19164 (602046), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Результаты проверки соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций отражают цель и характер рассмотрения соответствия ряда совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству и нормативным актам; оценивают соответствие во всех существенных отношениях совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций законодательству; свидетельствуют о выявленных в ходе аудита существенных несоответствиях в совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операциях законодательству; ответственность исполнительного органа экономического субъекта за несоблюдение законодательства Российской Федерации прк совершении финансово-хозяйственных операций.
Оценка общих результатов проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций может быть выражена в произвольной форме. Однако для облегчения работы аудиторов и аудиторов-ассистентов для этой цели целесообразно разработать внутреннее правило (стандарт) аудиторской организации, в котором конкретизировать рассмотренные положения и привести примерную форму аналитического отчета аудиторской фирмы.
2. Аудиторская проверка нематериальных активов на примере ОАО «Текстиль»
2.1 Характеристика предприятия ОАО «Текстиль»
Предприятие ОАО «Текстиль» утверждено в статусе Открытого акционерного общества и осуществляет свою финансовую и коммерческую деятельность на хозрасчетной основе в пределах полномочий, установленных Уставом, действующим с момента регистрации предприятия, законодательством РФ.
Предприятие зарегистрировано в качестве налогоплательщика по месту нахождения в ИМНС РФ г. Иваново 17 октября 2001 года.
Предприятие наделено правами юридического лица, имеет отдельный баланс, расчетные счета в банке, печать с обозначением своего наименования.
Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ, нормативными документами и Уставом, ГК РФ.
Руководство предприятием осуществляется генеральным директором – Северовым Михаилом Ивановичем, назначенным общим собранием совета директоров.
Юридический адрес: 384132, г. Иваново, ул. Красина, д.35.
Форма собственности – частная.
ОАО «Текстиль» в промышленных, банковских и финансовых группах, холдингах, концернах и ассоциациях не участвует.
Дочерних и зависимых хозяйственных обществ ОАО «Текстиль» не имеет.
Сведения о размере, структуре уставного капитала ОАО «Текстиль»: Размер уставного капитала эмитента на 01.01.2008 года – 1624416,00 руб.
Размер уставного капитала на 01.01.2009 г. остался без изменений. Дополнительного выпуска (эмиссии) ценных бумаг за анализируемый период времени не проводилось.
Предприятие осуществляет изготовление продукции, ассортимент которой включает в себя обширные коллекции текстиля для дома. Готовые швейные изделия: подушки, одеяла, комплекты постельного белья, махровые полотенца, текстиль для кухни.
Компания плодотворно сотрудничает с ведущими российскими и рядом зарубежных предприятий – поставщиками качественных тканей. Это позволяет постоянно иметь спрос на производимую продукцию и отлично налаженный рынок сбыта продукции.
2.2 Общий план аудиторской проверки нематериальных активов ОАО «Текстиль»
Проверяемая организация ОАО «Текстиль»
Период аудита С 02.02.2009 г. по 02.03.2009 г.
Количество человеко-часов 160
Руководитель аудиторской
группы Пашенкова А.Е.
Состав аудиторской группы Бирюков П.А., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень 1) Качественно – соответствие
существенности нормативным актам
2) Количественно – 2%
Таблица 2
Общий план аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 г
| № п/п | Планируемые виды работ (комплексы задач) | Период проведения | Исполнители |
| 1 | Анализ состава нематериальных активов | 2008 год | Соколова В.В. |
| 2 | Аудит учета поступления (создания) нематериального актива | 2008 год | Соколова В.В. |
| 3 | Аудит учета начисления амортизации нематериального актива | 2008 год | Бирюков П.А. |
| 4 | Аудит выбытия нематериальных активов | 2008 год | Бирюков П.А. |
| 5 | Аудит налогообложения операций, связанных с нематериальными активами | 2008 год | Пашенкова А.Е. |
2.3 Программа проведения аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль»
Проверяемая организация ОАО «Текстиль»
Период аудита с 02.02.2009 г. по 02.03.2009г.
Количество человеко-часов 160
Руководитель аудиторской Пашенкова А.Е.
группы
Состав аудиторской группы Бирюков П.А., Соколова В.В.
Планируемый аудиторский риск 4 %
Планируемый уровень
1) Качественно – соответствие существенности нормативным актам
2) Количественно – 2 %
Таблица 3
Программа аудита нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год
| № п/п | Наименование аудиторских процедур | Период проведения | Исполнители | Рабочие документы аудитора | |||||||
| 1. Анализ состава нематериальных активов | |||||||||||
| 1.1. | Проверка правильности отнесения активов к нематериальным активам | 2008 год | Соколова В.В. | Налоговый кодекс, ПБУ 14/2007, регистры учета НМА, карточки учета НМА. | |||||||
| 1.2. | Изучение прав организации на НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Патенты, договоры, лицензии, свидетельства о регистрации права организации | |||||||
| 2. Аудит учета поступления (создания) нематериальных активов | |||||||||||
| 2.1. | Аудит источников поступления нематериальных активов | В течение 2008 года | Соколова В.В. | Договора купли-продажи НМА, книга покупок, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные | |||||||
| 2.2. | Аудит учета затрат по приобретению НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Карточки учета затрат по приобретению НМА | |||||||
| 2.3. | Аудит первичных учетных документов при постановке на учет НМА. | 2008 год | Соколова В.В. | Акт приема-передачи НМА, карточки учета НМА (Форма № НМА-1), приказы. | |||||||
| 2.4. | Аудит методологии произведенных бухгалтерских проводок при поступлении НМА. | 2008 год | Соколова В.В. | Оборотные ведомости, книга покупок, инвентарные карточки НМА. | |||||||
| 2.5. | Аудит налогового учета при приобретении НМА | 2008 год | Соколова В.В. | Регистры операций по приобретению имущества, работ, услуг, регистры формирования стоимости объекта учета. | |||||||
| 3. Аудит учета начисления амортизации нематериальных активов | |||||||||||
| 3.1. | Проверка соблюдения учетной политики организации в части начисления амортизации НМА | 2008 год | Бирюков П.А. | ПБУ 14/2007 | |||||||
| 3.2. | Проверка начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, проверка правильности установления срока полезного использования НМА и определения норм амортизации | 2008 год | Бирюков П.А. | ПБУ 14/2007 | |||||||
| 3.3. | Проверка налогового учета начисления амортизации НМА, правильности установления срока полезного использования НМА | 2008 год | Бирюков П.А. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА, налоговый кодекс РФ, ПБУ 14/2007. | |||||||
| 3.4. | Достоверность расчета сумм амортизационных отчислений | 2008 год | Бирюков П.А. | Регистры-расчеты сумм амортизационных отчислений по НМА. | |||||||
| 4. Аудит выбытия нематериальных активов | |||||||||||
| 4.1. | Проверка бухгалтерского учета выбытия нематериальных активов | 2008 год | Бирюков П.А. | Карточки счетов 91, 99, оборотные ведомости. | |||||||
| 4.2. | Проверка документального оформления списания нематериальных активов | 2008 год | Бирюков П.А. | Акты на списание (форма № ОС-4) | |||||||
Таблица 4
Установление уровня существенности и приемлемого аудиторского риска
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя | Уровень существенности риска, % | Тыс.руб. | Уровень приемлемого аудиторского риска, % | Тыс.руб. |
| Внеоборотные активы | 1797914,0 | 1 | 17979,14 | 10 | 179791,4 |
| Финансовый результат | 823376,0 | 2 | 16467,52 | 8 | 65870,08 |
| Нераспределенная прибыль | 775071,0 | 4 | 31002,84 | 8 | 62005,68 |
| Валюта баланса | 2621290,0 | 3 | 78638,7 | 6 | 157277,4 |
| Итого: | 144088,2 | 464944,56 |
Величина внутрихозяйственного риска 20%.
Риск системы контроля 30%.
Планируемый аудиторский риск 4%.
Риск не обнаружения составляет:
DR = 0,04 : (0,2 ∙ 0,3) = 0,67 или 67%
2.4 Отчет по аудиторской проверке нематериальных активов ОАО «Текстиль» за 2008 год.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
