16325 (596929), страница 3
Текст из файла (страница 3)
1. Аудит правильности и своевременности начисления и оплаты налогов и других платежей.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит расчетов по налогам фирмы ОАО Челябоблкоммунэнерго и должны спланировать проверку за 2004 год и 1 квартал 2005 года.
Требуется:
1. Составить общий план проверки
2. Перечислить, какие виды проверок Вы намерены предпринять, чтобы убедиться, что налоговый учет ведется должным образом
3. Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, то должны оценить степень доверия внутреннему контролю, проведя тесты на соответствие данных
4. Составить письмо репрезентацию об объектах учета, в отношении которых аудитор:
-
не смог получить независимых подтверждений;
-
не подозревал о существовании подобной информации.
5. Дать обоснованный ответ, насколько достоверны на Ваш взгляд, данные учета.
6. Подготовить письмо руководству фирмы с указанием в нем обнаруженных Вами слабостей и рекомендациями относительно улучшения системы учета.
В 2004 году были совершены хозяйственные операции:
В январе 2004 года приобрело товар у ЗАО "Авангард" на сумму 118000 руб. (в том числе НДС). За полученный и оприходованный товар передает поставщику по индоссаменту вексель, полученный от третьего лица в обмен на собственный вексель, на сумму 150 000 руб. со сроком оплаты 30 марта 2004 года. Никаких льгот обе организации не имеют.
При составлении декларации по НДС за январь 2004 года уменьшило сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, на 18000 руб. (сумма НДС, предъявленная поставщиком товара ЗАО "Авангард").
Предприятие приобрело стулья, часть которых передали в столовую. При этом НДС был возмещен из бюджета по всем купленным стульям, а на стоимость тех, которые передали столовой, налог начислен не был.
В этом же месяце по приказу руководителя предприятия 45 стульев было передано столовой, а 70 стульев отпущено на общехозяйственные нужды. Так как стоимость одного стула не превышает 2000 руб., их сразу можно отнести на затраты. Поэтому бухгалтер предприятия сделал следующие проводки.
В 2004 году организация осуществляла реконструкцию производственного цеха собственными силами. Для реконструкции цеха организацией было приобретено и введено в эксплуатацию:
-
новое оборудование на сумму 147500 руб., в том числе НДС;
-
материалы на сумму 59000 руб., в том числе НДС.
Кроме того, была выплачена заработная плата рабочим ремонтного цеха в размере 120 000 руб. и начислен ЕСН в размере 31200 руб. Организация относится к первому классу профессионального риска.
В 2004 году в организации работает 10 человек. В январе - марте в пользу работников были произведены выплаты (в руб.), представленные в табл. 1
Таблица 1
Работники | Январь | С начала года | Февраль | С начала года | Март | С начала года |
| 1-й | 2500 | 2500 | 3000 | 5500 | 3500 | 9000 |
| 2-й | 4000 | 4000 | 4000 | 8000 | 4000 | 12000 |
| 3-й | 3500 | 3500 | 3000 | 6500 | 3000 | 9500 |
| 4-й | 7000 | 7000 | 7500 | 14500 | 8000 | 22500 |
| 5-й | 5000 | 5000 | 6000 | 11000 | 7000 | 18000 |
| 6-й | 8000 | 8000 | 8300 | 16300 | 8500 | 24800 |
| 7-й | 3000 | 3000 | 3500 | 6500 | 4000 | 10500 |
| 8-й | 10000 | 10000 | 11000 | 21000 | 12000 | 33000 |
| 9-й | 9000 | 9000 | 9200 | 18200 | 9500 | 27700 |
| 10-й | 6000 | 6000 | 6500 | 12500 | 7000 | 19500 |
| Итого: | 58000 | 58000 | 62000 | 120000 | 66500 | 186500 |
Таблица 2 Начислены пособия, не подлежащие налогообложению (в руб.)
| Работники | Январь | С начала года | Февраль | С начала года | Март | С начала года |
| 2-й | 500 | 500 | - | 500 | - | 500 |
| 6-й | - | - | 1000 | 1000 | - | 1000 |
| 8-й | - | - | 1000 | 1000 | 1500 | 2500 |
| 10-й | 1200 | 1200 | - | 1200 | - | 1200 |
| Итого: | 1700 | 1700 | 2000 | 3700 | 1500 | 5200 |
Таблица 3 Определение налоговой базы (в руб.)
| Работники | Январь | С начала года | Февраль | С начала года | Март | С начала года |
| 1-й | 2500 | 2500 | 3000 | 5500 | 3500 | 9000 |
| 2-й | 3500 | 3500 | 4000 | 7500 | 4000 | 11500 |
| 3-й | 3500 | 3500 | 3000 | 6500 | 3000 | 9500 |
| 4-й | 7000 | 7000 | 7500 | 14500 | 8000 | 22500 |
| 5-й | 5000 | 5000 | 6000 | 11000 | 7000 | 18000 |
| 6-й | 8000 | 8000 | 7300 | 15300 | 8500 | 23800 |
| 7-й | 3000 | 3000 | 3500 | 6500 | 4000 | 10500 |
| 8-й | 9000 | 10000 | 10000 | 20000 | 10500 | 30500 |
| 9-й | 10000 | 9000 | 9200 | 18200 | 9500 | 27700 |
| 10-й | 4800 | 4800 | 6500 | 11300 | 7000 | 18300 |
| Итого: | 56300 | 56300 | 60000 | 116300 | 65000 | 181300 |
Таблица 4
| Показатели | Код строки | Итого по всем работникам |
| Январь | ||
| Налоговая база | 01 | 56300 |
| Сумма взноса, всего В том числе: | 02 | 11260 |
| Территориальный фонд | 03 | 7882 |
| Федеральный фонд | 04 | 3378 |
| Январь - февраль | ||
| Налоговая база | 05 | 116300 |
Сумма взноса, всегоВ том числе: | 06 | 23260 |
| Территориальный фонд | 07 | 16282 |
| Федеральный фонд | 08 | 6978 |
| Февраль | ||
Налоговая база | 09 | 60000 |
| Сумма взноса, всего В том числе: | 10 | 12000 |
| Территориальный фонд | 11 | 8400 |
| Федеральный фонд | 12 | 3600 |
| Январь - март | ||
| Налоговая база | 13 | 181 300 |
| Сумма взноса, всего В том числе: | 14 | 36260 |
| Территориальный фонд | 15 | 25382 |
| Федеральный фонд | 16 | 10878 |
| Март | ||
| Налоговая база | 17 | 65000 |
| Сумма взноса, всего В том числе: | 18 | 13000 |
| Территориальный фонд | 18 | 9100 |
| Федеральный фонд | 20 | 3900 |
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 76 | 66 | 150000 | Отражен выпуск собственного векселя |
| 58 | 76 | 150000 | Оприходован товар, приобретенный у ЗАО "Авангард" |
| 41 | 60 | 100000 | Отражены затраты по приобретаемому векселю третьего лица |
| 19 | 60 | 18000 | Отражен НДС по приобретенному товару |
| 91 | 58 | 150000 | Списана стоимость выбывающего векселя |
| 60 | 91 | 118000 | Вексель передан в оплату приобретенного у ЗАО "Авангард" товара |
| 99 | 91 | 30000 | Финансовый результат (убыток) от реализации векселя |
| 66 | 51 | 150000 | Собственный вексель погашен денежными средствами |
| 68 | 19 | 18000 | НДС по оприходованным и оплаченным товарам отнесен на расчеты с бюджетом. |
| 08 | 60 | 46000 (115 шт.* (480руб.-80руб.)) | Отражено приобретение стульев |
| 19 | 60 | 8280 (115 шт.*80 руб.) | Отражен НДС по приобретенным стульям |
| 01 | 08 | 46000 | Отражены стулья в составе основных средств |
| 60 | 51 | 54280 (46000 + 8280) | Перечислены деньги поставщику |
| 29 | 01 | 18000 (400 руб.*45 шт.) | Переданы стулья столовой |
| 26 | 01 | 28000 (400 руб.*70 шт.) | Переданы стулья на общехозяйственные нужды |
| 91 | 29 | 18000 | Списаны расходы на содержание столовой |
| 68 | 19 | 8280 | Принят к зачету НДС. |
| 08-4 | 60 | 125000 | Получено новое оборудование |
| 19 | 60 | 22500 | Отражен НДС по новому оборудованию |
| 10 | 60 | 50000 | Получены материалы, предназначенные для реконструкции цеха |
| 19 | 60 | 9000 | Отражен НДС по материалам |
| 60 | 51 | 206500 (147500 руб. + 59000 руб.) | Оплачены оборудование и материалы |
| 08-3 | 10 | Списаны материалы, предназначенные для реконструкции цеха | |
| 08-3 | 70,69 | 151200 (120000 руб. + 31200 руб.) | Начислена заработная плата рабочим и ЕСН |
| 01 | 84-4 | 125000 | Принято на учет оборудование, не требующее монтажа |
| 68 | 19 | 22500 | Принят к вычету НДС, по оплаченному и введенному в эксплуатацию оборудованию |
| 68 | 19 | 9000 | Принят к вычету НДС, уплаченный поставщиками материалов. |
Вариант 4
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
