17838 (596970), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

- незавершенные капитальные вложения,

- затраты по формированию основного стада,

- стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки,

Вложения во внеоборотные активы – долгосрочные инвестиции.

Долгосрочные инвестиции – затраты предприятия на создание, увеличение размеров, приобретение необоротных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи. Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим затратам.

Инвентарная стоимость – первоначальная стоимость введенных в действие объектов, зачисленных в состав основных средств предприятия.

Два способа долгосрочных инвестиций:

- хозяйственный,

- подрядный.

Хозяйственный способ долгосрочных инвестиций – выполнение строительства и монтажных работ своими силами.

Подрядный способ долгосрочных инвестиций – выполнение всех работ: проектирование, подбор оборудования, строительство, монтажные работы сторонней организацией, т.е. подрядчиком, объект сдается заказчику «под ключ».

Финансовые вложения организации – затраты организации на приобретение ценных бумаг, вложения в уставные капталы акционерных обществ, ООО, приобретение государственных облигаций, сертификатов.

Ценная бумага – документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

Прирост стоимости финансовых вложений – разница между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости.

Классификация финансовых вложений:

В зависимости от связи с уставным капиталом:

1) финансовые вложения с целью образования уставного капитала:

- акции,

- вклады в уставные капиталы других организаций.

- инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

2) долговые:

- облигации,

- закладные,

- депозитные и сберегательные сертификаты,

- казначейские обязательства,

- векселя.

По формам собственности:

- государственные ценные бумаги,

- негосударственные ценные бумаги.

По срокам:

- долгосрочные финансовые вложения,

- краткосрочные финансовые вложения.

Оценка ценных бумаг.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала.

Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью.

Эмиссионный доход организации – разница между ценой продажи и номинальной стоимостью.

Балансовая стоимость – определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций, т.е. стоимость, по которой ценная бумага отражается в балансе.

Учетная стоимость – стоимость, по которой ценная бумага отражается на счетах б/у.

Ликвидационная стоимость – стоимость реализованного имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию или облигацию.

Тема 10. Учет материально-производственных запасов (МПЗ).

МПЗ – часть имущества:

- используемая в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

- используемая для управленческих нужд.

Срок эксплуатации МПЗ менее одного года.

Состав МПЗ:

- материалы – часть МПЗ, являющаяся предметом труда, обеспечивает вместе со средствами труда и рабочей силой производственный процесс предприятия, в котором используется однократно. Полностью потребляются в производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции;

- инвентарь и хозяйственные принадлежности – часть МПЗ, используемая в качестве средств труда в течение не более одного года;

- готовая продукция – часть МПЗ, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса;

- товары – часть МПЗ, приобретаемых у юридических лиц с целью их продажи и перепродажи без дополнительной обработки.

Оценка МПЗ.

Номенклатура – систематизированный перечень наименований материалов, запчастей, топлива и других предметов, используемых на данном предприятии.

Номенклатурный номер – числовое обозначение, присваиваемое каждому наименованию материалов в номенклатуре.

При списании материалов в производство применяются методы:

- по себестоимости каждой единицы,

- по средней себестоимости,

- метод ФИФО (первая партия на приход, первая в расход).

Метод списания материалов по себестоимости каждой единицы - удобен для применения в случаях, когда организация использует в производстве небольшую номенклатуру материалов и можно легко отследить, из какой именно партии списаны материалы, причем цены на них остаются достаточно стабильными в течение длительного периода. В этом случае учет ведется по каждой партии материалов отдельно, и списываются материалы именно по тем ценам, по которым они приняты к учету.

Кроме того, этот метод должен применяться для оценки следующих видов МПЗ:

- материалов, которые используются в особом порядке – драгоценных металлов, драгоценных камней, радиоактивных веществ и других подобных материалов;

- запасов, которые не могут обычным образом заменять друг друга.

Два варианта списания материалов по цене каждой единицы:

1. В себестоимость единицы включаются все расходы, связанные с приобретением этих запасов. Этот способ применяется, когда есть возможность точно определить суммы расходов по приобретению, которые относятся к разным материалам.

2. Упрощенный способ, по которому в себестоимость единицы включается только стоимость запасов по договорным ценам, а транспортные и иные расходы, связанные с их приобретением, учитываются отдельно и списываются пропорционально стоимости материалов, списанных в производство, в договорных ценах. Этот способ применяется, когда невозможно точно установить, какая доля транспортно-заготовительных расходов относится к каждой конкретной партии приобретенных материалов.

Метод списания по средней себестоимости - по каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца).

Стоимость материалов, списанных в производство, определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материала на остатке на среднюю себестоимость. Таким образом, средняя себестоимость единицы материалов может изменяться от месяца к месяцу. Сальдо по счетам учета МПЗ отражается по средней себестоимости.

Метод ФИФО - основан на допущении, что материалы списываются в производство в той последовательности, в которой они приобретены. Материалы из последующих партий не списываются, пока полностью не израсходована предыдущая. При этом способе материалы, отпущенные в производство, оцениваются по фактической себестоимости материалов, первых по времени приобретения, а остаток материалов на конец месяца оценивается по себестоимости последних по времени приобретения.

В том случае если первые по времени приобретения партии стоят дешевле, а последующие дороже, применение метода ФИФО приводит к следующему результату - материалы списываются в производство по меньшей стоимости, соответственно, себестоимость продукции ниже и прибыль выше.

Если цены на материалы имеют тенденцию к снижению, то, наоборот, в случае применения метода ФИФО прибыль будет уменьшаться.

Два способа определения стоимости материалов, списанных в производство по методу ФИФО.

1. Сначала списываются материалы по стоимости первой приобретенной партии, если количество списанных материалов больше этой партии, списывается вторая и так далее Остаток материалов определяется вычитанием стоимости списанных материалов из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

2. Определяется остаток материалов на конец месяца по цене последних по времени приобретения. Стоимость материалов, списанных в производство, определяется вычитанием полученной величины из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).

Учет транспортно – заготовительных расходов.

ТЗР – входит в фактическую себестоимость материалов (расходы на приобретение материалов, кроме их покупной стоимости).

Особенности учета товаров в оптовой и розничной торговле.

Способы учета поступления товара:

- партийный – количество товаров, поступивших одновременно по одному транспортному документу;

- сортовой – товар определенного сорта присоединяется к товару того же сорта.

Первичные документы: счета-фактуры, товаротранспортные накладные; если нет сопроводительных документов, то товар принимается комиссионно и оформляется приемным актом.

Тема 11. Учет денежных средств и расчетных операций

Касса – специальный участок бухгалтерии для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными.

Кассовая книга – регистр аналитического учета, защищающий интересы как кассира, так и организации. Имеется в единственном экземпляре, листы пронумерованы, с печатью организации.

Денежный чек – распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета.

Формы безналичных расчетов.

Безналичные перечисления ведутся путем перечисления – перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Формы и способы расчетов:

- расчеты в порядке плановых платежей – расчеты, осуществляемые между организациями на основании договора ежедневной поставки товара и ежедневной оплаты платежными требованиями или платежными поручениями;

- платежное поручение – приказ банку о перечислении с расчетного счета денежных средств. (Дт60 Кт51 – расчеты с поставщиками и подрядчиками, Дт68 Кт51 - расчеты с бюджетом, Дт69 Кт51 – с органами социальной защиты, Дт56 Кт51 – с прочими кредиторами);

- платежные требования – требования, поступающие к покупателю, произвести оплату на основной расчетный счет, отгрузочный документ поставки ТМЦ, выполнения работ и услуг;

- инкассовые поручения – банковская операция посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетного документа;

- аккредитив – поручение банка-покупателя иногороднему банку-поставщику произвести оплату счетов на условиях, предусмотренных в аккредитиве покупателя;

- чековые книжки – расчетный чек, письменное поручение банка перечислить со счета чекодателя указанную в чеке сумму;

- депозитные счета – вложения организации в банки и другие вклады;

- перевод денежных средств;

- расчеты с использованием векселей.

Вексель – вид ценной бумаги, письменное долговое обязательство, составленное в установленной законом форме, удостоверяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в установленные сроки денежные средства.

Различают:

простой вексель – письменное долговое денежное обязательство одной стороны уплатить определенную сумму денег другой стороне;

переводной (тратта) вексель – выпускается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу или предъявителю векселя с помощью передаточной надписи, может использоваться неоднократно, выполняет функцию кредитно – расчетного документа.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Ведется на счете 71.

В состав данных расходов включаются затраты:

- по найму жилья;

- проезд;

- суточные.

Тема 12. Учет труда и заработной платы

Заработная плата – охватывает все виды заработков (а так же различных премий, надбавок и социальных льгот, доплат), начисленных в денежной и натуральной формах независимо от источников финансирования, включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за неотработанное время (отпуск и праздничные дни).

Штатное расписание – документ, в котором установлен перечень должностей и окладов на определенный период (год).

Формы оплаты труда:

- повременная – зависит от количества отработанного времени (простая, повременно-премиальная система);

Характеристики

Список файлов книги