18097 (601444), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Общий анализ проводок в таблице 1 показывает, что она соответствует понятию ликвидного предприятия или независимой финансовой системы, т.е. отражает идеальную схему хозяйствования, когда все приобретаемые материалы, товары и услуги потребляются или реализуются без остатка. Такая схема напоминает типичную деятельность, получившую название «работа с колес».

В торговых организациях она похожа на продажу с передвижных точек. Правда, в реальной жизни такая схема не всегда работает идеально. Часть нереализованной продукции возвращается в магазин.

В магазине розничной торговли практически невозможно организовать торговое дело так, чтобы в течение месяца продукция поставлялась безукоризненно и реализовывалась без остатка. Однако у данной упрощенной схемы есть заметное преимущество: она позволяет сопоставлять различные варианты хозяйственной деятельности по оборотно-сальдовой ведомости и балансу, который рассчитывается без учета начальных сальдо по всем бухгалтерским счетам. При этом легко выделяются все основные компоненты выручки магазина

Баланс (микробаланс) модели хозяйственной деятельности, вычисленный по совокупности проводок таблицы 1, приведен в таблице 2.

Таблица 2

Баланс бухгалтерской модели магазина

В связи с появлением расходов, относимых непосредственно на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», в учете целесообразно перейти к реформации баланса, т.е. в журнал хозяйственных операций (таблица 1) добавить проводку:

63) Д 99 — К 84 57730 — проведена реформация баланса (микробаланса).

Реформированный баланс будет иметь следующий вид (см. таблицу 3).

Таблица 3

Реформированный баланс бухгалтерской модели магазина

Результаты расчета оборотно-сальдовой ведомости и баланса по журналу хозяйственных операций таблицы 3 без учета остатков на начало месяца дают следующие компоненты выручки (см. таблицу 4).

Таблица 4

Компоненты ежемесячной выручки магазина, работающего в режиме общей налоговой системы

В таблице 4 обращает на себя внимание достаточно высокая доля налоговых платежей, низкая величина чистой прибыли (прибыли после уплаты налога) и пренебрежимо малая доля амортизационных отчислений.

2. Бухгалтерский учет розничных продаж в режиме единого налога на вмененный доход

Система налогообложения предприятий с единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится специальным законом на каждой конкретной территории субъекта Российской Федерации.

Особенности ее применения изложены в главе 26.3 НК РФ. Для организаций розничной торговли, имеющих торговые залы, главным условием перевода на данный налоговый режим является величина торгового зала, не превышающая 150 кв. м. Если у фирмы несколько торговых объектов, то ограничения по площади должны соблюдаться по каждому из них. В дополнение к главе 26.3 приказом МНС РФ от 10.12.2002 г. № БГ-3-22/707 утверждены соответствующие методические рекомендации. Изложенные в них правила применения системы налогообложения с единым налогом на вмененный доход для магазинов розничной торговли, имеющих торговые залы, вкратце состоят в следующем.

Внесение в бюджет единого налога на вмененный доход заменяет уплату следующих налогов: НДС (исключая НДС, уплачиваемый в таможне при ввозе товаров), на прибыль и на имущество. На территории, где действует данный режим налогообложения, единый социальный налог заменяется платежами по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ (в редакции от 23.12.2003 г.).

Согласно закону от 07.07.2003 г. № 117-ФЗ, это касается только вида деятельности, переведенного на режим уплаты налога на вмененный доход.

Другие налоги и сборы начисляются согласно действующему законодательству. Кроме того, сохраняется порядок ведения кассовых операций.

Вмененный доход для организаций, имеющих торговые залы

Вмененный доход для предприятий розничной торговли, имеющих торговые залы, определяется по формуле:

ВД = З * БД * S * К1 * К2 * К3 , где (1)

ВД— вмененный доход за текущий квартал;

БД — базовая доходность, равная 1200 руб. за 1 кв. м площади торгового зала;

S — площадь торгового зала. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 * БД * S следует поменять на произведение БД * (S1 + S2 + S3) ;

К1 — корректирующий коэффициент, отражающий специфику предпринимательской деятельности в конкретном муниципальном образовании. Определяется на основе утвержденной правительством кадастровой стоимости земли. Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ (в редакции от 07.07.2003 г.) на 2003—2004 гг. он установлен равным 1,0;

К2 — корректирующий коэффициент, связанный с особенностью реализуемого ассортимента товаров, сезонностью и временем работы магазина, а также его местоположением в конкретном населенном пункте. Устанавливается местными органами власти в пределах от 0,01 до 1,0;

Кз — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары. Устанавливается правительством. Приказом Минэкономразвития РФ от 11.11.2003 г. №337 на 2004 г. определен равным 1,133.

Вмененный доход для организаций, не имеющих торговые залы

Если розничная торговля осуществляется через магазины, палатки, ларьки и т.п., не имеющие торговых залов, то вмененный доход определяется по количеству рабочих мест, а базовая доходность исчисляется в размере 6000 руб. на одно рабочее место. В этом случае в формуле (1) площадь торгового зала заменяется средним количеством торговых мест — см. формулу (2).

ВД = З * БД * N * К1 * К2 * К3 , где (2)

N — средняя численность торговых мест. Если она в течение квартала изменяется, то выражение 3 * БД * N следует поменять на произведение БД * (N1 + N2 + N3).

Для рассматриваемого случая принимается количество торговых мест N=8.

Сумма единого налога на вмененный доход для обоих вариантов рассчитывается по ставке 15% от налогооблагаемой базы. При этом она уменьшается (но не более чем на 50%) на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию и на суммы выплаченных персоналу пособий по временной нетрудоспособности.

Ежемесячный журнал хозяйственных операций для магазина, работающего по системе единого налога на вмененный доход с коэффициентом К2, принятым равным 1, выглядит следующим образом (см. Таблица 5). Вариант налогообложения для магазина, имеющего торговый зал, выделен полужирным курсивным шрифтом (см. проводки № 53 и 55).

Таблица 5

Журнал хозяйственных операций магазина, работающего в системе единого налога на вмененный доход

Звездочкой в таблице 5 помечены проводки, скорректированные в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

Характеристики

Список файлов курсовой работы