18097 (601444), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

В результате расчетов оборотно – сальдовой ведомости и баланса без учета входящих сальдо получены следующие компоненты выручки (см. таблицу 6). Как и в таблице 5, результаты расчетов для магазина, имеющего торговую площадь, выделены полужирным курсивным шрифтом.

Таблица 6

Компоненты ежемесячной выручки магазина, работающего в системе единого налога на вмененный доход

Сравнение материалов таблиц 4 и 6 показывает, что режим единого налога на вмененный доход по суммарным налоговым платежам и величине чистой прибыли (т.е. прибыли после уплаты налога) предпочтительнее.

1. Бухгалтерский учет в режиме упрощенной системы налогообложения

В соответствии с главой 26.2 НК РФ, на упрощенную систему налогообложения могут перейти предприятия розничной торговли, у которых одновременно соблюдаются три условия:

1) доход от реализации товаров без НДС и налога с продаж (для деятельности в 2003 г.) за 9 месяцев, предшествующих переходу, не превысил 11 млн. руб.;

2) совокупная остаточная стоимость внеоборотных активов (основных средств и нематериальных активов) не выше 100 млн. руб.;

3) численность персонала не более 100 чел.

При использовании упрощенной системы налогообложения взимается единый налог, который заменяет несколько налогов общего налогового режима: налог с продаж, НДС (исключая НДС на таможне при ввозе товаров), налог на прибыль и налог на имущество. Единый социальный налог заменяется платежами по обязательному страхованию персонала в соот­ветствии с упомянутым законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003 г.). Другие налоги упла­чиваются в общем порядке.

Действуют два варианта налогообложения, предоставляе­мые на выбор налогоплательщику:

1. налог на признанные доходы по ставке 6%;

1. налог на разницу между признанными доходами и расходами по ставке 15%. (Состав расходов расшифровывается в ст. 346.16 НК РФ.)

С 1 января 2005 г. первый вариант будет отменен (см. Федеральный закон от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ).

3.1 Налогообложение доходов по ставке 6%

Терминология НК РФ не совпадает с таковой, употребляемой в повседневной экономической практике торговых организаций. Под доходами в сфере розничной торговли обычно понимаются суммы торговых наценок без НДС, и с ними сопоставляются издержки обращения при выявлении величины прибыли.

В главе 26.2 НК устанавливается, что главным доходом в розничной торговле служит выручка от продажи товаров, а в качестве одной из статей затрат предлагается признавать по­купную стоимость товаров с НДС. Если исходить из данной логики, то можно определить, что при значениях торговой наценки нетто ниже 40% от покупной стоимости товаров без НДС вариант налога на доходы по ставке 6% гораздо менее выгоден, нежели вариант налога на разницу доходов и расходов по ставке 15%.

Бухгалтерская схема (модель) работы магазина (вариант налогообложения доходов по ставке 6%) приведена ниже в таблице 7.

Таблица 7

Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в упрощенной системе налогообложения доходов

1. Звездочкой в таблице 7 выделены проводки, корректируемые по данным главы 26.2 НК РФ.

Характеристики

Список файлов курсовой работы