Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца. Отчеты сдаются в налоговый орган не позднее 20-го числа следующего месяца.

Если зарплата работникам начислена, но не выдана в том месяце, в котором произведено начисление, то ЕСН должен быть уплачен не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который эти выплаты начислены.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат, сумм ЕСН и сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, следует представлять в ФСС отчеты о суммах начисленного налога в ФСС и использованных на выплату пособий.

Взносы уплачиваются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование двумя платежами (по страховой части и по накопительной части трудовой пенсии);

• ЕСН четырьмя платежами (в Федеральный бюджет вместо ПФ, ФСС, федеральный фонд ОМС и территориальный фонд ОМС).

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию по ЕСН не позднее 30 марта года, следующего за истекшим периодом. Копию декларации с отметкой ИФНС следует представить не позднее 1 июля в ПФ РФ. Сведения по индивидуальному персонифицированному учету в системе гос. пенсионного страхования подаются в ПФР.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны представлять в региональные отделения ФСС РФ сведения (отчеты) о суммах:

• начисленного налога в ФСС РФ;

• использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

• направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

• расходов, подлежащих зачету;

• уплачиваемых в ФСС.

Предприниматели и адвокаты уплачивают авансовые платежи по ЕСН. Их расчет производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период и ставок налога. Также уменьшается часть налога, идущая в ФБ на сумму взносов по обязательному пенсионному страхованию. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля следующего года.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

1. за январь-июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

2. за июль-сентябрь – не позднее 15 октября в размере ¼ годовой суммы авансов;

3. за октябрь-декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼.

Налоговая декларация подается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если по годовому расчету образуется отрицательная разница (исчисленная сумма налога за год меньше уплаченной суммы налога), то она подлежит либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику.

Тема 2. Специальные налоговые режимы

1. Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м. кв., палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м. кв.;

6) оказания услуг общественного питания без использования залов;

7) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

8) распространение и (или) размещение печатной и (или) полиграфической наружной рекламы, распространение и (или) размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы;

9) оказание гостиничных услуг (площадь спальных помещений не должна превышать 500 кв.м.);

10) оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках;

11) передача во временное владение или пользование земельных участков для стационарной и нестационарной торговой сети (в т.ч. ларьки, прилавки, палатки);

12) передача во временное владение или пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной сети без торговых залов; объектов нестационарной торговой сети; объектов общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.

Законами субъектов РФ определяются:

1) порядок введения единого налога на территории субъекта;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня;

3) значения коэффициента К2.

Не могут перейти на уплату крупнейшие налогоплательщики и доверительные управляющие.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

- ЕСН;

- НДС, за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты:

- налога на доходы физических лиц;

- налога на имущество физических лиц;

- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- НДС за исключением ввоза товаров на таможенную территорию РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2007 г. К1 = 1,096. В 2008 г. К1 = 1,081.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на К1, К2.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и больничным.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Таблица 7.1

2. Упрощенная система налогообложения

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСНО), уплачивают единый налог вместо:

1. налога на прибыль организаций;

2. налога на имущество организаций;

3. ЕСН;

4. НДС, за исключением НДС при импорте товаров.

Организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Характеристики

Список файлов книги