17016 (601005), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

– рабочий план счетов бухгалтерского учета;

– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.

– порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. В учетной политике ООО «Зеленый остров Р» отражен порядок проведения инвентаризации и установлены методы оценки имущества и обязательств. Также определяются объекты инвентаризации, сроки проведения и количество инвентаризаций в отчетном году (кроме инвентаризаций, обязательных по законодательству);

– правила документооборота и технология обработки учетной информации. В учетной политике ООО «Зеленый остров Р» разработаны графики документооборота и обработки учетной информации, а также должностные инструкции, которые утверждены руководителем и доводятся до всех структурных подразделений и исполнителей;

– порядок контроля за хозяйственными операциями.

Ведение бухгалтерского учета автоматизировано. Предприятие использует программу 1С-Бухгалтерия. Учет ведется в рублях и копейках [16].

В бухгалтерском и налоговом учете доходы и расходы учитываются методом начисления. Распределение расходов по отдельным видам деятельности производится пропорционально величине дохода по каждому из видов деятельности в общей сумме дохода за отчетный период.

Изменение Учетной политики может производиться в случаях изменения налогового законодательства Российской Федерации, разработки новых способов ведения налогового учета, а также в случае начала осуществления ООО «Зеленый остров Р» новых видов деятельности. В случае внесения изменений в Учетную политику, новая Учетная политика вступает в силу с начала следующего финансового года, если иное не предусмотрено изменениями к действующему законодательству, приведшими к необходимости изменения Учетной политики. Вступление в силу изменений в Учетную политику, связанных с началом осуществления ООО «Зеленый остров Р» новых видов деятельности, определяется датой начала осуществления указанных видов деятельности.

Все изменения и дополнения к Учетной политике утверждаются приказом руководителя или уполномоченным им лицом.

Учетная политика ООО «Зеленый остров Р» подлежит оформлению приказами и распоряжениями руководителя, внутренними правилами и положениями [15].

2.2 Организация документооборота

В ООО «Зеленый остров Р» разработан график документооборота. Разрабатывает график документооборота главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. График устанавливает рациональный документооборот, т.е. предусматривает оптимальное число подразделений исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определять минимальный срок его нахождения в подразделении.

График документооборота и его соблюдение способствует оптимальному распределению должностных обязанностей между работниками, укреплению контрольной функции бухгалтерского учета и обеспечивают своевременность составления отчетности.

Ответственность за соблюдения графика документооборота, а также за своевременную и качественную разработку документов, своевременную передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут главный бухгалтер, руководители подразделений компании [17].

Для каждого документа в ООО «Зеленом острове Р» существует свой путь движения, т.е. своя схема документооборота. Однако для всех документов существуют пять основных элементов:

1. Составление документа в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно после ее окончания в соответствии с требованиями, предъявляемыми к его оформлению;

2. Передача документа в бухгалтерию, где контролируются своевременность и полнота сдачи его для учебной обработки;

3. Проверка принятых документов бухгалтером по форме (проверяется полнота и правильность оформления, заполнение обязательных реквизитов), по содержанию (законность документирования операций, логическая увязка отдельных показателей) и арифметическая проверка;

4. Обработка документа в бухгалтерии, которая осуществляется в три этапа:

Таксировка (расценка) – предусматривает перевод натуральных и трудовых измерителей в обобщающий денежный заменитель. Например, отделом кадров ООО «Зеленого острова Р» передан табель рабочего времени, на основании которого рассчитывается заработная плата работников;

Группировка – подбор документов, однородных по экономическому содержанию. Например, приход и расход товароматериальных ценностей.

Контировка – указание в первичном документе корреспонденции счетов по конкретной хозяйственной операции, вытекающей из содержания документа;

1. Сдача документов в архив на хранение после составления по ним учетных регистров [17].

Внутренние документы торгового предприятия ООО «Зеленого острова Р» ТЦ «Зеленый остров» рассматриваются в разрезе финансовых и служебных функций:

– по основной деятельности;

– по учетной политике;

– по личному составу.

3. Организация ведения бухгалтерского учета в ООО «Зеленом острове Р»

3.1 Учет основных средств

В собственности ООО «Зеленый остров Р» имеются следующие основные средства: магазин, офисы, склад, торговое оборудование, транспортные средства, компьютеры, а также прочие материальные объекты со сроком эксплуатации более одного года.

Для формирования первоначальной стоимости объектов основных средств используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором приобретенный объект числится до тех пор, пока не будет введен в эксплуатацию. А при вводе в эксплуатацию сформированная первоначальная стоимость переносится с кредита счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства», к которому открываются субсчета по видам основных средств, используемых в ООО «Зеленый остров Р» (здания, транспортные средства, торговое оборудование и т.д.). После этого первоначальную стоимость уже не меняют [16].

Приемку основных средств осуществляет созданная комиссия, которая составляет и подписывает акт о приемке-передаче объекта основных средств (Ф. №ОС-1) (Приложение А). На основании акта бухгалтер открывает инвентарную карточку учета объекта основных средств (ф. №ОС-6), в котором отражаются все сведения об этом объекте с момента его ввода в эксплуатацию до момента списания (Приложение Б).

По основным средствам в ООО «Зеленый остров Р», стоимость которых оказалась выше установленного в учетной политике лимита, ежемесячно начисляется амортизация. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию. В ООО «Зеленый остров Р» амортизация начисляется линейным способом, путем деления первоначальной стоимости основного средства на срок его полезного использования. Начисление амортизации основных средств отражается проводкой: Дт 44-Кт 02 [8].

По кредиту счета 02 накапливается сумма начисленной за предшествующие месяцы амортизации эксплуатируемых в настоящий момент основных средств.

Основанием для списания основного средства является акт на списание основных средств (Ф. №ОС – 4а). В данных актах отражается остаточная стоимость объекта, расходы на его демонтаж и полученные при списании объекта материальные ценности. На основании актов делаются записи в инвентарные карточки, которые хранятся с момента выбытия объекта не менее на 5 лет [21].

3.2 Учет материально-производственных запасов

В соответствии с пунктом 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» товары включены в состав материально-производственных запасов, порядок их оценки в бухгалтерском учете регламентируется данным ПБУ. Основными документами при поступлении товаров от поставщиков являются товарная накладная и счет-фактура, а также товаросопроводительные документы (Приложение В). При приемке товаров кладовщик осуществляет приемку на основании полученных документов и составляет акт о приемке товаров унифицированной формы №ТОРГ – 1. Учет товаров в местах их хранения может осуществляться при помощи товарного ярлыка формы №ТОРГ – 11. Также и на складах и в бухгалтерии используются карточки количественно-стоимостного учета унифицированной формы №ТОРГ-28. На основании этих документов кладовщики составляют отчеты о наличии и движении товаров, тары и сдают в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность цен, таксировку, подсчет, правильность остатков и осуществляет встречную сверку документов. По каждому документу составляются бухгалтерские проводки, которые затем записываются в учетные регистры по счету 41 «Товары» [7].

Учет товаров на складах ведется партионным способом. Каждая партия товаров хранится отдельно. На каждую партию товаров материально ответственное лицо выписывает партионную карту, по которым ведется аналитический учет [19].

При организации оперативного учета товаров учитывается, что в течение месяца один и тот же вид товаров может закупаться у поставщиков по разным ценам. Поэтому в ООО «Зеленый остров Р» применяется оценка поступающих товаров по учетным ценам. Поэтому ведется учет отклонений фактической себестоимости от стоимости по учетным ценам. А в конце месяца определяется точная фактическая себестоимость товаров. При этом транспортные расходы в ООО «Зеленый остров Р» включаются в состав расходов на продажу, то есть относятся в дебет счета 44 «Расходы на продажу», но в конце каждого месяца производится распределение транспортных расходов между проданными и не проданными товарами.

Учет приобретенных товаров ведется на счете 41 «Товары», на субсчете 41–2 «Товары в розничной торговле». Также применяются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» для упрощения учета и контроля над движением товаров, цены на которые постоянно меняются.

Создаются следующие бухгалтерские проводки:

Товары приходуются проводкой Дт 41–1 Кт 15 по учетной цене;

Фактические расходы на приобретение товаров собираются по Дт 15 проводками:

– Дт 15 Кт60 – по покупным ценам согласно поставщика;

– Дт 15 Кт 60 (76) – на сумму транспортных расходов и прочих услуг сторонних организаций, связанных с приобретением товаров;

– Дт 15 Кт71 – на сумму расходов, связанных с приобретением товаров через подотчетных лиц.

в конце месяца сопоставляются обороты счета 15 (дебетовый отражает фактические расходы на приобретение товаров, а кредитовый – стоимость оприходованных товаров по учетным ценам), и возникшая разница списывается на счет 16. Сальдо на счете 15 может остаться только в том случае, если на конец месяца имеются «товары в пути», то есть товары, право собственности на которые уже перешло ООО «Зеленый остров Р», но которые фактически еще не перешли на ее склады;

по мере продажи товаров с Кт 41–1 списывается их учетная стоимость, а с Кт 16 – обычной или сторнированной записью в зависимости от характера отклонений – списывается сумма отклонений, приходящаяся на проданные товары [22].

3.3 Учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В ООО «Зеленый остров Р» существует не только последующая оплата за товары с поставщиками, но существуют варианты предоплаты за товар. В этом случае расчеты по предоплатам также учитывается на счете 60, но открывается отдельный субсчет. Составляется проводка: Дт 60 Кт 51 – перечислена поставщику предоплата за товар.

Иногда возникают проблемы с приобретением товаров, такие как поставщик фактически передал меньше или больше товаров, чем указано в документах или было предусмотрено в договоре или ассортимент товаров не соответствует тому, какой был заказан или поставщик предоставил некачественные товары. Тогда составляется акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей формы №ТОРГ – 2, который является основанием для предъявления претензий. В случае если товар еще не оплачен, составляются обычные бухгалтерские записи, но на меньшую сумму, чем указано в документах поставщика (в том числе и НДС выделяется и предъявляется к вычету только в части фактически поступивших товаров). Но если уже была произведена предоплата за всю партию товара, то сумма недостачи отражается как претензия, предъявленная поставщику, по Дт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям». Если недостающий товар поставили, то в этом случае будет приходоваться в корреспонденции с Кт счета 76. Если товары фактически поступили на склад, то их в учете не отражают и их принимают на забалансовый учет на счет 002 «Товары, принятые на ответственное хранение».

Если товары поступают без сопроводительных документов, то составляется акт формы №ТОРГ – 4. Это называется «неотфактурованные поставки». В Учетных регистрах делается пометка о том, что это неотфактурованная поставка. А после получения от поставщика соответствующих документов, то эта запись сторнируется, после чего делается точная запись на сумму указанную в документах поставщика [22].

При оприходовании товаров по неотфактурованной поставке вся условная стоимость товара относится в Дт счета 41 «Товары». Эта же запись после получения документов от поставщика сторнируется со счета 41, а уже на основании счета-фактуры поставщика обратно на счет 41 относится только «чистая» стоимость данных товаров без НДС, а сумма НДС выделяется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Если происходят такие проблемы как завышение цен или арифметические ошибки в предъявленных счетах и они обнаружены уже после осуществления записей по счетам, то предъявляется претензия поставщику и уменьшается стоимость ценностей, которая была завешена в результате ошибок поставщиков. Если это обнаруживается после оприходования товаров, но еще до уплаты, то осуществляются сторнировочные записи, корректирующие стоимость оприходованных товаров и сумму НДС по ним.

Если же завышение цен поставщиком было обнаружено уже после перечисления ему денег, то в учете составляются следующие проводки:

Дт 76–2 Кт 41–1 – отражена сумма ошибок поставщиков, выявленных после оприходования товаров;

Дт 68 Кт 19–3 – сторнирована сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров.

Дт 76–2 Кт 19–3 – отражена сумма НДС в части ошибок в счетах поставщиков, выявленных после оприходования товаров. Бывают такие ситуации когда выявляются недостача товаров, обнаруженная при их приемке, а виновником их является транспортная компания. В этом случае претензия предъявляется транспортной компании. На Кт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» должна быть отражена вся стоимость товара, указанная в документах поставщика. Поэтому фактически поступивший товар приходуют в общеустановленном порядке, а сумму недостачи вместе с НДС выделяют на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». А на те товары, на которые существуют нормы естественной убыли или потери от боя при перевозке, суммы недостачи списываются со счета 94 на счет 44, а НДС по ним предъявляется к вычету. А суммы недостачи сверх норм предъявляются перевозчику и списываются со счета 94 на счет 76–2.

Также ООО «Зеленый остров Р» кроме требований о замене товара, возврате денег, исправлении документов и т.д. может предъявить требование об уплате поставщиком штрафных санкций за нарушения условий договора, т.е. неустойки. Сумма штрафных санкций включается в состав внереализационных доходов ООО «Зеленый остров Р» и относится в Кт счета 91 «Прочие доходы и расходы» [16].

Характеристики

Список файлов курсовой работы