Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуще­ствления и направлений деятельности организации (в соответствии с По­ложением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99) подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;

• операционные расходы;

• внереализационные расходы.

По экономическим признакам расходы в страховании классифициру­ются по следующим группам:

1. Расходы по страховой Деятельности включают:

• расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

• отчисления в страховые резервы;

• отчисления на предупредительные мероприятия;

• отчисления в фонды пожарной безопасности.

Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика как по удельному весу, так и по зна­чимости в организации страхового дела. В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователя­ми. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустоши­тельность (разрушительность) страхового случая. В отчете о финансо­вых результатах страховой деятельности данная статья расходов отра­жается как состоявшиеся оплаченные убытки.

Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный ва­риант расходов будущих периодов. Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования — временной раскладкой ущерба. Случайный характер страховых событий подразумева­ет накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

В особую группу страховых резервов относят резерв предупредитель­ных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его об­разования, так и использования.

Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием. Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать на­несенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают учас­тие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финан­сирования является нагрузка.

Новая статья расходов — отчисления в фонд пожарной безопасности — появилась в соответствии с Федеральным законом РФ "О пожарной безопасности" и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789. В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм. Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями— юридическими лица­ми, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2. Расходы на ведение дела.

Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расхо­ды на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на ко- мандировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финан­сирования расходов на ведение дела является нагрузка. Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых опера­ций. В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компа­нии); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расхо­дов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть — рекла­му

Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей струк­турой:

1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перест­раховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестра­хования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахо­вание. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахо­вания, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по до­говорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотрен­ных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам ока­занных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

услуг актуариев;

медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с дого­ворами осуществляется страховщиком;

детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат;

услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комисса­ров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страхо­вой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;

услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;

услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов;

инкассаторских услуг;

10) другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью. ³

Порядок формирования финансовых результатов.

До определения фи­нансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страхо­вых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Финансовые результаты страховых операций — это стоимостная оцен­ка итогов хозяйственной деятельности страховой организации. Они оп­ределяются по каждому виду страхования и по страховым операциям в целом. При подведении итогов хозяйственной деятельности страхового органа финансовый результат определяется за один год; при оценке эквива­лентности отношений страховщика и страхователей — за тот период, который был принят за основу при расчете тарифа.

Финансовый результат страховых операций определяется путем сопостав­ления доходов и расходов страховой организации. В том случае, если доходы превышают расходы, организация имеет положительное сальдо.

Прибыль от страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных страховых услуг и их расходами. Прибыль определяется как по страховым операциям в целом, так и по каждому виду страхования. Отношение годовой суммы прибыли к годовой сумме платежей называет­ся рентабельностью страховых операций. Показатель рентабельности оп­ределяется по каждому виду страхования и по страховым операциям в це­лом.

Заключение

Страховой бизнес, присущий всякой экономике, функционирующей на рыночной основе, получил в России за последние годы существенное разви­тие. Об этом свидетельствуют создание сотен страховых организаций, появ­ление большого количества новых видов страхования, ранее не известных в отечественной экономике.

Развитие страхового рынка в России в настоящее время осложняется ря­дом факторов, связанных с общим кризисным состоянием экономики. Конк­ретно это выражается в следующем:

• нестабильность национальной денежной единицы как всеобщего эквива­лента во многом лишает страховой бизнес здоровой экономической осно­вы для существования страховых операций. Инфляция опбдрывает осно­вы долгосрочного страхования жизни. Для нормального функционирова­ния страхового рынка нужен реальный курс национальной валютной единицы. Твердая валюта является условием стабилизации экономики, надо решительно идти по пути укрепления рубля, к обеспечению его конверти­руемости;

• существенным фактором неустойчивости в деятельности страховых организаций является отсутствие сфер приложения временно свобод­ных средств, обеспечивающих как гарантированную сохранность ин­вестированных средств, так и стабильную прибыль от этих активов;

• особой проблемой является недостаток профессиональных кадров в об­ласти страхования, грамотных актуариев. Над решением этой проблемы предстоит поработать специалистам учебных заведений и школ бизнеса. Необходимо преодолеть "девальвацию" труда страхового работника, сде­лать его престижным. Государственное значение приобретают вопросы подготовки, переподготовки и повышения квалификации страховых ра­ботников, способных ставить и творчески решать сложные проблемы в условиях перехода к рыночной экономике. Нужен жесткий профессио­нальный отбор кадров, что в определенной степени даст контрактная си­стема, применяемая в других странах и начавшая внедряться в нашу хо­зяйственную практику;

• следующая группа проблем связана с развитием страхового инвестиро­вания — неразвитый финансовый рынок и ограниченность в объектах ин­вестирования негативным образом сказываются на инвестиционной состав­ляющей страхования. Отсутствие в нашем законодательстве использования таких активов, как ссуды, снижает привлекательность и конкурентоспособ­ность российских страховщиков;

• законодательная база по регулированию страхового рынка остается слабо разработанной и требует своего совершенствования. Отсутствует комплек­сный и системный характер нормативной базы; слабо работает механизм регулирования и использования денежного потока, формирующегося в стра­ховании;

• вступление России в ВТО свидетельствует о процессах глобализации, которые непременно окажут влияние на отечественный страховой рынок. Здесь основной проблемой является государственная полити­ка по урегулированию данного процесса и прежде всего соблюдение опре­деленных этапов развития (пока такая этапность соблюдается). Молодой отечественный страховой рынок и мощный финансовый и профессиональ­ный могут нарушить сложившееся равновесие на страховом рынке, это, в свою очередь, может способствовать усилению оттока капитала из страны и на этой основе развитию внешней зависимости и ослаблению стратеги­ческой значимости страхования.

Существенно расширяются границы страхования в связи с осу­ществлением акционирования и развитием предпринимательства. Необ­ходимо разрешить продажу нерентабельных предприятий и за­консервированных строек. Следует самым тщательным и непредвзятым образом рассматривать вопрос о возможности продажи земли в частную собственность. Все это позволит не только создать материальную основу под развертывание предпринимательской деятельности, но и возродить страховые интересы, активизировать страховую работу.

Важную роль в развитии страхового рынка призван сыграть целенап­равленный процесс формирования соответствующих предпосылок и ус­ловий, которые можно сгруппировать следующим образом:

— добровольность создания страховых учреждений и аккумуляции де­нежных средств физических и юридических лиц;

— целенаправленность на обеспечение .режима наибольшего благоприят­ствования страховщикам в кредитном, расчетном, консультационном, посредническом и других видах обслуживания;

— признание многообразия организационных форм проведения страхового дела — акционерные, взаимные, государственные страховые организации;

—принятие необходимых законодательных актов, разработка типовых уста­вов различных видов страховых обществ, единого делопроизводства, бух­галтерского учета и отчетности и т. д.;

— предоставление широких возможностей в формах, методах и видах

деятельности страховщиков; развитие научно-информационного и

кадрового обеспечения страхового дела.

Опыт зарубежных стран свидетельствует, что целостность системы страхования обеспечивается главным образом за счет единства функциональ­ных связей ее звеньев.

Обобщение тенденций и закономерностей развития страховых организа­ций в странах с рыночной экономикой позволяет сделать вывод о целесооб­разности учета некоторых из них при становлении страхового рынка в нашей стране. Здесь имеется в виду следующее.

1. Необходимо содействие в образовании экономически сильных стра­ховых обществ.

2. Целесообразно постоянно расширять перечень услуг страховщиков, организуя консультационные, рекламные и другие службы, которые помогали бы в освоении рыночного механизма.

Характеристики

Список файлов курсовой работы