17382 (601149), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

• первісна вартість (рядок 031) = Сальдо Дт 10 + Сальдо Дт 11;

• знос (рядок 032) = Сальдо Кт 131 + Сальдо Кт 132

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

• рядок 260 (графа 3,14) (Форма ЛЬ5) = рядок 031 (графа 3,4) (Форма №1);

• рядок 260 (графа 4,15) (Форма №5) = рядок 032 (графа 3,4) (Форма №1) В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

• класифікацію основних засобів;

• для кожного класу основних засобів:

• бази оцінки для визначення балансової вартості;

• застосовані методи амортизації;

• застосовані строки корисної експлуатації або норми амортизації;

• валова балансова вартість та сума накопиченої амортизації на початок і кінець року;

• узгодження балансової вартості на початок та кінець року;

• у цілому для основних засобів:

• наявність та сума обмежень на права власності;

• облікова політика щодо оцінених витратна відновлення основних засобів;

• сума видатків на рахунку основних засобів в процесі будівництва;

• сума зобов'язань, пов'язаних з придбанням основних засобів.

Узгодження балансової вартості основних засобів на початок та кінець звітного періоду:

• надходження;

• вибуття;

• придбання в результаті об'єднання підприємств;

• збільшення або зменшення вартості внаслідок переоцінки та зменшення вартості внаслідок зменшення первісної суми;

• збільшення, зменшення амортизацій в результаті переоцінки;

• чистої курсової різниці, що виникла внаслідок купівлі-продажу в іноземних валютах;

У разі відображення об'єктів основних засобів за переоціненими сумами необхідно розкрити такі показники, як:

база, застосована для переоцінки;

дата чинності переоцінки;

залучення незалежного оцінювача;

балансова вартість кожного класу основних засобів, яка повинна бути внесена до фінансової звітності у разі відображення основних засобів за собівартістю за мінусом зносу;

природа індексів, використаних для визначення відновлювальної вартості.

Стаття "Довгострокові фінансові інвестиції"

У статті "Довгострокові фінансові інвестиції відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також усі інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У цій статті виділяються фінансові інвестиції, які згідно з відповідними положеннями (стандартами) обліковуються методом участі в капіталі.

Формування статті Балансу “Довгострокові фінансові інвестиції” за Планом рахунків:

які обліковуються за методом участі в капі галі (рядок 040) = = Сальдо Дт 141

інші фінансові інвестиції (045) = Сальдо Дт 142+ Сальдо Дт 143 Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

сума рядків 350-370 (графа4) (Форма №5) =рядок 040 (графа4) (Форма № 1);

сума рядків 380-410 (графа4) (Форма №5) =рядок 045 (графа4) (Форма № 1). В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

метод оцінки вартості інвестицій;

склад і ринкову вартість цінних паперів, які склали довгострокові фінансові інвестиції на початок і кінець звітного періоду;

справедлива вартість довгострокових інвестицій;

джерела інформації про ринкову вартість цінних паперів, а також дату, на яку дається інформація.

Стаття "Довгострокова дебіторська заборгованість"

У статті "Довгострокова дебіторська заборгованість" показується заборгованість фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу.

Формування статті Балансу "Довгострокова дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:

рядок 050 = Сальдо Дт 16

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

дані про дебіторів;

суми заборгованості за дебіторами;

давність боргу;

прострочені борги;

можливі борги, то не будуть сплачені.

Стаття "Відстрочені податкові активи"

У статті "Відстрочені податкові активи" відображається сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню в наступних періодах внаслідок тимчасової різниці між обліковою та податковою базами оцінки.

Формування статті "Відстрочені податкові активи" за Планом рахунків:

рядок 060 = Сальдо Дт 17

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

податкова політика підприємства;

які зміни різниці формують залишок на рахунку 17.

Стаття "Інші необоротні активи"

У статті "Інші необоротні активи" наводяться суми необоротних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей розділу "Необоротні активи", крім гудвілу і від'ємного гудвілу, які виникають при придбанні.

Формування статті "Інші необоротні активи" за Планом рахунків:

рядок 070 = Сальдо Дт 18 + Сальдо Кт 19

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

окремо дані про всі "Інші необоротні активи", розмір котрих перевищує 5% вартості всіх необоротних активів;

розшифрувати суми, з яких складається ця стаття.

Стаття "Запаси"

У статті "Виробничі запаси" показується вартість запасів малоцінних та швидкозношуваних предметів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і комплектуючих виробів, запасних частин, тари, будівельних матеріалів та інших матеріалів, призначених для споживаним вході нормального операційного циклу.

У статті "Тварини на вирощуванні та відгодівлі" відображається вартість: дорослих тварин на відгодівлі і в нагулі, птиці, звірів, кроликів, дорослих тварин, вибракованих із основного стада для реалізації, та молодняку тварин.

У статті "Незавершене виробництво" показуються витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), а також вартість напівфабрикатів власного виробництва, валова заборгованість замовників по будівельним контрактам.

У статті "Готова продукція" показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, укомплектовані згідно з умовами договорів із замовниками і відповідають технічним умовам і стандартам. Продукція, яка не відповідає наведеним вимогам (крім браку), та роботи, не прийняті замовником, показуються у складі незавершеного виробництва.

У статті "Товари" показується без суми торгових націнок вартість товарів, які придбані підприємствами для наступного продажу.

Формування статті "Запаси" за Планом рахунків:

виробничі запаси (рядок 100) =СальдоДт20+СальдоДт22+СальдоДт25;

тварини па вирощуванні та відгодівлі (рядок 110) = Сальдо Дт 21;

незавершене виробництво (рядок 120) = Сальдо Дт 23+ Сальдо Дт 25;

готова продукція (рядок 130) = Сальдо Дт 26 + Сальдо Дт 2,7;

товари (рядок 140) = Сальдо Дт 28

Формування статті "Приміток" до річної фінансової звітності за Балансом:

сума рядків 800-860, 880 (графи 3) = рядок 100 (графа 4);

рядок 870 (графа 3) (Форма №5) = рядок 110 (графа 4);

рядок 890 (графа 3) (Форма №5) = рядок 120 (графа 4) (Форма К-1);

рядок 900 (графа 3) (Форма №5) = рядок 130 (графа 4);

рядок 910 (графа 3) (Форма №5) = рядок 140 (графа 4) (Форма №1)

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

облікову політику, прийняту для оцінки запасів;

загальну балансову вартість запасів та балансову вартість за їх групами згідно з класифікацією, прийнятою для підприємства;

балансову вартість запасів, відображених за чистою вартістю реалізації;

суму будь-якого сторнування та часткового списання, що визнається як доход певного періоду;

обставини або події, що призвели до сторнування списання запасів;

балансову вартість запасів, що передані як застава для гарантії зобов'язань;

іншу інформацію, яка вважається суттєвого та доречною.

Стаття "Векселі одержані"

У статті "Векселі одержані" показується заборгованість покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію (товари), виконані роботи та надані послуги, яка забезпечена векселями.

Формування статті "Векселі одержані" за Планом рахунків:

рядок 150 = Сальдо Дт 34

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

надати дані за векселями в розрізі їх видів та векселедавців, строки оплати.

Стаття "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги"

У статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості, яка забезпечена векселем). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість, яка визначається шляхом вирахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів.

Формування статті "Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги" за Планом рахунків:

первісна вартість (рядок 161) = Сальдо Дт 36;

резерв сумнівних боргів (рядок 162) = Сальдо Кт38

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 940 (графа 3) (Форма №5) = рядок 161 (графа 4) (Форма №1)

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

дані про загальну кількість дебіторів;

строки погашення їх заборгованості;

дані про суму простроченої дебіторської заборгованості, яку можна оцінити як сумнівні борги;

окремо виділити дебіторську заборгованість дочірніх підприємств;

методи оцінки резерву сумнівних боргів.

Стаття "Дебіторська заборгованість за розрахунками"

У статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом" показується дебіторська заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата за податками, зборами та іншими платежами до бюджету.

У статті "Дебіторська заборгованість за виданими авансами" показується сума авансів, наданих іншим підприємствам у рахунок наступних платежі".

У статті "Дебіторська заборгованість з нарахованих доходів" показується сума нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, що підлягають надходженню.

У статті "Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків" показується заборгованість пов'язаних сторін та дебіторська заборгованість із внутрішньовідомчих розрахунків.

Формування статті "Дебіторська заборгованість за розрахунками" за Планом рахунків:

з бюджетом (рядок 170) = Сальдо Дт 641 + Сальдо Дт 642 (у частині платежів до бюджету);

за виданими авансами (рядок 180) = Сальдо Дт 371;

з нарахованих доходів (рядок 190) = Сальдо Дт 373;

із внутрішніх розрахунків (рядок 200) = Сальдо Дт 682 + Сальдо Дт 683;

В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

дані про кількість дебіторів;

дані про строк погашення заборгованості;

дані про суми заборгованості;

іншу суттєву та доречну інформацію.

Стаття "Інша поточна дебіторська заборгованість"

У статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості та яка відображається у складі оборотних активів.

Формування статті "Інша поточна дебіторська заборгованість" за Планом рахунків:

рядок 210 = Сальдо Дт 372 + Сальдо Дт 374 + Сальдо Дт 375 + Сальдо Дт 376 + Сальдо Дт 377 4 - Сальдо Дт 65+ Сальдо Дт 642 (у частині платежів до позабюджетних фондів)

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 950 (графа 3) (Форма №5) = рядок 210 (графа 4) (Форма №1) В примітках до статті необхідно навести таку інформацію:

визначити дебіторську заборгованість, яку можна вважати безнадійним боргом; надати дані про суми такої заборгованості;

навести перелік головних боржників та суми боргу кожного;

вказати причини, за яких дебіторська заборгованість не буде сплачена.

Стаття "Поточні фінансові інвестиції"

У статті "Поточні фінансові інвестиції" відображають фінансові інвестиції на строк, що не перевищує один рік, які можуть бути вільно реалізовані з будь-який момент (крім інвестицій, які є еквівалентами грошових коштів). В цій статті наводяться сальдо субрахунків 33 і "Грошові Документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 343 Податкові зобов'язання".

Формування статті "Поточні фінансові інвестиції" за Планом рахунків:

рядок 220 = Сальдо Дт 352

Формування статті Приміток до річної фінансової звітності за Балансом:

рядок 420 (графа 5) (Форма №5) = рядок 220 (графа 4) (Форма № 1)

В примітках до статті необхідно нанести таку інформацію:

Характеристики

Список файлов курсовой работы