18915 (601876), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

получение информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия, т.е. о его обеспеченности источниками для получения прибыли.

К основным задачам анализа баланса следует отнести:

оценку имущественного положения анализируемого предприятия;

анализ ликвидности отдельных групп активов;

изучение состава и структуры источников формирования активов;

характеристику обеспеченности обязательств активами;

анализ взаимосвязи отдельных групп активов и пассивов;

анализ способности генерировать денежные средства;

оценку возможности сохранения и наращивания капитала.

При проведении анализа баланса следует придерживаться определенных целевых установок.

При анализе активов необходимо:

выделить основные аналитические группы: оборотные и внеоборотные;

оценить значимость отдельных статей актива;

сопоставить динамику изменения отдельных статей активов;

сравнить динамику изменения оборотных активов и краткосрочных обязательств.

При анализе обязательств необходимо:

выделить аналитические группы: краткосрочные и долгосрочные; срочные и просроченные; обеспеченные и необеспеченные;

оценить значимость краткосрочных и долгосрочных источников заемного финансирования для формирования активов.

При анализе капитала необходимо:

оценить структуру капитала, выделив ту его часть, которая сформирована за счет взносов (вкладов) собственников, и ту часть, которая создана за счет эффективности деятельности (прибыли) организации;

проанализировать причины изменения капитала;

оценить наличие резервного капитала как запаса финансовой прочности организации.

При анализе свойств баланса, определяемых структурой активов и пассивов, а также их соотношением, необходимо:

оценить ликвидность баланса путем группировки активов по срокам их оборачиваемости (реализуемости), пассивов - по срочности их погашения и сопоставления соответствующих групп активов и пассивов;

охарактеризовать соотношение собственного капитала и обязательств

оценить долю долгосрочных источников финансирования - собственного капитала и долгосрочных обязательств - в общей величине источников финансирования;

сопоставить условия образования и погашения дебиторской и кредиторской задолженности.

Бухгалтерский баланс должен представлять данные в денежном выражении о наличии у организации активов (имущества) и их источников на начало и конец отчетного периода. Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой, при его составлении помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, таких как полнота, существенность, нейтральность, последовательность от одного отчетного периода к другому.

Анализ бухгалтерского баланса проводится с помощью совокупности методов и рабочих приемов (методологий), позволяющих структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями.

Чтение баланса является начальным этапом анализа, в ходе которого пользователь предварительно знакомится с предприятием. Чтение баланса обычно начинают с исследования изменения валюты баланса за анализируемый период путем сравнения итогов баланса на начало и конец периода. Одновременно анализ абсолютных показателей - это изучение данных, представленных в отчете: состав имущества, размер финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, структура заемных средств, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Вертикальный (структурный) анализ - проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Горизонтальный и вертикальный анализы баланса дополняют друг друга, на их основе можно построить сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. Аналитический баланс полезен тем, что охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации, и сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом.

Трендовый (динамический) анализ - основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

Ведущим методом анализа является расчет финансовых (аналитических) коэффициентов - расчет соотношений между отдельными позициями отчета и определение их взаимосвязей:

В общем виде программа проведения анализа бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:

по данным бухгалтерского баланса построить аналитический баланс и оформить его в виде таблицы;

по данным аналитического баланса определить изменение в сумме и по удельному весу следующих показателей:

общей стоимости имущества;

стоимости иммобилизованных (необоротных средств);

стоимости мобильных (оборотных) активов;

стоимости материальных оборотных средств;

величины собственного капитала;

величины заемного капитала;

величины собственных средств в обороте;

рабочего капитала;

сделать анализ ликвидности баланса;

рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия. Дать оценку устойчивости финансового состояния предприятия. По результатам сделать выводы:

1) какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена в ближайшее время за счет денежных средств;

2) какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам;

3) какая часть текущих обязательств по кредитам и расчетам может быть погашена за счет мобилизации всех оборотных средств;

4) какая часть функционального капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности;

5) охарактеризовать наличие собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

исходя из данных сравнительного баланса сделать анализ финансовой устойчивости предприятия. Сформулировать выводы. В выводах указать:

1) сколько заемных средств предприятие привлекло на 1 рубль вложенных в активы собственных средств;

2) какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников;

3) какая часть активов финансируется за счет устойчивых пассивов;

4) какая часть актива финансируется за счет заемных средств;

определить тип финансовой ситуации. Сделать предложения по восстановлению маневренности капитала;

сделать анализ деловой активности предприятия. По результатам расчетов сформулировать выводы. В выводах указать:

1) насколько эффективно используется имущество;

2) какова скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных);

3) насколько эффективно используются основные средства предприятия;

4) сколько рублей выручки приходится на 1 рубль вложенного капитала;

сделать анализ показателей управления активами. По результатам расчетов сформулировать выводы. В выводах указать:

1) изменение числа оборотов запасов и затрат;

2) изменение скорости оборота денежных средств;

3) изменение суммы коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Рассчитать средний срок погашения дебиторской задолженности и средний срок возврата долгов предприятию по текущим обязательствам;

по результатам анализа бухгалтерского баланса составить аналитическую записку о финансовом состоянии предприятия.

Глава 2 Аналитическая (Расчётная) часть по данным бухгалтерского баланса (см. приложение 1)

2.1 Построить аналитический баланс. Оформить в виде табл.2.

Актив на начало года, тыс. руб.: Пассив на начало года, тыс. руб.:

А₁ = 1 676 548 П ₁ = 320 207

А₂ =156 381 П₂ = 7 293

А₃ = 173 601 П₃ = 0

А₄ = 2 423 005 П₄ = 4 102 035

Актив на конец года, тыс. руб.: Пассив на конец года, тыс. руб.:

А₁ = 1 525 872 П ₁ = 136 219

А₂ =315 464 П₂ = 9 318

А₃ = 94 742 П₃ = 0

А₄ = 3 464 181 П₄ = 5 254 722,

где

А₁ - наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А₂ - быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес;

А₃ - медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и прочие оборотные активы;

А_{4 -} труднореализуемые активы: необоротные активы.

П _{1 -} наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность;

П₂ - краткосрочные пассивы - краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам;

П₃ - долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей;

П₄ - постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то они вычитаются.

Таблица 2

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года, тыс. руб.	на конец года, тыс. руб.	на начало года,%	на конец года,%	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в структуре,%	в%к величине на начало года	в%к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8= 6/2*100	9= 6/3*100
Актив
А1	1 676 548	1 525 872	37,48	28,25	-150 676	-9,23	-8,98	-9,87
А2	156 381	315 464	3,53	5,84	+ 159 083	+ 2,31	+ 101,72	+ 50,42
А3	173 601	94 742	3,91	1,75	-78 859	-2,16	-45,42	-83,23
А4	2 423 005	3 464 181	54,70	64,14	+ 1 041 176	+ 9,44	+ 4,97	+ 30,05
Итого активов	4 429 535	5 400 259
Пассив
П1	320 207	136 219	7,22	2,52	-183 988	-4,70	-57,45	-1,35
П2	7 293	9 318	0,16	0,17	+ 2 025	+ 0,01	+ 27,76	+ 21,73
П3	-	-	-	-	-	-	-	-
П4	4 102 035	5 254 722	92,60	97,30	+ 1 152 687	+ 4,70	+ 28,10	+ 21,93
Итого пассивов	4 429 535	5 400 259

Относительные величины:

УДА₁ = А_1/Б * 100

Характеристики

Список файлов курсовой работы