16454 (600776), страница 8
Текст из файла (страница 8)
4. З'ясувати принципи обліку процесу реалізації продукції визначення та відображення в обліку фінансових результатів від реалізації.
5. Усвідомити економічний зміст, призначення і побудову рахунків бухгалтерського обліку.
Що треба виконати
1. Ознайомитися з даними бухгалтерського балансу і записати суми залишків на рахунках синтетичного обліку на 1-ше число місяця.
Примітка. Відкриваючи рахунки, користуйтеся методичними вказівками до завдання.
2. На підставі наведених конкретних даних у довідці до балансу про залишки матеріалів, затрат у незавершене виробництво та заборгованості постачальникам за станом на початок місяця потрібно відкрити рахунки аналітичного обліку на картках кількісно-вартісного обліку (для обліку матеріалів), багатографних картках (для обліку затрат на виробництво продукції) і контокорентних картках (для обліку розрахунків із постачальниками).
3. Записати господарські операції в книзі Журнал-Головна і відобразити їх на відповідних рахунках синтетичного обліку. При цьому за окремими операціями (18, 19, 23) треба зробити необхідні розрахунки, передбачені умовою завдання та визначити потрібні суми.
4. Суми господарських операцій, записані на синтетичних рахунках 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», відобразити паралельним записом на відповідних рахунках аналітичного обліку.
5. Підрахувати місячні обороти за дебетом й кредитом кожного синтетичного та аналітичного рахунків та визначити залишки (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
6. Скласти оборотну відомість за рахунками синтетичного обліку.
7. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками, що відкриті до синтетичних рахунків 201 «Сировина і матеріали», 23 «Виробництво», 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», та порівняти одержані обороти і залишки з даними відповідних синтетичних рахунків.
8. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця, згрупувавши статті активу і пасиву за діючою формою № 1.
9. У довідці до балансу записати залишки на забалансових рахунках на звітну дату.
Таблиця 4 – Актив балансу за листопад 2009р.
| ктив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи: | | | |||
| залишкова вартість | 010 | |||
| первісна вартість | 011 | |||
| знос | 012 | |||
| Незавершене будівництво | 020 | |||
| Основні засоби: | ||||
| залишкова вартість | 030 | 1775396 | ||
| первісна вартість | 031 | (1848420) | ||
| знос | 032 | (73024) | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції: | ||||
| які обліковуються за методом участі в капіталі Інших підприємств | 040 | |||
| інші фінансові інвестиції | 045 | |||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | |||
| відстрочені податкові активи | 060 | |||
| Інші необоротні активи | 070 | |||
| Усього за розділом I | 080 | 1775396 | ||
| II Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | 100 | 364142 | ||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | |||
| незавершене виробництво | 120 | 171150 | ||
| готова продукція | 130 | 299920 | ||
| товари | 140 | |||
| Векселі одержані | 150 | |||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | |||
| первісна вартість | 161 | |||
| резерв сумнівних боргів | 162 | |||
| Дебіторська заборгованість за розрахунками: | ||||
| з бюджетом | 170 | |||
| за виданими авансами | 160 | |||
| з нарахованих доходів | 190 | |||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | |||
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | |||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||||
| а національній валюті | 230 | 748496 | ||
| в іноземній валюті | 240 | |||
| Інші оборотні активи | 250 | |||
| Усього за розділом II | 260 | 1583708 | ||
| III.Витрати майбутніх періодів | 270 | 7172 | ||
| Баланс | 260 | 3366276 | ||
Таблиця 5 – Пасив балансу за листопад 2009р.
| Пасив | Код рядка | На початок звітного періоду | На кінець звітного місяця |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I. Власний капітал | |||
| Статутний капітал | 300 | 1974256 | |
| Пайовий капітал | 310 | ||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | ||
| Інший додатковий капітал | 330 | ||
| Резервний капітал | 340 | 65852 | |
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | 583540 | |
| Неоплачений капітал | 360 | ||
| Вилучений капітал | 370 | ||
| Усього за розділом I | 380 | 2623648 | |
| II Забезпечення наступних витрат і платежів | |||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | ||
| Інші забезпечення | 410 | ||
| 415 | |||
| 416 | |||
| Цільове фінансування | 420 | 314590 | |
| Усього за розділом II | 430 | 314590 | |
| III Довгострокові зобов’язання | |||
| Довгострокові кредити банків | 440 | ||
| Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | ||
| Відстрочені податкові зобов'язання | 400 | ||
| Інші довгострокові зобов'язання | 470 | ||
| Усього за розділом III | 480 | ||
| IV Поточні зобов’язання | |||
| Короткострокові кредити банків | 500 | 33252 | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | ||
| Векселі видані | 520 | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | 65200 | |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | |||
| з одержаних авансів | 540 | ||
| з бюджетом | 550 | 41402 | |
| з позабюджетних платежів | 560 | ||
| зі страхування | 570 | ||
| з оплати праці | 580 | 156480 | |
| з учасниками | 590 | ||
| із внутрішніх розрахунків | 600 | ||
| Інші поточні зобов'язання | 610 | 73676 | |
| Усього за розділом IV | 620 | 370010 | |
| V. Доходи майбутніх періодів | 630 | 58028 | |
| Баланс | 640 | 3366276 | |
1. Додаток до балансу на 01..12.200_р.
Орендовані необоротні активи (01) 326000
Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 4890
Списана дебіторська заборгованість (071) 3260
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.200_р.
До синтетичного рахунка 20 „Матеріали”
| Найменування матеріалу | Сорт | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Сталь сортова | 1 | т | 800 | 244,5 | 195600 |
| Латунь | 1 | т | 400 | 326 | 130400 |
| Разом | х | х | х | Х | 326000 |
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»
| Постачальники | Сума, грн | |
| Оптова база | 39120 | |
| Металургійний завод | 26080 | |
| Разом | 65200 | |
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
| Постачальники | Сума, грн. | |
| Виріб Р | Виріб К | |
| Сировина і матеріали | 67156 | 33904 |
| Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби | 30644 | 19560 |
| Основна заробітна плата робітників | 13040 | 6846 |
| Загальновиробничі витрати | — | — |
| Разом | 110840 | 60310 |
До статті балансу 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті»
| Рахунок | Сума, грн. | |
| Каса національній валюті (301) Поточний рахунок в національній валюті (311) | 1956 746540 | |
| Разом | 748496 | |
Таблиця 6 - Господарські операції за грудень 200__р.
| № з/п | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| 1 2 | Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету б) банку за короткостроковими кредитами в) різним кредиторам | 156480 41402 32600 49226 |
| Разом | 123228 | |
| 3 | Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям | 156480 |
| 4 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів Р сталь сортову 600 т по 150 грн. за 1 т на суму | 146700 |
| 5 | Відпущено зі складу у виробництво для виготовлення виробів К латунь 260 т по 200 грн. за 1 т на суму | 84760 |
| 6 | Перераховано з поточного рахунка в банку | 39120 |
| 7 | Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю | 52160 |
| 8 | Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн. за 1 т, яку одержано від оптової бази, на суму:
| 97800 19560 |
| Разом | 117360 | |
| 9 | Оприбутковано на склад сталь сортову 600 т за ціною 150 грн за 1 т, яку одержано від металургійного заводу, на суму: — без податку додану вартість — податок на додану вартість | 146700 29340 |
| Разом | 176040 | |
| 10 | Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали:
| 117360 176040 |
| Разом | 293400 | |
| 11 | Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби: а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу) б) на наступні два місяці | 16300 32600 |
| Разом | 48900 | |
| Див. метод, вказівки до операції 11 | ||
| 12 | Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві | 35371 |
| 13 | Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення | 26080 |
| 14 | Нарахована заробітна плата за поточний місяць: 1) робітникам, що зайняті виробництвом а) виробів Р б) виробів К 2) адміністративному персоналу 3) персоналу цехів | 102690 34230 16626 18419 |
| Разом | 171965 | |
| 15 | Утримано із заробітної плати робітників і службовців: а) прибутковий податок б) збір до Пенсійного фонду в) збір до Фонду соціального страхування на випадок безробіття г) за виконавчими листками (аліменти тощо) | 23472 3439,3 855,75 594,95 |
| Разом | 28362 | |
| 16 | Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю | 326000 |
| 17 | Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця | 7172 |
| 18 | Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу): а) на затрати з виробництва виробів Р б) на затрати з виробництва виробів К | 33374,25 11124,75 |
| Разом | 44499 | |
| 19 | Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва готова продукція: а)вироби Р б) вироби К | 368950,5 199267,5 |
| Разом | 568218 | |
| Примітка: по виробах К затрат у незавершене виробництво на кінець місяця не було, а по виробах Р вони становили, грн: матеріали — 21400, основна заробітна плата — 10000; разом — 31400 | ||
| 20 | Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами | 978000 |
| 21 | Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції | 163000 |
| 22 | Списано з балансу за собівартістю відвантажену (реалізовану) покупцям продукцію | 652000 |
| 23 | Списано на фінансовий результат:
| 652000 23798 815000 16300 |
| 24 | Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами | 978000 |
| 25 | Нараховано податок на прибуток (25% від суми прибутку до оподаткування) | 244500 |
| 26 | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | 244500 |
| 27 | За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | 88998 |
Решение
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
