18173 (601482), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Перечень хозяйственных операций за март 2010г., руб.
| № | Наименование документа | Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Разработочная таблица № 6. «Расчет амортизации (амортизация основных средств)» | Начислена амортизация основных средств: а) оборудования, зданий производственного назначения; | 118 420 | 25 | 02 | ||||
| б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения | 53 780 | 26 | 02 | ||||||
| 2 | Расчет бухгалтерии | Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения | 27 600 | 26 | 05 | ||||
| 3 | Акт переоценки основных средств | А - отражена дооценка первоначальной стоимости основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 500000руб. - отражено уменьшение первоначальной стоимости основных средств при переоценке (в предыдущем году произведена дооценка в сумме 400 000 руб.) | 650 000 500 000 800 000 400 000 | 01 84 84 01 | 83 01 01 83 | ||||
| Б -отражена сумма доначисления амортизации при дооценке основных средств, по которым в предыдущие годы произведена уценка в сумме 45 000руб. -отражена сумма уменьшения амортизации при переоценке основных средств (в предыдущие годы произведена дооценка в сумме 100 000руб.) | 185 000 45 000 100 000 100 000 | 83 02 02 83 | 02 84 84 02 | ||||||
| 4 | Акт о ликвидации ОС-2 от 5.03.2010г. | Ликвидирован объект основных средств по причине физического износа а) первоначальная стоимость; | 2 600 000 | 01в | 01 | ||||
| б) амортизация за время эксплуатации | 2 480 000 | 02 | 01в | ||||||
| в) остаточная стоимость | 120 000 | 91/2 | 01в | ||||||
| 5 | Накладная №21 от 5.03.2010г. | Оприходован металлолом от ликвидации объекта | 85 000 | 10 | 91/1 | ||||
| 6 | Расчет бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта | 35 000 | 99 | 91/9 | ||||
| 7 | Акт приема-передачи основных средств ОС-1 от 7.03.2010г. | Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счет собственных капитальных вложений | 2 845 300 | 01 | 08 | ||||
| 8 | Акт инвентаризации основных средств | Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтенные объекты основных средств | 1 170 000 | 01 | 91/1 | ||||
| 9 | Акт на списание основных средств от 3.03.2010г. | Списываются по акту реализованные объекты основных средств: а) первоначальная стоимость; | 2 800 000 | 01в | 01 | ||||
| б) амортизация за время эксплуатации; | 630 000 | 02 | 01в | ||||||
| в) остаточная стоимость | 2 170 000 | 91/2 | 01в | ||||||
| г) продажная стоимость без НДС | 3 600 000 | 62 | 91/1 | ||||||
| НДС – 18% | 648 000 | 62 | 91/1 | ||||||
| Всего: | 4 248 000 | ||||||||
| 10 | Выписка банка от 4.03.2010г. | Поступили на расчетный счет денежные средства: а) от покупателей за проданные объекты основных средств; | 3 540 000 | 51 | 62 | ||||
| б) в погашение дебиторской задолженности; | 312 600 | 51 | 76/1 | ||||||
| в) краткосрочный кредит | 400 000 | 51 | 66 | ||||||
| 11 | Расчет бухгалтерии | Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств | 648 000 | 91/2 | 68 | ||||
| 12 | Справка бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств | 2 600 000 | 91/9 | 99 | ||||
| 13 | Счет-фактура поставщика от 14.03.2010г. | Акцептованы расчетные документы поставщика на склад материалы: а) по покупной стоимости; | 1 151 900 | 15 | 60 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость – 18% | 207 342 | 19 | 60 | ||||||
| 14 | Приходный ордер от 15.03.2010г. | Оприходованы на склад материалы по учетным ценам | 980 600 | 10 | 15 | ||||
| 15 | Счет № 12 от 15.03.2010г. | Принят к оплате счет автотранспортной организации за перевозку материалов: стоимость транспортных услуг; | 134 500 | 15 | 60 | ||||
| НДС 18% | 24 210 | 19 | 60 | ||||||
| Всего: | 158 710 | ||||||||
| 16 | Авансовый отчет от 15.03.2010г. | Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчетных сумм | 30 000 | 15 | 71 | ||||
| 17 | Расчет бухгалтерии от 16.03.2010г. | Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от стоимости их по учетным ценам | 335 800 | 16 | 15 | ||||
| 18 | Лимитно-заборная карта | Отпущены со склада материалы по учетным ценам для: а) изготовления изделия «А» | 1 160 000 | 20 | 10 | ||||
| б) изготовления изделия «Б» | 1 340 000 | 20 | 10 | ||||||
| 19 | Требование № 11 от 12.03.2010г. | Отпущены материалы со склада по учетным ценам: а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования; | 420 000 | 25 | 10 | ||||
| б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения | 185 600 | 26 | 10 | ||||||
| 20 | Расчет бухгалтерии за март | Распределяется сумма отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам: а) для производства изделия «А»; | | | | ||||
| б) для производства изделия «Б» | 187 332 | 20 | 16 | ||||||
| в) на обслуживание и ремонт оборудования | 58 716 | 25 | 16 | ||||||
| г) на общехозяйственные расходы Расчет отклонений составить в табл. 1 | 25 947 | 26 | 16 | ||||||
| 21 | Расчетная ведомость № 3 за март | Начислена и распределена заработная плата персоналу организации: | |||||||
| а) рабочим основного производства по изготовлению: - изделия «А»; - изделия «Б»; | 900 000 800 000 | 20 20 | 70 70 | ||||||
| б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования | 200 000 | 25 | 70 | ||||||
| в) административно-управленческому персоналу организации; | 360 000 | 26 | 70 | ||||||
| г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции; | 180 000 | 44 | 70 | ||||||
| д) пособия по временной нетрудоспособности | 158 000 | 69/1 | 70 | ||||||
| 22 | Расчет бухгалтерии за март | Начислен ЕСН к зачислению в фонд государственного социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (см.опер.№ 21) | |||||||
| а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»; | 234 000 | 20 | 69 | ||||||
| б) производственных рабочих за изготовление изделия «Б»; | 208 000 | 20 | 69 | ||||||
| в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования; | 52 000 | 25 | 69 | ||||||
| г) административно-управленческого персонала; | 93 600 | 26 | 69 | ||||||
| д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции | 46 800 | 44 | 69 | ||||||
| 23 | Расчетная ведомость № 3 за март 2010г. | Удержаны из заработной платы: а) налог на доходы физических лиц; | 298 400 | 70 | 68 | ||||
| б) по исполнительным листам; | 58 300 | 70 | 76/2 | ||||||
| в) неиспользованные авансы подотчетных лиц; | 2 620 | 70 | 71 | ||||||
| г) членские профсоюзные взносы | 23 000 | 70 | 76/1 | ||||||
| 24 | Расчет бухгалтерии | Списана на расчеты с бюджетом сумма НДС по поступившим материальным ценностям | 231 552 | 68 | 19 | ||||
| 25 | Выписка банка от 12.03.2010г. | Перечислена с расчетного счета задолженность: а) поставщикам за материалы; | 420 000 | 60 | 51 | ||||
| б) автотранспортной организации | 161 400 | 60 | 51 | ||||||
| 26 | Счета-фактуры за март | Акцептованы счета: б) энергосбыту за энергию и тепло, использованные: - основным производством, - подразделениями общехозяйственного назначения; | 247 000 142 700 | 25 26 | 60 60 | ||||
| Итого: | 389 700 | ||||||||
| НДС – 18% | 70 146 | 19 | 60 | ||||||
| Всего: | 459 846 | ||||||||
| б) подрядчику за ремонт производственного оборудования; | 127 800 | 25 | 60 | ||||||
| НДС – 18% | 23 004 | 19 | 60 | ||||||
| Всего: | 150 804 | ||||||||
| в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды; | 126 300 | 26 | 60 | ||||||
| НДС – 18% | 22 734 | 19 | 60 | ||||||
| Всего: | 149 034 | ||||||||
| г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов | 87 420 | 44 | 60 | ||||||
| НДС - 18% | 15 736 | 19 | 60 | ||||||
| Всего: | 103156 | ||||||||
| 27 | Справка бухгалтерии | Распределяются общепроизводственные расходы между изделиями «А» и «Б» и списываются на основное производство (Расчет распределения выполнить в табл. № 2) | 600 341 623 595 | 20 20 | 25 25 | ||||
| 28 | Справка бухгалтерии | Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счет «Продажи» (сумму определить самостоятельно) | 1 015 527 | 90/2 | 26 | ||||
| 29 | Накладные, ведомость выпуска готовой продукции | Выпущена и оприходована на склад готовая продукция по учетным ценам (нормативной сбестоимости) а) изделие «А» | |||||||
| 3 100 000 | 43 | 40 | |||||||
| б) изделие «Б» | 3 300 000 | 43 | 40 | ||||||
| По фактической производственной себестоимости (без общехозяйственных расходов): а) изделие «А»; | 3 034 509 | 40 | 20 | ||||||
| б) изделие «Б» | 3 082 527 | 40 | 20 | ||||||
| 30 | Расчет бухгалтерии | Списывается на счет «Продажи» сумма отклонений фактической производственной себестоимости от нормативной себестоимости готовой продукции (-) экономия, (+) перерасход | 282 964 (экономия) | 40 | 90/2 | ||||
| 31 | Товаротранспортные накладные от 24.03.2010г. | Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: а) стоимость по договорным ценам; | 9 500 000 | 62 | 90/1 | ||||
| б) налог на добавленную стоимость 18% | 1 710 000 | 62 | 90/1 | ||||||
| в) производственная (нормативная) себестоимость | 6 158 000 | 90/2 | 43 | ||||||
| 32 | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции (см. операцию 31) | 1 710 000 | 90/3 | 68 | ||||
| 33 | Авансовый отчет от 15.03.2010г. | Из подотчетных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции | 42 000 | 44 | 71 | ||||
| 34 | Выписка банка от 17.03.2010г. | Поступила на расчетный счет от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС. | 1 1800 000 | 51 | 62 | ||||
| 35 | Справки бухгалтерии за март | Списываются расходы, связанные с продажей продукции | 356 220 | 90/2 | 44 | ||||
| 36 | Бухгалтерская справка за март | Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (расчет произвести самостоятельно) | 2 253 217 | 90/9 | 99 | ||||
| 37 | Выписка банка от 19.03.2010г. | Перечислено с расчетного счета: а) налоги в бюджет: -налог на добавленную стоимость, -налог на доходы физических лиц; | 1 740 000 298 400 | 68 68 | 51 51 | ||||
| б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги; | 700 000 | 60 | 51 | ||||||
| в) взносы в Пенсионный фонд; | 748 000 | 69 | 51 | ||||||
| г) в фонд социального страхования; | 148 000 | 69 | 51 | ||||||
| д) в фонд обязательного медицинского страхования; | 128 000 | 69 | 51 | ||||||
| е) удержания по исполнительным листам; | 58 300 | 76/2 | 51 | ||||||
| ж) задолженность прочим кредиторам | 286 400 | 76/2 | 51 | ||||||
| 38 | Выписка банка от 21.03 2010г. | С расчетного счета получено в кассу для выплаты заработной платы, на командировочные и хозяйственные расходы | 3 000 000 | 50 | 51 | ||||
| 39 | Платежная ведомость, расходный кассовый ордер | Выдано из кассы: а) заработная плата; | 2 760 000 | 70 | 50 | ||||
| б) в подотчет на хозяйственные расходы | 85 000 | 70 | 50 | ||||||
| 40 | Выписка банка от 22.03.2010г | Перечислены с расчетного счета средства на депозитный счет в банке | 2 500 000 | 55 | 51 | ||||
| 41 | Справка бухгалтерии за март | Начислены % за использование краткосрочного кредита банка | 63 800 | 91/2 | 66 | ||||
| 42 | Справка бухгалтерии за март | Произведен пересчет остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила | 68 450 | 52 | 91/1 | ||||
| б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей | 40 000 | 73/2 | 98/4 | ||||||
| 43 | В конце отчетного периода закрывается счета 91 | 4 650 | 91/9 | 99 | |||||
| 44 | Расчет бухгалтерии за март | Начислен налог на прибыль. Составить расчет (см. табл.3) | 1 343 540 | 99 | 68 | ||||
| 45 | Выписка банка от 27.03.200_г. | Перечислено с расчетного счета: а) бюджету сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль; | 289 600 | 68 | 51 | ||||
| б) задолженность банку по кредиту | 438 300 | 66 | 51 | ||||||
Расчет суммы отклонений к операции № 20
| Показатели | Материалы по учетным ценам | Сумма отклонений (+,-) | Фактическая себестоимость материалов |
| Остаток на начало месяца Поступило за месяц | 2 758 500 980 600 | 187 300 335 800 | 2 945 800 1 565 900 |
| ИТОГО Средний процент (%) отклонений Израсходовано на производство: | 3 739 100 | 523 100 13,98 % | 4 511 700 |
| а) изделие А, б) изделие Б, в) для обслуживания и ремонта оборудования, г) на общехозяйственные нужды | 1 160 000 1 340 000 420 000 185 600 | 162 168 187 332 58 716 25 947 | 1 322 168 1 527 332 478 716 211 547 |
| ИТОГО Остаток на конец месяца | 3 105 600 633 500 | 434 163 88 937 | 3 539 763 971 937 |
Распределение общепроизводственных расходов за отчетный период к операции №27
| Виды продукции | Прямые затраты | Общепроизвдственные расходы | ||
| Основная зарплата производственных рабочих | Материалы по учетным ценам | Итого | ||
| Изделие А Изделие Б | 900 000 800 000 | 1 160 000 1 340 000 | 2 060 000 2 140 000 | 600 341 623 595 |
| И Т О Г О | 1 700 000 | 2 500 000 | 4 200 000 | 1 223 996 |
Расчет распределения расходов на себестоимость изделия «А» к операции № 29
| Статьи затрат | На 01.03.2010 г. | На 01.04.2010 г. | Зачтено расходов за месяц | Списывается в текущем месяце |
| Материалы | 156 800 | 152 800 | 1 160 000 | 1 164 000 |
| Зарплата производственных рабочих | 80 000 | 94 000 | 900 000 | 886 000 |
| Отчисления на социальное страхование | 31 200 | 36 700 | 234 000 | 228 500 |
| Общепроизводственные расходы | 22 000 | 28 500 | 600 341 | 593 841 |
| Сумма отклонения | 162 168 | 162 168 | ||
| Итого: | 290 000 | 312 000 | 3 056 509 | 3 034 509 |
Расчет распределения расходов на себестоимость изделия «Б» к операции № 29
| Статьи затрат | На 01.03.2010 г. | На 01.04.2010 г. | Зачтено расходов за месяц | Списывается в текущем месяце |
| Материалы | 120 500 | 186 800 | 1 340 000 | 1 273 700 |
| Зарплата производственных рабочих | 72 000 | 78 600 | 800 000 | 793 400 |
| Отчисления на социальное страхование | 28 100 | 30 600 | 208 000 | 205 500 |
| Общепроизводственные расходы | 19 400 | 20 400 | 623 595 | 622 595 |
| Сумма отклонения | 187 332 | 187 332 | ||
| Итого: | 240 000 | 316 400 | 3 158 927 | 3 082 527 |
Расчет налога на прибыль за 1 квартал 2010 года
| № п/п | Показатели | Сумма, руб. | ||
| За предшествующий период | За текущий месяц | Всего с начала года | ||
| 1. | Налоговая база для исчисления налога на прибыль (налогооблагаемая и бухгалтерская прибыль совпадает) | х | х | 7 015 203 |
| 2. | Ставка налога на прибыль всего | х | х | 20% |
| 3. | Сумма исчисленного налога на прибыль | х | х | 1 403 040 |
| 4. | Сумма начисленных (уплаченных) авансовых платежей | х | х | 59 500 |
| 5. | Сумма налога на прибыль к доплате | х | х | 1 343 540 |
Журнал – ордер № 2
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
