17016 (601005), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

3.6 Учет расходов на продажу товаров

Учет расходов на продажу осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету отражаются все произведенные ООО «Зеленый остров Р» расходы, связанные с приобретением и продажей товаров, а также с прочими операциями по основной деятельности. На счет 44 относится не только заработная плата продавцов, товароведов, менеджеров, занимающихся продажей товаров, но и заработная плата бухгалтера, директора, секретаря, инспектора по кадрам и прочих управленческих работников фирмы, а также отчисления от этой заработной платы [22].

Перечень расходов, учитываемый на счете 44 следующий:

– транспортные расходы;

– расходы на оплату труда и отчисления от заработной платы;

– расходы на аренду и содержание зданий, помещений, оборудования и инвентаря;

– амортизация основных средств;

– расходы на ремонт основных средств;

– стоимость специальной и форменной одежды;

– расходы на топливо, электроэнергию для производственных нужд;

– расходы на упаковку, хранение, подработку, подсортировку товаров;

– расходы на рекламу;

– потери товаров;

– прочие расходы.

Не относятся на счет 44, а учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» операционные и внереализационных расходы. Это расходы на оплату услуг банков, судебные издержки, штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров и т.д.

В конце года сумма расходов, накопленная на дебете счета 44, списывается с кредита счета 44 в дебет счета 90 «Продажи». При этом счет 44 закрывается.

Учет расходов на упаковку в ООО «Зеленый остров Р» ведется на счете 41 «Товары», на субсчете «Тара под товаром и порожняя». В ООО «Зеленый остров Р» стоимость пакетов и иной тары считается отдельно, то есть эти пакеты фактически продаются покупателям наряду с товарами, которые в эти пакеты упаковываются. В бухгалтерском учете продажа пакетов отражается так же, как и продажа товаров. Поэтому при передаче упаковочных материалов в торговый зал осуществляется их перевод из категории «тара» в категорию «товар» и делается внутренняя запись на счете 41 проводкой Дт 41–2 Кт 41–3 [17].

В ООО «Зеленый остров Р» за доставку товаров берется отдельная плата, т.е. осуществляется продажа товаров и оказание транспортных услуг. Стоимость доставки, отдельно оплаченная покупателем, относится на счет 90 «Продажи» субсчет «Выручка» как отдельный вид доходов. А расходы на оказание транспортных услуг учитываются на счете 20 «Основное производство», на котором формируется себестоимость данных услуг как самостоятельного вида деятельности. В конце месяца сумма расходов по транспортным услугам списывается в счет «Продажи».

В ООО «Зеленый остров Р» также присутствуют расходы на размещение рекламы в средствах массовой информации, а также наружной печатной и световой рекламы и рекламы, размещаемой в транспорте. Учет таких расходов также осуществляется на счете 44 «Расходы на продажу». Обычно ООО «Зеленый остров Р» оплачивает расходы на рекламу за несколько месяцев вперед. Тогда на счет 44 относится только та сумма расходов, которая относится к текущему месяцу. Оставшаяся сумма представляет собой предоплату, которая числится на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Если реклама размещается в виде видеоролика на телевидении, то ООО «Зеленый остров Р» оформляет выкуп исключительных прав на данный ролик и планирует использовать его не более 12 месяцев. Тогда он рассматривается как нематериальный актив и сначала расходы на его изготовление относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», а потом отражают стоимость полученного ролика по дебету счета 04 «Нематериальные активы». Затем в течение срока его использования амортизация начисляется как и у основных средств [17].

3.7 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Порядок оформления трудовых отношений, формы оплаты труда и прочие вопросы регулирования отношений между работником и работодателем регламентируются Трудовым кодексом РФ. С каждым работником заключен трудовой договор. Эти документы служат основанием для начисления заработной платы [4].

Учет рабочего времени ведется в специальных табелях унифицированной формы №Т-12. Т.к. в ООО «Зеленый остров Р» заработная плата у большинства работников зависит от количества отработанных часов, то данные табеля являются основанием для начисления заработной платы. Оклад начисляется за полностью отработанный месяц. Сумма оклада делится на количество отработанных рабочих дней по графику работы в данном месяце и умножается на количество фактически отработанных дней. У многих работников фиксированная ставка оплаты труда за час. Тогда эта ставка умножается на количество отработанных часов [4].

Учет операций по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление заработной платы и премий всем работникам отражается следующей проводкой: Дт 44 Кт 70 – начислена заработная плата работникам.

Начисление заработной платы оформляется расчетно-платежной ведомостью (унифицированная форма №Т-49). Суммы, начисленные каждому из работников, отражаются в течение года на лицевом счете работника формы №Т-54. Из начисленных работникам сумм удерживается налог на доходы физических лиц и отражается в учете проводкой: Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ из сумм заработной платы и прочих начислений работников. Кроме того, из заработной платы могут удерживаться иные суммы и отражаются следующими проводками:

Дт 70 Кт 76 – удержаны из заработной платы работника суммы по исполнительным листкам;

Дт 76 Кт 50 – выплачены алименты и прочие суммы по исполнительным листам наличными из кассы;

Дт 76 Кт 51 – перечислены алименты и прочие суммы по исполнительным листам на счета получателей данных сумм с расчетного счета;

Дт 70 Кт 73–1 – удержаны из заработной платы суммы в погашение задолженности по процентам и по основной сумме займа, предоставленного предприятием работнику;

Дт 70 Кт 73–2 – произведено удержание в счет возмещения ущерба из заработной платы работника.

В ООО «Зеленый остров Р» заработную плату перечисляют на счета работников. Карточные счета работников открыты в ОАО АКБ «Приморье». Бухгалтер перечисляет всю сумму причитающаяся работникам зарплаты одним платежным поручением на корреспондентский счет ОАО АКБ «Приморья» и вместе с ним ведомость с информацией о зарплате каждого сотрудника. В подтверждение перечисления заработной платы на счета работников ОАО АКБ «Приморье» предоставляет ООО «Зеленому острову Р» выписки с их счетов. В бухгалтерском учете перечисления денег на счета работников отражаются проводкой: Дт 70 Кт 51.

Начисление отпускных осуществляется в документе унифицированной формы №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику». Порядок расчета отпускных прописан в Трудовом кодексе РФ и Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003 года №213 [4].

Начисление и выплата отпускных отражается в учете следующими проводками:

Дт 44 Кт 70 – начислены отпускные работнику;

Дт 70 Кт 68 – удержан НДФЛ из суммы начисленных отпускных;

Дт 70 Кт 51 – перечислены отпускные на карточные счета работников.

Часто на текущий месяц приходится только часть отпуска. В бухгалтерском учете ООО «Зеленого острова Р» применяется счет 97 «Расходы будущих периодов». Сумма отпускных, приходящихся на текущий месяц, относится на счет 44, а сумма отпускных приходящихся на следующий месяц, в момент их начисления относится на счет 97.

Порядок исчисления по пособий по временной нетрудоспособности регламентируется ФЗ от 22 декабря 2005 года №180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году».

Часть пособия, выплачиваемое за счет ООО «Зеленого острова Р» относится на Дт счета 44 «Расходы на продажу», а часть, финансируемая за счет средств ФСС РФ, относится в Дт счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». Удержание НДФЛ и выплата оформляются также как и заработная плата [19].

Сумма денег выданных работникам под отчет отражается в учете проводкой: Дт 71 Кт 50.

Командированным работникам также вдается командировочное удостоверение унифицированной формы №Т-10. В течение 3-х дней после возвращения из командировки или после выполнения поручения об оплате услуг, приобретении товаров и т.д. подотчетное лицо предоставляет в бухгалтерию авансовый отчет унифицированной формы №АО-1 и все прилагающие документы, подтверждающие факт оплаты понесенных расходов (Приложение Ж). После проверки в учете оставляются проводки:

Дт 44 Кт 71 – списаны командировочные расходы, расходы на оплату услуг через подотчетное лицо;

Дт 60 Кт 71 – отражена оплата ценностей, работ, услуг поставщикам и прочим сторонним лицам через подотчетное лицо;

Дт 41 Кт 71 – оприходованы товары, приобретенные через подотчетное лицо;

Дт 10 Кт 71 – отражена стоимость материалов, приобретенных через подотчетное лицо;

Дт 19 Кт 71 – отражена сумма НДС по командировочным расходам, приобретенным через подотчетное лицо ценностям или услугам.

Если у подотчетного лица остались неиспользованные деньги, в учете отражается проводкой:

Дт 50 Кт 71 – внесены остатки неиспользованных подотчетных сумм в кассу.

Если подотчетное лицо не сделало так, то остатки удерживаются у него с заработной платы:

Дт 70 Кт 71 – удержаны остатки неиспользованных подотчетных сумм из заработной платы подотчетного лица.

3.8 Учет расчетов по налогам и сборам

Учет расчетов по начисленным и уплаченным налогам осуществляется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту счета 68 и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По дебету счета 68 отражается фактическое перечисление налоговых платежей в бюджет (Дт 68 Кт 51), а также предъявление налоговых вычетов (Дт 68 Кт 19). К счету 68 открываются субсчета по видам платежей.

Расчеты по единому социальному налогу, по социальному страхованию и пенсионному обеспечению отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию т обеспечению», к которому открываются субсчета:

69–1 – «Расчеты по социальному страхованию»;

69–2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69–3 – «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

При начислении взносов счет 69 корреспондируется с Дт счета 44 «расходы на продажу». А по Дт счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей и выплачиваемые ООО «Зеленый остров Р» за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование [22].

3.9 Порядок формирования финансовой отчетности

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Зеленого острова Р» включаются:

Бухгалтерский баланс – форма №1 (Приложение И);

Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

Отчет об изменении капитала – форма №3;

Отчет о движении денежных средств – форма №4;

Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;

Аудиторское заключение [17].

При составлении годовой бухгалтерской отчетности бухгалтер осуществляет «реформацию баланса». Субсчета счета 90 «Продажи» нарастающим итогом в течение года накапливают информацию о выручке, себестоимости продаж и прочих показателей за текущий год. Аналогично ведется учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Результаты, сформированные на этих двух счетах, списываются на счет 99 «Прибыли и убытки», на котором тоже в течение года нарастающим итогом формируется окончательный финансовый результат. А сумма чистой прибыли (убытка), сформированного за год на счете 99, списывает на счет 84 «Нераспределенная прибыль» одной из записей:

Дт 99 Кт 84 – списана чистая прибыль отчетного года;

Дт 84 Кт 99 – списан чистый убыток отчетного года;

Аналогично закрываются субсчета внутри счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

По результатам годового собрания учредителей принимается решение о распределении прибыли, полученной за год.

Помимо бухгалтерской отчетности ООО «Зеленый остров Р» сдает налоговую и статистическую отчетности. В органы статистики до 1 апреля после отчетного года сдается форма №1 – предприятие «Основные сведения о деятельности организации за 2008 год» [22].

4. Экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Зеленого острова Р»

4.1 Оценка имущественного состояния ООО «Зеленого острова Р» по данным баланса

Таблица 2 – Вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса

Разделы и группы балансовых статей	На начало года, тыс. р.	На конец года, тыс. р.	Удельный вес статей в итоге баланса, %		Темп изменения, %
			на начало года	на конец года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	0	0
Основные средства	188394	222159	0.7	0.6		-0.1
Прочие внеоборотные активы
Итого	188394	222159	0.7	0.6		-0.1
2. ОБРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	21347656	19627609	73.5	54.7		-18.8
Дебиторская задолженность	3000153	5013841	10.3	14		+3.7
Краткосрочные финансовые вложения	65518	0	0.2	0		-0.2
Денежные средства	4430654	11024561	15.3	30.7		+15.4
Прочие оборотные активы	0	0
Итого	28843981	35666011	99.3	99.4		+0.1
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	188394	216305	0.7	0.6		-0.1
Фонды и резервы	0	-975273	0	-2.7		-2.7
Итого	188394	-758968	0.7	-2.1		-2.8
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	11772585	13200000	40.5	36.8		-3.7
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	1100000	5900000	10.7	16.4		+5.7
Кредиторская задолженность	7050374	5479521	24.3	18.6		-5.7
Прочие краткосрочные обязательства	6921028	8762703	23.8	24.4		+0.6
Итого	17071396	22466011	58.8	65.9		+7.1
БАЛАНС	29032375	35888170	100	100

По данным вертикального и горизонтального анализов имущественного положения ООО «Зеленого острова Р» можно сделать вывод, что из пяти признаков хорошего баланса соблюдается только три:

1. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом отчетного периода;

2. Темп прироста оборотных активов больше темпа прироста внеоборотных активов;

3. Доля собственного капитала превышает долю заемного капитала.

По расчетам видно, что баланс предприятия является недостаточно ликвидный.

Характеристики

Список файлов курсовой работы