17921 (601356), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

- отдельного отображения активов и пассивов;

- преимущества содержания над формой;

- оценивание активов и пассивов.

Бухгалтерский учет депозитных операций осуществляется по правилам, выложенным в "Инструкции из бухгалтерского учета депозитных операций учреждений коммерческих банков Украины", что утверждена постановлением Правления НБУ от 20.08.99 г. № 418 (с изменениями и дополнениями).

Депозит учитывается на всю сумму его номиналу на депозитном счете к моменту погашения. В зависимости от метода выплаты процентов за депозитами - за период или на период (авансом) - изменяется сумма, что поступает от депонента.

В любом случае номинальная сумма депозита и сумма, что учитывается на депозитном счете, совпадает.

За условиями выплаты процентов за период проценты платятся периодически или в конце срока, определенного депозитным договором. Согласно с условиями договора при уплате процентов за период на дату привлечения средств осуществляется такая проводка:

Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".

К-т "Депозиты".

Проценты авансом платятся одновременно с внесением средств на депозит. Таким образом, номинал депозита будет больше, чем сумма, полученная от депонента, на сумму оплаченных авансом процентов. В случае уплаты процентов авансом на дату привлечения депозита осуществляется такая проводка:

Д-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - за вычетом оплаченных авансом процентов;

К-т "Расходы будущих периодов" - на сумму оплаченных авансом процентов;

К-т "Депозиты" - на сумму номиналу.

Процентные расходы.

Привлечение средств на депозит осуществляется за процентной ставкой, что определяется депозитным договором.

Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку.

При использование номинальной процентной ставки сумма процентов за депозитом рассчитывается путем умножения номиналу депозита на процентную ставку, что указана в депозитном договоре.

С помощью фактической процентной ставки сумма процентов определяется за определенный период с учетом ранее оплаченных процентов путем применения номинальной процентной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму ранее оплаченных процентов.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется.

Банк может привлекать депозиты за фиксированной или плавающей процентной ставкой. В случае привлечения депозитов за плавающей процентной ставкой банк (согласно с условиями договора) может применять средневзвешенную или процентную ставку, что действовала на дату начисления. Начисление процентов за средневзвешенной процентной ставкой осуществляется с учетом процентных ставок, что действовали на протяжении срока депозитного договора.

Учет процентов за депозитами осуществляется по принципам начисления и соответствия. Для учета начисленных процентов используются соответствующие счета "Начисленных расходов", на которых накапливаются начисленные проценты к наступлению срока их уплаты.

Начисление процентов за депозитами отображается проводкой:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Начисленные расходы".

Если дать начисление и уплаты процентов совпадают, то банк, согласно с условиями договора и с учетом внутренней учетной политики может непосредственно относить соответствующую сумму процентов на счета расходов в корреспонденции с текущим счетом вкладчика. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Текущий счет клиента".

Оплаченные авансом проценты не реже однажды на месяц на протяжении срока депозита амортизируются с отнесением соответствующей суммы на процентные расходы. При этом осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Процентные расходы";

К-т "Расходы будущих периодов".

Если по окончании действия депозитного договора депонент не получает проценты, то согласно с условиями договора неуплаченные начисленные проценты присоединяются к депозиту или учитываются за счетами начисленных расходов.

Проценты за депозитом могут платиться:

- в момент погашения депозита;

- периодически;

- авансом.

Если проценты платятся на дату погашения депозита, то банк осуществляет такие проводки:

Д-т "Начисленные расходы" - на сумму процентов;

Д-т "Депозит" - на сумму номиналу депозита;

К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".

В случае уплаты процентов периодически после даты начисления, банк осуществляет такую проводку:

Д-т "Начисленные расходы";

К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов.

Если банк при внесении средств на депозит платит проценты авансом, то сумма ранее оплаченных процентов амортизируется ежемесячно. В случае капитализации процентов сумма начисленных процентов периодически присоединяется к депозиту и отображается такой проводкой:

Д-т "Начисленные расходы";

К-т "Депозиты".

Погашение депозита.

При погашении депозита в определенный договором срок осуществляется такая бухгалтерская проводка:

Д-т "Депозиты" - на сумму номиналу и в случае капитализации с учетом суммы процентов;

К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет".

На дату погашения депозита необходимо осуществить начисление процентов за период с последней даты начисления до даты погашения. В срочном депозитном договоре рекомендуется предусмотреть порядок суммы перечисления депозита и процентов за ним по окончании установленного срока депозита. Для юридического лица указывается номер текущего счета; для физической - номер счета вклада, который, в случае его отсутствия, открывается при согласии клиента в соответствии с условиями депозитного договора.

Если условиями договора не предусмотрен порядок перечисления суммы депозита по окончании установленного срока, то не получена своевременно депонентом сумма депозита, учитывается за тем самым счетом, что и раньше.

При требованиях депонента банк возвращает депозит к окончанию действия депозитного договора. В таком случае банк может применять сниженную процентную ставку, если это предусмотрено условием депозитного договора. При возвращении депоненту суммы депозита банк осуществляет перечисление процентов за период из даты привлечения к дате долгосрочного возвращения депозита и платит депоненту проценты за сниженной ставкой. Разницу между начисленными раньше процентами и процентами, которые подлежат уплате за сниженной ставкой, банк относит на уменьшение своих процентных расходов.

При этом, если на протяжении действия депозитного договора проценты депоненту не платились, выполняются такие бухгалтерские проводки:

Д-т "Начисленные расходы" - на сумму начисленных процентов за депозитом;

К-т "Текущий счет", "Корреспондентский счет", "Касса", "Депозитный счет" - на сумму процентов за депозитом за сниженной ставкой;

К-т "Процентные расходы" - на разницу между начисленными и оплаченными процентами за сниженной ставкой.

Если проценты платятся депоненту периодически на протяжении действия депозитного договора, то разница между ранее оплаченными и перечисленными за сниженной ставкой процентами возвращается банку в соответствии с условиями договора, то есть выплачивается депонентом или содержится банком из суммы депозита.

1.4 Характеристика счетов для учета депозитных операций

Депозиты, которые применяются в практике современных банков, отличаются в зависимости от срока, условий внесения и исключения средств, уплаты процентов, а также возможностей получения льгот за активными операциями с банками и некоторых других характеристик.

При классификации депозитов, как правило, принимают во внимание следующие признаки: срок депозита к исключению; категорию вкладчика.

С точки зрения исключения депозиты разделяются на: депозиты до востребования; срочные депозиты.

Депозиты до востребования, или платежные депозиты, — это средства, что находятся на текущих счетах и используются владельцами для осуществления платежей (расчетов) в интересах третьих лиц через использование наличности или расчетных инструментов. За этими депозитами банки либо совсем не платят проценты, либо внедряют за ними низкие процентные ставки. Это объясняется тем, что банки несут очень большие расходы, обслуживая платежные счета, за которыми учитываются эти депозиты. Операции за текущими счетами рассмотрены во главе 6.

Срочные депозиты, депозиты ли па определенный срок, — это денежные средства, которые хранятся на отдельных счетах в банке, приносят владельцу процентный доход, не используются для платежей в интересах третьих лиц и должны быть возвращенные клиенту в определенный срок.

В составе срочных депозитов выделяют сберегательные вклады (депозиты) и собственно срочные депозиты. В современной банковской практике Украины сберегательные вклады открываются только частным (физическим) лицам, что предусматривает соблюдение определенных требований:

- оформление вклада сопровождается выдачей сберегательной книжки;

- для выполнения операций относительно внесения или исключения средств из вклада необходимо подать в банк сберегательную книжку, в которой осуществляются записи за каждой операцией;

- вклады могут не иметь четко фиксированного срока хранения. Типы таких вкладов, которые предлагаются населению, достаточно разнообразны. Они разрабатываются коммерческими банками самостоятельно. Собственно срочные депозиты имеют следующие особенности:

- четко фиксированный срок хранения;

- оформляются депозитным соглашением;

- при досрочном исключении депозита банк внедряет штрафные санкции.

Такие срочные депозиты открываются всем клиентам банка:

субъектам хозяйственной деятельности, центральным и местным органам власти, бюджетным учреждениям, банкам и частным лицам.

Для учета операций за сберегательными вкладами и собственно срочными депозитами в банке открываются депозитные счета.

Следовательно, при классификации синтетических счетов важен еще один признак: срок привлечения депозитов. Согласно с этим признаком депозиты разделяются на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года).

Депозитные счета - пассивны, то есть имеют кредитовое сальдо, и носят мультивалютный характер. На приведенных счетах отображаются операции из привлечения и использования сберегательных вкладов и срочных депозитов как в национальной, так и в иностранной валюте.

Уплата процентного дохода - важная особенность депозитных счетов. Действующими правилами предусмотрено ежемесячное начисление процентов независимо от даты их фактической выплаты согласно соглашения. Начисленные проценты учитываются на пассивном балансовом счете "Начисленные расходы за срочными депозитами".

В аналитическом учете клиента к приведенным синтетическим счетам открываются лицевые счета отдельно за каждым типом сберегательного вклада или срочного депозита. В номер счета вносят параметры, которые характеризуют вид, тип вклада, срок действия, срок окончания соглашения, тип контрагента, процентную ставку и др.

Депозитная операция - это операция из привлечения средств на депозитные счета. Во время ее осуществления выполняются следующие учетные операции:

- открытие и регистрация депозитного счета;

- учет операций относительно привлечения средств на депозит;

- учет операций из исключения средств из депозита;

- начисление процентов за депозитом и операции относительно их уплаты клиентам;

- учет операций относительно возвращения средств из депозита и закрытия депозитного счета.

1.5 Учет депозитных операций

Банк открывает клиенту срочный или сберегательный депозитный - счет на основании следующих документов:

- депозитного соглашения (дополнение 24);

- карточки с образцами подписей и отпечатком печати (для предприятий);

- паспорта или документа, что его заменяет, и образца подписи (для физических лиц).

Депозитное соглашение заключается между банком и предприятием. Она удостоверяет право коммерческого банка руководить привлеченными от юридических и физических лиц денежными средствами и право вкладчиков получать в четко определенный срок сумму депозита и процентов за пользование им. В соглашении отмечается: дата внесения депозита, сумма депозита, форма зачисления средств на депозитный счет, процентная ставка за пользование депозитом, периодичность выплаты процентов, порядок возвращения депозита и процентов по окончании срока хранения, ответственность сторон, условия расторжения соглашения. В соглашении проставляется номер открытого лицевого депозитного счета.

Подписанное депозитное соглашение передается в бухгалтерию. Все лицевые счета подлежат регистрации как в бухгалтерии, так и в депозитном отделе банка. Датой открытия депозитного счета является дата поступления (перечисление) денег на депозит.

Форма поступления денег обусловливается соглашением. Предприятия имеют право перечислить средства на депозитный счет только из текущего счета. Физические лица могут внести средства наличностью или перечислить из текущего счета.

Операции относительно привлечения средств отображаются следующими проводками:

№ з/п	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета
1.	При внесении средств от физических лиц наличностью	№ 1001	№ 2630 или № 2635
2	При перечислении средств предприятием на депозит: а) если депозитный счет открывается в банку, в котором открытый текущий счет; б) если предприятие имеет текущий счет в другом банке	№ 2600 № 1200	Депозитный счет Депозитный счет

Согласно договору могут быть предусмотрены дополнительные поступления денег на депозитные счета; их учет отображается бухгалтерскими проводками, которые рассмотрены выше.

Частичное исключение средств из депозита предусмотрено только для отдельных типов сберегательных вкладов, например, пенсионных, для зачисления заработной платы и др. Для учета этих операций складываются бухгалтерские проводки.

Характеристики

Список файлов курсовой работы