18758 (601763), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

3) 68 "Расчеты по налогам и сборам" (переплата в бюджет налогов, сборов);

4) 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации);

5) 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм);

6) 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства);

7) 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное);

8) 75 "Расчеты с учредителями" (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал);

9) 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю расчетов по претензиям в пользу организации, расчетов по причитающимся дивидендам).

Дебиторская задолженность концентрируется в основном на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Счет 62 активно-пассивный. Кредитовое сальдо по нему означает, что деньги перечислены покупателем на расчетный счет организации, а товар еще не получен. Дебетовое сальдо возникает, когда товар отгружен, но не оплачен. По дебету счета отражают суммы, на которые предъявлены расчетные документы, по кредиту - суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов).

Счет 62 дебетуется в корреспонденции со счетами: 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Возможная корреспонденция счетов по учету на счете 62 представлена в таблице хозяйственных операций, связанных с расчетами с покупателями.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебит	Кредит
1	Возврат покупателям, заказчикам ранее полученных авансов, излишне перечисленных сумм, уплата неустоек и штрафов	62	51,50, 52,55
2	Зачет авансов полученных и предварительной оплаты	62	62
3	Отражение отпуска продукции и товаров посреднической организацией покупателю	62	76
4	Принятие права требования задолженностей покупателей и заказчиков от обособленных учреждений.	62	79
5	Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданную продукцию и товары. Положительные суммовые разницы	62	90
6	Отражение задолженности по предъявленным расчетным документам за проданные основные средства, МПЗ и др. активы. Отражение положительных суммовых разниц	62	91
7	Получение наличных и безналичных денег, переводов в погашение задолженности покупателей. Получение предварительной оплаты и авансов. Оплата векселей покупателями	50,51,52, 55, 57	62
8	Отражение зачетов по товарообменным операциям	60	62
9	Зачет авансов полученных и предварительной оплаты	62	62
10	Списание сомнительных долгов за счет ранее созданного резерва	63	62
11	Списание дисконтированных векселей после их оплаты и получения извещения от банка	66, 67	62
12	Предоставление займа работникам путем индоссирования полученных векселей	73	62
13	Передача векселей по индоссаменту в счет оплаты задолженности учредителям по выплате доходов	75	62
14	Предоставление претензий за несвоевременную оплату векселей. Списание задолженности покупателей при уступке права требования	76	62
15	Уступка права требования долга с покупателей и заказчиков в пользу обособленных подразделений. Передача в доверительное управление задолженности покупателей в состав др. активов	79	62

К счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" могут открываться субсчета:

62-01 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

62-02 "Расчеты по авансам полученным";

62-03 "Расчеты по векселям полученным";

62-04 "Расчеты с дочерними обществами";

62-05 "Расчеты с зависимыми обществами".

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Сумма заработной платы, подлежащая к выдаче работникам организации через ее кассу, отражается по кредиту субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" и дебету субсчета 70-01 "Начисленная заработная плата".

Суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонированной заработной платы), отражаются по дебету субсчета 70-04 "Заработная плата к выдаче" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 "Расчеты по депонированной заработной плате".

Аналитический учет по субсчету 70-04 "Заработная плата к выдаче" ведется по каждому работнику организации (табельному номеру).

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражается информация о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы.

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

На счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" отражается информация обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" часто открываются субсчета:

73-01 "Расчеты по предоставленным займам";

73-02 "Расчеты по возмещению материального ущерба";

73-03 "Расчеты по технологическим нарушениям";

73-05 "Расчеты за специальную одежду";

73-07 "Расчеты за путевки";

73-08 "Расчеты за имущество, проданное в кредит";

73-09 "Расчеты по договорам страхования работников";

73-80 "Иные расчеты".

Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется по каждому работнику организации.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" открываются субсчета:

76-00 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";

76-01 "Расчеты по исполнительным документам";

76-02 "Расчеты по депонированной заработной плате";

76-03 "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам";

76-04 "Расчеты с профсоюзными организациями";

76-05 "Расчеты с дочерними обществами";

76-06 "Расчеты с зависимыми обществами";

76-07 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

76-08 "Расчеты с физическими лицами";

76-09 "Расчеты по претензиям";

76-10 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";

76-11 "Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства";

76-12 "Расчеты по невыясненным суммам";

76-13 "Расчеты с государственными органами";

76-80 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами".

2.2 Создание резервов по сомнительным долгам

Формирование резерва по сомнительным долгам является правом организации, а не обязанностью. Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

В Письме Минфина России от 15 октября 2003 г. N 16-00-14/316 "О сомнительном долге организации" указано, что у организации-покупателя, перечислившей в соответствии с договором предварительную оплату за товар, обязательства поставщика по отгрузке продукции не могут рассматриваться задолженностью, по которой образуется резерв по сомнительным долгам. То есть, по мнению Минфина России, задолженность, возникшая в результате выплаты аванса поставщику, не может участвовать в создании резерва, иными словами, резерв создается в бухгалтерском учете только под задолженность покупателей.

Резерв можно создавать в конце любого отчетного периода по налогу на прибыль, а так же в конце года. Для этого необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности.

Просроченную задолженность можно включать в резерв, в зависимости от срока ее возникновения (п. 4 ст. 266 НК РФ):

• если срок более 90 календарных дней, то включаем в резерв всю сумму задолженности;

• если срок от 45 – 90 календарных дней, то в резерв надо включить 50% от суммы задолженности;

• если срок менее 45 календарных дней, то задолженность в резерв не включается.

В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Резерв не может быть больше 10 процентов от выручки за тот же отчетный или налоговый период.

На основании п. 11 ПБУ 10/99 отчисления в резервы по сомнительным долгам, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета, являются для организации прочими расходами.

На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным Долгам». Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 63 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По окончании отчетного года суммы резервов сомнительных долгов, созданные в предыдущем отчетном году и не использованные в отчетном периоде, присоединяются к прибыли отчетного года и записываются в дебет счета 63 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание суммы резерва по сомнительным долгам на дату погашения покупателем задолженности, ранее признанной организацией сомнительной, отражается следующими проводками:

Дебет 51 Кредит 62 - получены денежные средства;

Характеристики

Список файлов курсовой работы