16325 (596929), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1. Аудит расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами.
2. Практическое задание
Вы являетесь ответственным за аудит внутренних расчетных операций предприятия ООО "Смеш-Инвест" за 2004 год.
Требуется:
1) Обсудить обязанности аудитора по предотвращению и раскрытию случаев злоупотреблений
2) Определить, какие следует использовать виды внутреннего контроля, чтобы устранить почву для злоупотреблений
3) Если Вы намерены использовать данные внутреннего контроля, проведите тесты на соответствие данных
4) Провести выборочную проверку начислений заработной платы за отработанное и неотработанное время, удержаний.
5) Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям (выборочно)
6) Обсудить основные направления проверки расчетов с подотчетным лицом.
Учитывая сплошной порядок проверки, проверить:
а) оформление документов, подтверждающих факт проведения деловой встречи и наличие оправдательных документов;
б) обоснованность выдачи авансов на командировочные расходы
7) Указать недостатки существующей системы учета заработной платы и предложить пути их исправления, сохраняя все существующие этапы контроля.
8) Перечислить, какие виды проверок Вы намерены осуществлять, чтобы убедиться, что учет заработной платы ведется должным образом.
В 2004 году совершены хозяйственные операции:
Согласно приказу руководителя организации работник был направлен в служебную командировку с 1 по 11 апреля 2004 года (включительно) в другой город (на территории Российской Федерации). На командировочные расходы ему было выдано под отчет из кассы 10000 руб., в том числе суточные в размере 1000 руб. (100 руб. х 10 дней). 15 апреля 2004 года работник представил в бухгалтерию авансовый отчет с приложением следующих оправдательных документов:
-
командировочное удостоверение;
-
авиабилеты до пункта назначения и обратно на сумму 6400 руб., в том числе НДС;
-
квитанция сборов при авиаперелете на сумму 600 руб.;
-
служебная записка об утере документов, подтверждающих расходы работника по найму жилого помещения;
-
приказ руководителя организации о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения в сумме 3000 руб. (300 руб. х 10 дней).
Авансовый отчет был утвержден 15 апреля 2005 года.
Таким образом, общая сумма возмещения командировочных расходов работника составила 11000 руб. (1000 руб. + 600 руб. + 3000 руб.). Организация применяет для признания доходов и расходов метод начисления.
Организация 9 августа 2004 года взяла у своего работника заем в сумме 50000 руб. сроком на пять лет. Заем должен быть возвращен по окончании срока договора. Проценты выплачиваются ежемесячно по ставке 30% годовых. Чтобы упростить пример, мы не будем рассматривать начисление заработной платы и предоставление налоговых вычетов.
В июне 2004 года в цехе №1 ООО "Смеш - Инвест" произошла авария. Чтобы устранить ее последствия, инженер Иванов В.А. несколько раз задерживался после окончания своей смены. В результате он отработал сверхурочно 5 дней по 3 часа. Всего в июне Иванов В.А. отработал 175 часов. Его месячная норма -160 часов. Оклад инженера - 5000 руб. За сверхурочную работу Иванову В.А. положено:
-
468 руб. 75 коп. (5000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) - за первые два часа работы;
-
312 руб. 50 коп. (5000 руб. / 160 ч х 5 ч х 2) - за последующие часы.
Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за июнь 2004 года равна 5781 руб. 25 коп. (5000 + 468,75 + 312,5).
Предположим, что совокупный доход Иванова В.А. уже превысил 40 000 руб., поэтому он не имеет права на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ООО "Смеш – Инвест" не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН. Иванов В.А. родился в 1955 году.
В марте 2004 года собрание учредителей приняло решение направить всю нераспределенную прибыль 2003 года в сумме 100000 руб. на выплату премий сотрудникам организации, а из нераспределенной прибыли 2004 года на оказание материальной помощи сотрудникам.
В организации работают 4 человека: Иванов 1956 года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года рождения и Алексеев 1969 года рождения. Организация с января по март 2004 года имела право применять регрессивную шкалу ставки ЕСН, а с апреля 2004 года утратила это право. Выплаты, произведенные организацией в пользу работников за январь - апрель 2004 года приведены в таблице 1. Из них выплаты, которые подлежат обложению ЕСН в соответствии с п. 1 ст.238 НК РФ, приведены в табл. 2. С мая 2004 года выплат не было.
Таблица 1 Выплаты работникам с января по апрель 2001 года (в руб.)
РаботникиПериод | Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Январь | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| Февраль | 2500 | 2500 | 20000 | 3500 | 28500 |
| С начала года (январь – февраль) | 5000 | 5000 | 50000 | 6500 | 66500 |
| Март | 2500 | 2500 | 55000 | 3500 | 63500 |
| С начала года (январь – март) | 7500 | 7500 | 105 000 | 10000 | 130000 |
| Апрель | 1500 | 2500 | 5000 | 2000 | 11000 |
| С начала года (январь – апрель) | 9000 | 10000 | 110000 | 12000 | 141000 |
Таблица 2 Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п. 1 ст. 238 НК РФ (в руб.)
РаботникиПериод | Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
Январь | – | – | – | – | – |
| С начала года (январь) | – | – | – | – | – |
| Февраль | – | – | – | 500 | 500 |
| С начала года (январь – февраль) | – | – | – | 500 | 500 |
| Март | – | – | – | 500 | 500 |
| С начала года (январь – март) | – | – | – | 1000 | 1000 |
| Апрель | – | 1000 | – | – | 1000 |
| С начала года (январь – апрель) | – | 1000 | – | 1000 | 2000 |
Таблица 3 Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые от обложения ЕНС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ (в руб.)
РаботникиПериод | Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: | Справочно: выплаты в пользу Семенова Всего: |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
Январь | – | – | 30000 | – | 30000 | 30000 |
| С начала года (январь) | – | – | 30000 | – | 30000 | 30000 |
| Февраль | – | – | 20000 | – | 20000 | 20000 |
| С начала года (январь – февраль) | – | – | 50000 | – | 50000 | 50000 |
| Март | – | – | 50000 | – | 50000 | 55000 |
| С начала года (январь – март) | – | – | 100000 | – | 100000 | 105000 |
| Апрель | – | – | 0 | – | 0 | 5000 |
| С начала года (январь – апрель) | – | – | 100000 | – | 100000 | 110000 |
Таблица 4 Налоговая база для исчисления ЕНС (в руб.)
РаботникиПериод | Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2 - гр.2 табл.3) | (гр.3 табл.1- гр.3 табл.2 - гр.3 табл.3) | (гр.4 табл.1 - гр.4 табл. 2 - гр.4 табл.3) | (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2 - гр.5 табл.3) | (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.4) | |
Январь | 2500 | 2500 | 0 (30000 - 30000) | 3000 | 8000 |
| С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 0 (30000 -30000) | 3000 | 8000 |
Февраль | 2500 | 2500 | 0 (20000 - 20000) | 3000 (3500 - 500) | 8000 |
| С начала года (январь – февраль) | 5000 | 5000 | 0 (50000 -50000) | 6000 (6500 - 500) | 16000 |
Март | 2500 | 2500 | 5000 (55000 - 50000) | 3000 (3500 - 500) | 13000 |
| С начала года (январь – март) | 7500 | 7500 | 5000 (105000 - 100000) | 9000 (10000 -1000) | 29000 |
Апрель | 1500 | 1500 (2500 - 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
| С начала года (январь – апрель) | 9000 | 9000 (10000 - 1000) | 1000 (110000 - 100000) | 11000 (12000 - 1000) | 39000 |
Таблица 5 База по страховым взносам (в руб.)
РаботникиПериод | Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого: |
| (гр.2 табл.1 - гр.2 табл.2) | (гр.3 табл.1- гр.3 табл.2) | (гр.4 табл.1 - гр.4 табл. 2) | (гр.5 табл.1 - гр.5 табл.2) | (гр.2 + гр.3 + гр.4 + гр.5 табл.7) | |
| Январь | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
| С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
Февраль | 2500 | 2500 | 20000 | 3000 (3500 - 500) | 28000 |
| С начала года (январь - февраль) | 5000 | 5000 | 50000 | 6000 (6500 - 500) | 66000 |
| Март | 2500 | 2500 | 55000 | 3000 (3500 - 500) | 63000 |
| С начала года (январь - март) | 7500 | 75000 | 105000 | 9000 (10000 -1000) | 29000 |
| Апрель | 1500 | 1500 (2500 - 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
| С начала года (январь-апрель) | 9000 | 9000 (10000 -1000) | 110000 | 11000 (12000 -1000) | 39000 |
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Примечание |
| 71 | 50 | 10000 | Выданы денежные средства под отчет из кассы на командировочные расходы |
| 26 | 71 | 10023,8 (1000 руб. + 6023,8 руб. + 3000 руб.) | Отражена сумма расходов работника на командировку |
| 19 | 71 | 976,2 | Отражена сумма НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно (со стоимостью авиабилетов) |
| 68 | 19 | 976,2 | Принята к вычету сумма НДС по командировочным расходам |
| 71 | 50 | 1000 (11000 руб. - 10000руб.) | Работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы. |
| 50 | 67 | 50000 | Получен долгосрочный заем |
| 91 | 67 | 945,2 (50000 руб. *30% *23 дн. / 365 дн.) | Начислены проценты за август |
| 67 | 68 | 123 (945,2 руб. *13%) | Удержан налог на доходы за август |
| 67 | 50 | 822,2 (945,2 - 123,0) | Выплачены проценты |
| 88 | 69 | 1000 (5000 руб. *20%) | Начислен ЕСН в ПФР |
| 88 | 69 | 160 (5000руб.*3,2%) | Начислен ЕСН в ФСС РФ |
| 88 | 69 | 140 (5000руб.*2,8%) | Начислен ЕСН в ФОМС |
| 25 | 70 | 5781,25 | Начислена заработная плата Иванову В.А. |
| 70 | 68 | 752 (5781 руб. 25коп. *13%) | Удержан с Иванова В.А. налог на доходы с физических лиц |
| 25 | 69 | 185 (5781 руб. 25коп. *3,2%) | Начислен ЕСН, уплачиваемый в ФСС РФ |
| 25 | 69 | 46 (5781 руб. 25коп. *0,8%) | Начислен ЕСН, уплачиваемый в ФОМС. |
Вариант 3
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
