки, нормативное регулирование, типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.
Во втором разделе была проведена оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на изучаемом предприятии. При проведении оценки существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в организации является структурным подразделением. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Система бухгалтерского учёта автоматизирована. Бухгалтерский учёт ведётся в соответствии с действующим законодательством. Отрицательное влияние оказывает неравномерность документационно-информационных потоков и отсутствие единого графика документооборота.
В третьем разделе была произведена организация аудиторской проверки и сделан отчет по ее результатам. Предложенная методика аудиторской проверки включает в себя:
- разработку общего плана проверки;
- разработку программы проверки;
- разработку контрольных процедур на основе классификатора возможных нарушений;
- рекомендации по выполнению аудиторских процедур.
В четвертом разделе разработаны рабочие документы аудитора и дано их описание.
Проведение аудиторской проверки организации поможет в исключении простейших технических ошибок; в снижении ошибок, обусловленных неправильным толкованием законодательства;
Список использованных источников
1 Налоговый кодекс РФ. Часть I и II.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
