16454 (600776), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Тема: Рахунки і подвійний запис
Мета завдання
1. На практичних прикладах з'ясувати взаємозв'язок балансу й рахунків бухгалтерського обліку.
2. Засвоїти порядок відображення господарських операцій підприємства в системі рахунків бухгалтерського обліку способом подвійного запису.
3. Засвоїти порядок визначення дебетових і кредитових оборотів та кінцевих залишків на активних і пасивних рахунках.
4. Усвідомити зміни, зумовлені господарськими операціями в складі засобів та джерел їх утворення, їх типи.
5. Засвоїти порядок складання оборотної відомості за синтетичними рахунками. Усвідомити зумовленість рівності трьох пар підсумків в оборотній відомості.
6. Використати показники оборотної відомості за синтетичними рахунками для складання балансу на 1-ше число наступного за звітним місяця.
Завдання для виконання
1. Відкрити рахунки бухгалтерського обліку (схематичної форми) і записати на них залишки на 1-ше число місяця, використавши для цього дані балансу за формою № 1, складеного за завданням 1.
2. Записати господарські операції в реєстраційний журнал та скласти за ними бухгалтерські проводки, вказавши при цьому тип операції. Підрахувати підсумок за операціями, зареєстрованими в журналі за місяць.
3. Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку подвійним записом.
4. Підрахувати обороти за дебетом й кредитом кожного рахунку і визначити залишки: (сальдо) на 1-ше число наступного за звітним місяця.
5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками за звітний місяць і порівняти підсумки оборотів в оборотній відомості і підсумком у реєстраційному журналі.
6. Скласти бухгалтерський баланс на 1-ше число наступного за звітним місяця (за формою № 1).
Таблиця 3 – Реєстр господарських операцій
| № | Зміст операції | Сума, грн. |
| 1 | 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень | 348820 |
| 2 | Виплачена з каси заробітна плата | 348820 |
| 3 | Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету — податок на доходи — податок на прибуток підприємства б) органам соціального страхування в) різним кредиторам | 68460 65200 32600 50530 |
| 4 | Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції | 909540 |
| 5 | Отримані основні засоби від постачальників | 358600 |
| 6 | Відображено ПДВ за придбаними основними засобами | 71720 |
| 7 | Введені основні засоби в експлуатацію | 358600 |
| 8 | Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли | 430320 |
| 9 | Отримано матеріали від постачальника | 815000 |
| 10 | Відображено ПДВ за придбаними матеріалами | 163000 |
| 11 | Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали | 978000 |
| 12 | Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції | 163000 |
| 14 | Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету | 65200 |
| 15 | Утримано збір до Пенсійного фонду | 5705 |
| 16 | Утримано збір зі страхування на випадок безробіття | 1874,5 |
| 17 | Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників | 119968 |
| 18 | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату | 9372,5 |
| 19 | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату | 9372,5 |
| 20 | Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю | 1304000 |
| 21 | Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю | 1467000 |
| 22 | Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації | 244500 |
| 23 | Списано з балансу собівартість реалізованої продукції | 1059500 |
| 24 | Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») | 1222500 |
| 15 | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції | 1059500 |
| 26 | Отримана оплата від покупців готової продукції | 1467000 |
| 11 | Нараховано податок на прибуток | 32600 |
| 28 | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | 32600 |
| 29 | За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | 130400 |
Решение
Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь 2009 р.
| № | Вид операции | Зміст операції | Д-т | К-т | Сума, грн. |
| 1 | А+ А- | 3 поточного рахунка в банку одержано в касу підприємства грошові кошти для виплати заробітної плати за вересень | 301 | 311 | 214000 |
| 2 | П - А- | Виплачена з каси заробітна плата | 661 | 301 | 214000 |
| 3 | П- А - | Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості: а) бюджету | |||
| — податок на доходи | 64 | 311 | 68460 | ||
| — податок на прибуток підприємства | 64 | 311 | 65200 | ||
| б) органам соціального страхування | 65 | 311 | 32600 | ||
| в) різним кредиторам | 68 | 311 | 50530 | ||
| 4 | А+ А- | Відпущені зі складу у виробництво матеріали для виготовлення продукції | 23 | 20 | 909540 |
| 5 | А+ П+ | Отримані основні засоби від постачальників | 152 | 63 | 358600 |
| 6 | П- П + | Відображено ПДВ за придбаними основними засобами | 64 | 63 | 71720 |
| 7 | А + А - | Введені основні засоби в експлуатацію | 10 | 152 | 358600 |
| 8 | П - А - | Оплачено з поточного рахунка підприємства постачальникам за основні засоби, які надійшли | 63 | 311 | 430320 |
| 9 | А+ П+ | Отримано матеріали від постачальника | 20 | 63 | 815000 |
| 10 | П- П+ | Відображено ПДВ за придбаними матеріалами | 64 | 63 | 163000 |
| 11 | П+ А - | Перераховано з поточного рахунка підприємства постачальникам у погашення заборгованості за матеріали | 631 | 311 | 978000 |
| 12 | А+ П+ | Нарахована заробітна плата робітникам, зайнятим виробництвом продукції | 23 | 661 | 163000 |
| 13 | П – П+ | Утримано податок на доходи із заробітної плати, сума якого підлягає перерахуванню до бюджету | 661 | 64 | 65200 |
| 14 | П- П+ | Утримано збір до Пенсійного фонду | 661 | 651 | 5705 |
| 15 | П- П+ | Утримано збір зі страхування на випадок безробіття | 661 | 653 | 1874,5 |
| 16 | А+ П+ | Нараховано збір до Пенсійного фонду на заробітну плату робітників | 23 | 651 | 119968 |
| 17 | А+ П+ | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на заробітну плату | 23 | 652 | 9372,5 |
| 18 | А+ П+ | Нараховано відрахуванння на соціальне страхування на випадок безробіття на заробітну плату | 23 | 653 | 9372,5 |
| 19 | А + А- | Оприбуткована на склад випущена із виробництва продукція за фактичною собівартістю | 26 | 23 | 1304000 |
| 20 | А + П+ | Відвантажена готова продукція покупцям за продажною вартістю | 36 | 701 | 1467000 |
| 21 | П- П+ | Нараховано податок на додану вартість, визначений за встановленою ставкою від обсягу реалізації | 701 | 64 | 244500 |
| 22 | П- А- | Списано з балансу собівартість реалізованої продукції | 901 | 26 | 1059500 |
| 23 | П- П+ | Списано суму чистого доходу на фінансовий результат (суму визначити на рахунку 70 «Доходи від реалізації») | 701 | 79 | 1222500 |
| 24 | П- П+ | Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої продукції | 79 | 901 | 1059500 |
| 25 | А+ А- | Отримана оплата від покупців готової продукції | 311 | 36 | 1467000 |
| 26 | П- П+ | Нараховано податок на прибуток | 981 | 64 | 32600 |
| 27 | П- П+ | Списано податок на прибуток на фінансовий результат | 79 | 981 | 32600 |
| 28 | П- П+ | За даними рахунка «Фінансові результати» визначено і списано фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | 79 | 441 | 130400 |
| ИТОГО | 13393302,5 |
Оборотна відомість за жовтень 2009 р.
| Рахунок | Сальдо на початок місяця | Оборот за місяць | Сальдо на кінець місяця | ||||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
| 301 | 8965 | - | 348820 | 348820 | 8965 | - | |
| 311 | 2608000 | - | 1467000 | 1973930 | 2101070 | - | |
| 23 | 53790 | - | 1211253 | 1304000 | - | 38957 | |
| 20 | 1018750 | - | 815000 | 909540 | 924210 | - | |
| 152 | - | - | 358600 | 358600 | - | - | |
| 10 | 10578700 | - | 358600 | - | 10937300 | ||
| 26 | 146700 | - | 1304000 | 1059500 | 391200 | - | |
| 36 | 78240 | - | 1467000 | 1467000 | 78240 | - | |
| 63 | 283400 | 1408320 | 1408320 | - | 293400 | ||
| 64 | - | 133660 | 368380 | 342300 | - | 107580 | |
| 65 | - | 32600 | 32600 | 146292,5 | - | 146292,5 | |
| 66 | - | 348820 | 421599,5 | 163000 | - | 90220,5 | |
| 68 | - | 50530 | 50530 | - | - | - | |
| 701 | - | - | 1467000 | 1467000 | - | - | |
| 901 | - | - | 1059500 | 1059500 | - | - | |
| 79 | - | - | 1222500 | 1222500 | - | - | |
| 981 | - | - | 32600 | 32600 | - | - | |
| 441 | - | 1369200 | - | 130400 | - | 1499600 | |
| 60 | - | 97800 | - | - | - | 97800 | |
| 40 | - | 10921000 | - | - | - | 10921000 | |
| 43 | - | 586800 | - | - | - | 586800 | |
| 48 | - | 176040 | - | - | - | 176040 | |
| 22 | 48900 | - | - | - | 48900 | - | |
| 37 | 5705 | - | - | - | 5705 | - | |
| 50 | - | 733500 | - | - | 733500 | - | |
| 13 | 1124700 | - | - | - | 1124700 | - | |
| 12 | 114100 | - | - | - | 114100 | - | |
| 14 | 1206200 | - | - | - | 1206200 | - | |
| Разом | 14743350 | 14743350 | 13393302,5 | 13393302,5 | 14691190 | 14691190 | |
БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
