19820 (597010), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Начислена заработная плата работникам основного производства Д 20 К 70

Начислена премия за счет оставшейся прибыли в распоряжении предприятия Д 84 К 70

Учет капитала (фондов)

Счет 80 «Уставный капитал» предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

С-до по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала зафиксированного в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производится при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После гос. регистрации ее уставный капитал В сумму вкладов учредителей предусмотренных учредительными документами отражают Д 76 К 80

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится Д 50,51,55 К 76

Аналитический учет организации ведется так чтобы обеспечивать формирование информации по всем учредителям организации и стадиям формирования капитала и по видам акциям.

Малые предприятия созданные в форме ОАО обязаны создать резервный капитал. Для учета операций по созданию и использованию резервного капитала открывается к счету 80 субсчет «резервный капитал». Отчисления в «Резервный капитал» по Д 84 К 80/РК.

Использование средств резервного капитала учитывается Д 80 К 84/ в части суммы резервного капитала направленная на покрытие убытка организации за отчетный год / К 66 в части сумм направленных на погашение облигаций АО.

Отражение задолжности общества перед выбывшим участником при ликвидации общества Д 80 К 76

Отработка задолжности учредителей по вкладам в УК Д 76 К 80

Отражено увеличение УК при их консолидации акций АО Д 76 К 80

На увеличение КУ направлена часть ДК организации Д 83 К 80

Отражено направление сумм РК на погашение облигаций ООО Д 80 К 86

Произведены обязательные отчисления в резервный фонд АО Д 84 К 80

Счет 83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

По К^т прирост стоимости внеоборотных активов выявляемой по результатам переоценки со счетами учета активов (01,08), суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученная в процессе формирования УК АО за счет продажи акций по цене превышающей номинальную стоимость (76).

Суммы отнесенные в кредит 83 как правило не списывается.

Дебетовые записи могут быть в следующих случаях:

• Погашения сумм

• Снижение стоимости внеоборотных активов выявившихся по результатам их переоценки, в корреспонденции со счетами по которым определялось снижение стоимости

• Направление средств на увеличение средств УК

Аналитический учет по счету 83 организуется так чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направления использования средств.

Отражена сумма уценки объекта основных средств и НМА Д 83 К 01

Проведена корректировка начисленного износа при проведении переоценки Д 83 К 02

Отражено распределение сумм добавочного капитала между учредителями организации Д 83 К 76

Проведена переоценка, дооценка основных средств Д 01 К 83

Отражен эмиссионный доход при учреждении АО Д 76 К 83

На увеличение добавочного капитала направлена часть прибыли оставшейся в распоряжении организации Д 84 К 83

Предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами в конце декабря Д 99 К 84

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами Д 84 К 94

Направленные части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям организации по итогам учреждения годовой балансовой отчетности Д 84 К 76,70, аналогичная запись производится при выплате промежуточных доходов.

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по Д 80 при доведении величины УК до величины чистых активов организации К 84 Д 80/РК при направлении на погашение убытка средств РК.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образам чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределённой прибыли используются в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и других аналогичных мероприятий по приобретению, созданию нового имущества и еще не используемые могут разделяться:

1. Списаны расходы за счет чистой прибыли осуществляемые за счет перечисления денежных средств Д 84 К 51

2. Начислены премии за счет прибыли оставшейся у предприятия Д 84 К 70

3. Часть прибыли оставшейся в распоряжении предприятия передана структурным подразделениям выделенным на отдельный баланс Д 84 К 76

4. На увеличение уставного капитала направлена нераспределенная прибыль Д 84 К 80

5. Списание чистого убытка отчетного года Д 84 К 99

6. Отражено направление сумм РК на погашение убытка отчетного года Д 80 К 84

Финансовые результаты

Счета финансовых результатов предназначены для обобщения информации о доходах и расходах организации, а так же выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчётный период.

Для субъектов малого предпринимательства использующих рабочий план счетов может использоваться только один счёт 99 «Прибыли и убытки». Но подобный подход нецелесообразен. Для этого открывают счет: 90 «Продажи» - для обобщения информации о доходах и расходах связанных с обычными видами деятельности организации и для определения конечного финансового результата по ним.

На нём отражается выручка и себестоимость по:

• готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;

• работам и услугам производственного и не производственного характера;

• строительно монтажным работам;

• услугам связи.

В бухгалтерском учёте признанная сумма выручки от продажи учитывается Д62 К90

Одновременно себестоимость проданных товаров списывается Д90 К20, 41.

В организациях занятых производством сельскохозяйственной продукции по К 90 Д62 отражается выручка от продажи продукции по плановой себестоимости по Д.

К счёту 90 "Продажи" открывают субсчета:

90/1 Выручка

90/2 Себестоимость

90/3 НДС

90/4 Акцизы

90/9 Прибыль и убыток

На счёте 90/1 "Выручка" учитываются поступления активов признаваемые выручкой.

На счёте 90/2 "Себестоимость" - Себестоимость продажи при получении выручки по счёту 90/1.

На счёте 90/3 "НДС" - учёт суммы НДС причитающаяся к получению от покупателя (заказчика).

На счёте 90/4 "Акцизы" - учёт суммы акцизов включаемых в цену проданной продукции.

На счёте 90/9 "Прибыль (убыток)" - учёт финансовых результатов от продажи.

Счёт 90 "Продажи" сальдо на отчётную дату не имеет. По окончанию отчётного периода все субсчета открытые к счёту 90, кроме 90/9, закрываются на 90/9 "Прибыль (убыток)".

Аналетический учёт по счёту 90 "Продажи" ведётся по каждому виду проданных товаров, на счёте 90 так же учитываются следующие расходы на продажу:

• на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

• по доставке продукции на станцию отправления, отгрузке в вагон;

• комиссионные сборы;

• представительские раходы;

• расходы на оплату труда.

Списана фактическая себестоимость работ или услуг основного производства Д90/2 К20

Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции Д90/2 К41

Начислен НДС на сумму проданной готовой продукции Д90/3 К 68

Начислены акцизы включённые в стоимость проданных изделий Д90/4 К68

Списана прибыль от реализации продукции основного производства Д90/9 К99

Поступление денежных средств на оплату реализованной продукции Д50 К90/1

Отражена выручка от выполненных работ Д62 К90/1

В конце года закрыт субсчёт 90/1 "Выручка" Д90/1 К90/9

Закрыт субсчёт 90/2 "Себестоимость" Д90/9 К90/2

Закрыт субсчёт 90/3 "НДС" Д90/9 К90/3/4

Списан убыток от продажи Д99 К 90/9

Счёт 91 предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчётного периода кроме чрезвычайных доходов.

По кредиту счёта 91 в течении отчётного периода отражаются:

• поступления связанные с предоставлением во временное пользование за плату активов организации;

• поступления связанные с предоставлением за плату прав возникших из патентов за приобретение, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

• поступления связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а так же проценты и иные доходы от ценных бумаг;

• поступления связанные с продажей товаров, основных средств;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном периоде;

• курсовые разницы.

Перечень прочих доходов и расходов приведен в ПБУ 9/99.

По дебету 91 счёта в течение отчётного периода отражаются:

- остаточная стоимость активов;

- расходы связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств;

- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей денежных средств;

- штрафы, пени, неустойки;

- убытки прошлых лет;

- суммы дебиторской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

- прочие расходы.

Расходы признаются в том отчётном периоде в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

К счёту 91 открываются следующие субсчета:

91/1 - Прочие доходы

91/2 - Прочие расходы

91/9 – Сальдо прочих доходов и расходов

Полученное сальдо ежемесячно заключительными оборотами списывается с субсчёта 91/9 на счёт 99 «Прибыли и убытки». Следовательно синтетический счёт 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчётную дату не имеет, по окончании отчётного года все субсчета открытые к счёту 91 кроме 91/9 закрываются внутренними записями на субсчёт 91/9.

Аналитический учёт по счёту 91/9 ведётся по каждому виду доходов и расходов.

Списание убытка от демонтажа объекта основных средств Д91/2 К01

Списана фактическая себестоимость материалов переданных безвозмездно Д 91/2 К 10

Списан НДС не подлежащий к вычету Д91/2 К19

Списана фактическая себестоимость работ, услуг не относящихся к обычным видам деятельности Д91/2 К20

Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки материалов Д10 К91/1

Отражена выручка от продажи объектов основных средств, нематериальных активов Д62 К91/1

В конце отчётного года отражается закрытие субсчёта 91/2 записью Д91/9 К91/2.

Отражается закрытие субсчёта 91/1 Д91/1 К 91/9

Списан убыток от прочих видов деятельности Д99 К91/1

Для обобщения информации о доходах полученных в отчётном периоде, но относящихся к будущим отчётным периодам, а так же предстоящих поступлений задолженности по недостачам выявленным в отчётном периоде за прошлые годы и разницах между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью ценностей принятую бухгалтерскому учёту при выявлении недостачи и порчи.

К счёту 98 открываются субсчета:

98/1 - Доходы полученные в счёт будущего периода.

98/2 - Безвозмездные поступления.

98/3 - Предстоящие поступления задолженности по недостачам выявленные за прошлый год.

98/4 - Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачам.

Аналитический учёт ведётся по каждому учёту доходов.

Начислены налоги связанные с получением доходов будущих периодов Д98 К68.

Часть доходов будущих периодов списана на увеличение доходов по видам деятельности не относящимся к обычным Д98 К91.

Списана часть стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств Д98 К91.

Получено безвозмездно оборудование к установке Д10 К98.

Отражена разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и стоимостью недостающих ценностей Д76 К98.

Счёт 99 «Прибыль и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчётном году.

Конечный финансовый результат «Прибыль» или «Убыток» складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

По дебету счёта 99 «Прибыли и убытки» отражаются - убытки, а по кредиту счёта - прибыль.

Сопоставление дебета и кредита показывает конечный финансовый результат отчётного периода.

Характеристики

Список файлов книги