18228 (601511), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Таблица 5 - Анализ методологического аспекта учетной политики ООО «Формула» для целей налогового учета
| Элемент учетной политики | Допустимые законодательством варианты | Нормативный акт, служащий обоснованием | Выбранный предприятием вариант | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| 1. Метод определения выручки для целей налогообложения НДС | - по отгрузке - по оплате | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | по оплате | ||||||
| 2. Организация налогового учета | - специализированной службой - силами бухгалтерии | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | силами бухгалтерии | ||||||
| 3. Утверждение форм налоговых регистров | - да - нет | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | да | ||||||
| 4. Метод признания выручки и расходов | - метод начислений - кассовый метод | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | кассовый метод | ||||||
| 5. Способ начисления амортизации по объектам амортизируемого имущества | - линейный - нелинейный | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | линейный | ||||||
| 6. Применение коэффициентов к основной норме амортизации | - коэффициент 2 для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и повышенной сменности - коэффициент 3 для основных средств, являющихся предметом лизинга - применять пониженные нормы амортизации - амортизацию начислять по основным нормам | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | амортизацию начислять по основным нормам | ||||||
| 7. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, норму амортизации начислять | - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников - без учета эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01. Учет основных средств. | - с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников | ||||||
| 8. Учет расходов на ремонт основных средств | - в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены - создавать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены | ||||||
| 9. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков | - создавать - не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 10. Резерв по сомнительным долгам | - создавать - не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 11. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию | - создавать - не создавать | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не создавать | ||||||
| 12. Оценка стоимости покупных товаров при их реализации | - по средней стоимости - по стоимости единицы товара - ЛИФО - ФИФО | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01 Учет материально-производственных запасов. | - по стоимости единицы товара | ||||||
| 13. Предельная величина процентов, признаваемых расходом | - определять исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по долговым обязательствам в рублях и ставки в размере 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте - определять исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях | Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99. Расходы организации | - не используется | ||||||
| 14. Уплата ежемесячных авансовых платежей | - исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей - исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности № 43н | исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога | ||||||
Для того чтобы дать оценку уровня надёжности внутреннего контроля в ООО «Формула» пройдём тест представленный в таблице 6.
Таблица 6 - Тест для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Формула»
| Элемент системы | Да | Нет |
| 1 | 2 | 3 |
| Организационная структура предприятия | ||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей | + | |
| Разделение обязанностей, полномочий и, ответственности (контрольная среда) | ||
| 2. Распределение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учет | + | |
| 3. Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением бухгалтерского учета на участке в целом | + | |
| 4. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределов полномочий | + | |
| 5. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов | + | |
| 6. Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договора о материальной ответственности | + | |
| Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов | ||
| 7. Организовано хранение ТМЦ, денежных средств (денежных средств и бланки строгой отчетности хранятся в сейфе, обеспечивается сопровождение кассира в банк) | + | |
| 8.В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы | + | |
| 9. Учетные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях | + | |
| Внутренний контроль | ||
| 10. Назначена и утверждена инвентаризационная комиссия | + | |
| 11.Утверждена комиссия по приему (передаче), списанию основных средств и нематериальных активов | + | |
| 12. Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственного лица | + | |
| 13.Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей | + | |
| 14. В соответствии с установленными учетной политикой сроками проводится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных аккредитивов | + | |
| Кадровая политика | ||
| 15.Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | + | |
| 16. Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества | + | |
| 17.Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами – по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ | + | |
| 18. Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации | + | |
| Всего | 9 | 9 |
После проведения теста можно сделать вывод, что система внутреннего контроля в ООО «Формула» удовлетворительная. Так как из 18 пунктов защиты в организации присутствует 9 пунктов.
3 УЧЕТ И ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ФОРМУЛА»
3.1 Задачи учета основных средств
На момент постановки задачи на предприятии функционирует автоматизированная система управления, состоящая из следующих частей: учет денежных средств, учет труда и заработной платы, учет основных средств, учет прибыли и ее распределение, отчетность.
Учет основных средств, нам необходим для решения следующих задач: контроль за поступлением, перемещением, начислением амортизации, выбытием основных средств, правильность определения результатов выбытия, начисления налогов, правильность и своевременность переоценки основных средств, правильностью и своевременностью проведения инвентаризации, правильностью документарного оформления операций по основным средствам.
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Источником поступления основных средств в ООО «Формула» покупка их за наличные деньги или в кредит.
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).
Начисление амортизации объектов основных средств в ООО «Формула» осуществляется линейным способом.
Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.
Объекты основных средств стоимостью не более 20000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списываются в затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или (текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
