18228 (601511), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ для целей налогообложения амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) исходя из сроков полезного использования подразделяется на 10 амортизационных групп (таблица 1).

Таблица 1- Амортизационные группы

Начисление амортизации для целей налогообложения предусматривается двумя методами: линейным и нелинейным.

Линейный метод начисления амортизации применяется к амортизируемому имуществу, входящему в VIII-X группы.

По остальным объектам основных средств налогоплательщик может использовать любой из двух методов.

При нелинейном методе амортизация начисляется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации.

Налогоплательщик имеет право к основной норме амортизационных отчислений применять повышающие или понижающие коэффициенты, установленные налоговым законодательством.

Повышающие коэффициенты (не выше 2) предусмотрены для объектов основных средств, эксплуатируемых в агрессивной среде или повышенной сменности работы.

Повышающие коэффициенты (не выше 3) применяются для объектов основных средств, являющихся предметом лизинга.

Повышающие коэффициенты не используются по объектам основных средств I-III амортизационных групп, если по ним амортизация начисляется нелинейным методом.

Понижающие коэффициенты применяются в следующих случаях:

- по решению руководства организации, закрепленному в учетной политике для целей налогообложения.

1.4 Учет выбытия объектов основных средств

Выбытие основных средств может осуществляться по следующим направлениям (схема 1.3).

Рисунок 3 - Направления выбытия основных средств

Выбытие основных средств оформляется следующими первичными документами:

ОС-1. Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений).

ОС-1а. Акт о приеме-передаче здания (сооружения).

ОС-1б. Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений).

ОС-4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).

ОС-4а. Акт о списании автотранспортных средств.

ОС-4б. Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств).

В них отражаются первоначальная стоимость выбывших объектов и сумма амортизации, начисленная за время их эксплуатации в организации. Инвентарная карточка изымается из картотеки. В карточке осуществляются записи о выбытии объекта. Запись о выбытии объекта производится и в инвентарном списке основных средств по местам нахождения.

Информация о выбытии объектов основных средств формируется на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Превышение кредитового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" над дебетовым показывает прибыль, полученную от выбытия объектов основных средств, которая списывается в кредит счета 99 "Прибыли или убытки".

Превышение дебетового оборота по счету 91 "Прочие доходы и расходы" над кредитовым показывает убыток, полученный от выбытия объектов основных средств, который списывается в дебет счета 99 "Прибыли или убытки".

Убыток, возникший в связи с выбытием основных средств, относится на прочие расходы организации равными долями в течение периода, равного разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации объекта на момент продажи.

Остаточная стоимость выбывающих объектов основных средств исчисляется на субсчете "Выбытие основных средств", открываемом к счету 01 "Основные средства". По дебету данного субсчета отражается первоначальная стоимость выбывших объектов, а по кредиту - сумма начисленной амортизации на момент выбытия объекта. Сумма амортизации по выбывшим объектам определяется расчетным путем.

Ликвидация объектов основных средств в случае физического и морального износа осуществляется по решению комиссии на основе составленного акта. В инвентарной карточке ликвидируемого объекта делаются соответствующие записи и определяется результат по его ликвидации.

Продажа объектов основных средств осуществляется на основе договора купли-продажи по рыночным ценам.

Финансовым результатом от продажи объектов основных средств признается разница между его продажной ценой и остаточной стоимостью вместе с расходами по его продаже. Результат от продажи отражается в бухгалтерском учете в месяце перехода права собственности на объект от продавца к покупателю.

В ряде случаев удержания с виновного лица могут осуществляться по рыночным ценам, превышающим их учетную оценку. В этом случае сумма превышения списывается на счет 98 "Доходы будущих периодов" и по мере удержания сумм с виновников будет относиться на финансовые результаты работы предприятия.

При выбытии объектов основных средств в связи с чрезвычайными обстоятельствами суммы рассчитанного ущерба относятся на финансовые результаты.

Основные средства могут вноситься собственником в качестве вклада в уставные капиталы других предприятий. Эта операция рассматривается как финансовые вложения, и на договорную стоимость основных средств делается запись по дебету счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции", в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".

Выбытие объектов основных средств в качестве вкладов в уставные капиталы других организаций не признается расходами организации.

Расходы по взносам в уставный капитал объектов основных средств не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль в размере их остаточной стоимости. Дополнительные расходы, возникшие в связи с вкладом в уставный капитал, учитываются при налогообложении прибыли.

Передача объектов основных средств по договору дарения может осуществляться некоммерческим организациям, в благотворительных целях.

При передаче объектов основных средств в благотворительных целях НДС не начисляется.

Переданные безвозмездно объекты основных средств даритель снимает с баланса после получения письменного подтверждения принимающей стороны об оприходовании. Порядок отражения операций на счетах является стандартным. Убыток по операциям безвозмездной передачи объектов основных средств в бухгалтерском учете отражается в фактически полученном размере.

Один раз в год по состоянию на 1 января коммерческие организации переоценивают объекты основных средств по восстановительной стоимости. Переоценка может производиться путем индексации или методом прямого пересчета на основании действующих рыночных цен. В ходе переоценки объектов их стоимость может увеличиться (дооценка). Сумма дооценки зачисляется в добавочный капитал: дебет счета 01 "Основные средства", кредит счета 83 "Добавочный капитал". При этом осуществляется дооценка и ранее начисленной амортизации: дебет счета 83 "Добавочный капитал", кредит счета 02 "Амортизация основных средств".

Если в результате переоценки объектов производится уценка, то на счетах бухгалтерского учета делаются обратные записи.

При выбытии объектов основных средств сумма дооценки относится на увеличение нераспределенной прибыли: дебет счета 83 "Добавочный капитал", кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ФОРМУЛА»

2.1 Организационно – правовая и экономическая характеристика организации ООО «ФОРМУЛА»

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРМУЛА» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», и на основании Решения №1 единственного учредителя от. Единственным участником общества является – Гражданин российской Федерации –Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего Законодательства Российской Федерации.

ООО «ФОРМУЛА» находится по адресу: Общество является коммерческой организацией. ООО «ФОРМУЛА» вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащее его полное фирменное наименование на русском языке, адрес, ИНН и ОГРН. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Предметом деятельности Общества является:

• торгово-закупочная и коммерческо-посредническая деятельность. В том числе по продукции и товарам, приобретение и реализация которых осуществляется на основании специального разрешения (лицензии);

• организация деятельности кафе, ресторанов баров, гостиниц, предприятий общественного питания и т.п.;

• оказание посреднических услуг в области недвижимости в том числе, при продаже, аренде, мены, дарения и др.;

• оказание информационных, аудиторских, дистрибьюторских, брокерских, маркетинговых, консалтинговых, юридических, лизинговых, факторинговых, доверительных, агентских, информационно-спаравочных, дилерских, посреднических, консигнационных, складских, информационных, представительских (в том числе коммерческое представительство) и других подобных услуг отечественным и иностранным организациям и гражданам;

• операции с недвижимым имуществом, аренде, оказании услуг в этой области;

• оказание оптовой, розничной торговле, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности, путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов;

• представительство иностранных лиц на территории России;

• создание совместных с зарубежными фирмами предприятий и магазинов;

• а также осуществление других работ и оказание других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

ООО «ФОРМУЛА» осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

• проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;

• поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказание финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;

• участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;

• создания совместных предприятий с иностранными юридическими лицами и гражданами в соответствии с действующими законодательством;

• осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

Для достижения целей своей деятельности Общество вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество является собственником имущества, приобретаемого в процессе его хозяйственной деятельности и учитывает его на балансе.

Планирование производственно - хозяйственной деятельности, социального развития коллектива осуществляется самостоятельно Обществом. Выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым также самостоятельно. В целях реализации технической, социальной, экономической и налоговой политики ООО «ФОРМУЛА» несет ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и др.); обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, в государственные архивы учреждения в соответствии с действующим законодательством, хранит и использует в уставном порядке документы по личному составу.

В настоящее время ООО «ФОРМУЛА» развивается и расширяет свои границы торговли. Для обеспечения нормального функционирования, регулярного оказания услуг, поставки и торговли товарами Общество внедряет новое оборудование и технологии.

Целью составления бухгалтерской отчетности является представление информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений. На основании бухгалтерской отчетности в ООО «ФОРМУЛА» за 2006-2008 года (Приложение А-В) проведем краткий анализ основных технико-экономических показателей и составим таблицы ресурсов ООО «Формула» и результаты деятельности ООО «Формула».

Таблица 2- Ресурсы ООО «ФОРМУЛА»

Данная группа технико-экономических показателей характеризует эффективность использования трудовых ресурсов. Это среднесписочная численность работающих, годовой фонд оплаты труда и среднемесячная заработная плата одного работника.

Характеристики

Список файлов курсовой работы