16270 (596921), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Цели аудита расчетных операций – это оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образование дебиторской и кредиторской задолжности, ее достоверности и реальности погашения.

Аудит расчетных операций следует осуществлять по следующим направлениям:

1. Аудит расчетов с поставщиками, покупателями, покупателями, разными кредиторами и дебиторами, при этом студенту необходимо решить такие задачи:

• установление наличия и правильности оформления документов по поставке товарно-материальных ценностей (договоров, актов сверки расчетов и др.);

• выполнение правильности осуществления и учета расчетов за полученные и поставленные материальные ценности и услуги, оплаченные денежными средствами, с использованием векселей, путем зачета взаимных требований и т.п.;

• определение правильности оценки полученных и отгруженных товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

• подтверждение полноты и своевременности оприходования полученных товаров и учета выполненных работ;

• установление правильности оформления и отражение в учете полученных и выданных авансов, предъявленных претензий;

• выявление правильности отражения по соответствующим статьям баланса сумм дебиторской и кредиторской задолжности;

• установление причин и давности образования задолжности по расчетам, определение реальности и пути погашения дебиторской задолжности

1. Аудит кредитов, займов и средств целевого финансирования.

В ходе проверки кредитов и займов студенту предстоит установить:

• правильно ли оформлены договоры займа;

• использовался ли проверяемым предприятием кредит банка по целевому назначению;

• своевременно ли им погашались задолженность по кредиту и займу, а так же проценты;

• правильно ли отражались в учете операции по полученным кредитам и займам, включая начисление и перечисление процентов;

• достоверен ли аналитический и синтетический учет расчетов по кредитам и займам:

• правильно ли отражены курсовые разницы по кредитам, получаемым в валюте.

1. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Целью аудита расчетов с персоналом является проверка соблюдения действующего законодательства о труде, правильности начисления заработной платы и удержания из нее, документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов между предприятием и его работниками.

В ходе проверки по данному направлению студент должен решить ряд задач:

• подтверждение достоверности производимых начинаний и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;

• установление законности и полноты удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу предприятия, бюджета, пенсионного фонда, других юридических и физических лиц;

• проверка организации аналитического учета расчетов с персоналом и взаимосвязи аналитического и синтетического учета;

• оценка мер, принимаемых администрацией, проверяемого предприятия по своевременному взысканию задолжности с работников (по подотчетным суммам, по факторам недостач и порчи ценностей, возврату ауд и др.).

1. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Целью аудита по данному направлению является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности перечисления в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей:

• состояние внутреннего контроля этих расчетов (путем митирования);

• правильность определения налогооблагаемой базы (с помощью таких приемов контроля, как прослеживание, сканирование, сверка документов и расчетов учета);

• правильность применения ставок налогов, сборов и платежей (прием прослеживания, пересчета);

• правильность применения льгот при расчете и уплате налогов (путем прослеживания сверки с нормативными материалами, изучения особенностей организации);

• правильность возмещения НДС из бюджета по приобретенным ресурсам (путем прослеживания, изучения первичных документов, пересчета арифметических данных);

• полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности (путем проверки платежных документов, налоговых расчетов);

• правильность оформления наложенных платежно-расчетных документов и отражение в учете операций по начислению и уплате налоговых платежей (путем сканирования, сверки данных различных расчетов учета).

Аудиторская проверка хозяйственных операций по формированию финансовых результатов и использования прибыли

Целью аудита по данному направлению является установление достоверности отражения в учете и отчетности прибылей и убытков предприятия, законности распределения и использования чистой прибыли.

В ходе проверки правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли студент должен решить следующие задачи:

• установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от реализации продукции, основных средств и другого имущества:

• проанализировав правильность учета доходов и расходов от внереализационных операций;

• выяснить обоснованность формирования и использования средств различных фондов, создаваемых за счет прибыли.

Студенту следует обратить внимание на то, что результаты проверки правильности определения прибыли от реализации в значительной степени зависит от качества проведения контрольных процедур на предыдущих стадиях аудита предприятия, в частности на этапах контроля процесса производства и реализации продукции, проверки основных средств и другого имущества, аудита расчетных операций. Правильное исчисление выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции, выручки и расходов, связанных с реализацией другого имущества, объективно предопределяет и точной подачей финансового результата по этим операциям. Студенту достаточно констатировать соответствие сумм прибыли, отраженных в учетных ……. счетам 46 и реализация продукции (работ, услуг), 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» и 48 «Реализация прочих актов» аналогичным суммам, зафиксированным в учетных по счету 80 «Прибыли и убытки».

Аудит соответствия финансовой отчетности требованиям действующего законодательства

Проверка различных объектов контроля, проведенная согласно программе и плану аудита, позволяет собрать достаточное количественных аудиторских доказательств для оценки полноту и достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Аудиту подвергаются все фирмы, составляющие бухгалтерскую отчетность предприятия:

• бухгалтерский баланс (ф. N1);

• отсчет о прибылях и убытках (ф. N2);

• отчет о движении комитета (ф. N3);

• отчет от движении денежных средств (ф. N4);

• приложение к бухгалтерскому балансу (ф. N5);

• другие формы (включая расчеты и декларации по налогам), введенные нормативными документами;

• учетная политика;

• пояснительная записка к годовому отчету.

Оформление результатов аудиторской проверки на предприятии.

После проведение всех необходимых процедур проверки студент должен оценить полноту и качество выполнения им всех пунктов плана и программы аудита. Кроме этого он должен провести систематизацию и аналитический обзор результатов проверки, чтобы составить в отчете по практике аудиторское заключение.

Систематизация результатов проверки заключается в приведение в определенную последовательность всех полученных результатов.

Студенту необходимо сгруппировать данные по результатам проверки (учет основных средств, учет материально-производственных законов и т.д.), а внутри разделов по аналитическим и другим признакам.

По результатам осуществленной проверки студенту необходимо наряду с обязательным представлением аудиторского заключения подготовить также письменный отчет (отчет аудитора). Этот должен в обязательном порядке содержать:

1. реквизиты аудитора и проверяемого им предприятия;

2. указание периода, за который аудитором (студенту) проводилась проверка;

3. выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности;

4. методика аудита;

5. перечень основных направлений бухгалтерского учета, подвергнутых проверки;

6. количественная оценка влияния выявленных отклонений на показатели отчетности;

7. ссылки на нормативные акты, положения которых были нарушены.

Вторым документом, который должен составить студент после осуществления проверки предприятия является аудиторское заключение. Оно представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформированными в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности предприятия студент должен выразить мнение о достоверности этой отчетности в данной из следующих форм:

1. Безусловно, положительное заключение (означает, что отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существующих аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

2. Условно положительное заключение (означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности, за отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

3. Отрицательное заключение (означает, что в связи с определенными обстоятельствами отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение всех активов и пассивов предприятия на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности на отчетный период исходя из требований действующих нормативных актов).

4. Заключение с отказом выражения своего мнения о достоверности отчетности, т.е. отказ от выдачи заключения (означает, что в результате определенных обстоятельств аудитор не может выразить и не выражает мнение о бухгалтерской отчетности предприятия в одной из приведенных выше форм).

Аудиторское заключение должно состоять из трех частей:

I часть. Вводная. Она должна содержать название документа – «Аудиторское заключение аудитора _______________ о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия _____________ за ________ год» и представляет собой общие сведения об аудиторе (N, дата выдачи и срок действия лицензии, наименование органа выдавшего ее, Ф.И.О. аудитора, данные из квалификационного аттестата).

II часть. Аналитическая. Она должна представлять собой отчет аудитора (студента) предприятию об основных результатах проверки состояния внутреннего контроля, учета и отчетности, а также соблюдение предприятием действующего законодательства при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности.

Аналитическая часть должна содержать название данной части – «Отчет аудитора», кому она адресована (администрации), наименование предприятия, объект аудита, общие результаты проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности, соблюдение предприятием действующего законодательства в финансово-хозяйственной деятельности, анализ финансового состояния предприятия. Результаты проверки излагаются студентом в произвольной форме.

III часть. Итоговая часть. Она представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия и должна включать: название данной части, кому адресована, название предприятия, объект аудита («Заключение аудитора о бухгалтерской отчетности предприятия за _ год»), распределение ответственности предприятия и аудитора за подготовку отчетности (предприятие несет ответственность за подготовку и достоверность, представляемой отчетности, а аудитор – за высказанное мнение о достоверности отчетности), указание на нормативный акт, в соответствии с которым проводился аудит, изложение обстоятельств, приведших к составлению аудиторского заключения, от личного от безусловно положительного, мнение аудитора о достоверности отчетности, дату аудиторского заключения (устанавливается не ранее даты подписания бухгалтерской отчетности).

Источниками информации, которыми должен пользоваться студент при проведении аудиторской проверки по перечисленным выше направлениям являются:

1. договоры купли-продажи ОС, НА, ценных бумаг;

2. договоры поставки продукции, авторские договора;

1. договоры гражданско-правового характера (подряда, трудовые договора);

1. акты накладные приемки-передачи ОС (ф. № ОС-1), объектов на акты приемки-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. № ОС-3), акты ввода в эксплуатацию, инвентарные карточки учета ОС (ф. № ОС-6), акты на списание ОС (ф. № ОС-4);

2. инвентарные книги, инвентарные списки ОС (ф. № ОС-9).

3. карточки учета движения ОС (ф. № ОС-8).

4. разработанные таблицы (ф. № 6, по расчету сумм амортизационных отчислений);

5. дефекты ведомости, наряды-заказы на ремонт ОС;

6. договор на передачу (получение) в аренду объектов ОС;

7. свидетельство на право пользования, лицензии;

8. протоколы о внесении объектов НА в уставный капитал (совместную деятельность) и согласовании их стоимости;

9. карточки учета НА (ф. № НМА-1), описи инвентарных карточек НА, инвентарные книги НА, акты списания НА;

10. протоколы собраний учредителей, разработанные таблицы по расчету амортизационных отчислений;

11. копии учредительных документов, выписки из реестра акционеров, сертификаты акций и др. ценные бумаги;

12. депозитные договоры, договоры займа, книга регистрации ценных бумаг;

13. договоры поставки, накладные, товарно-транспортные накладные (ф. № М-5 и М-6), приходные ордера (ф. № М-4);

14. акты приемки материалов (ф. № М-7), накладные-требования на отпуск (внутреннее перемещение) материалов (ф. № М-11), лимитно-заборные карты (ф. № М-8 и М-9), акты-требования на замену (дополнительный отпуск) материалов (ф. № М-10), карточки складского учета материалов (ф. № М-12), реестры карточек (ф. № М-13);

15. инвентаризационные описи МПЗ, описи учета МБП, акты списания МБП (ф. № МБ-8), договоры с материально-ответственными лицами;

16. накладные, счета-фактуры, книга покупок, книга продаж;

17. кассовая книга, отчеты кассира с приложением первичных документов (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и т.д.), чековые денежные книжки;

18. выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложением первичных документов (платежные поручения, платежные требования-поручения, авизо и пр.);

19. журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений;

20. карточки (ведомости) по заказам, разработочные таблицы по распределению заработной платы, отчисление на социальные нужды, услуг вспомогательных производств;

21. ведомости распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, листки-расформировки, справки-расчеты о распределении расчетов будущих периодов, акты (ведомости) по инвентаризации незавершенного производства, ведомость сводного учета затрат на производство, журналы-ордера;

22. карточки складного учета готовой продукции, прейскурант, договоры на поставку продукции, накладные на отпуск готовой продукции, документы, подтверждающие поступление выручки;

23. штатное расписание, положение, приказы, распоряжения, контракты, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит и пр.;

24. табели учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листки временной нетрудоспособности, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами;

25. расчетные ведомости по начислению заработной платы, расчеты (налоговые декларации) по отдельным налогам и платежам;

26. главная книга, учетные регистры по счетам соответствующим направлениям проверки;

27. бухгалтерский баланс (ф. №1); отчет о прибылях и убытках (ф. № 2), отчет о движении капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. №4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ

Необходимо, чтобы руководитель предприятия и руководители подразделений провели со студентами беседы о специализации предприятия, технологическом процессе, производственно-хозяйственной деятельности, сфере деятельности подразделений, перспективах развития предприятия и задачах, стоящих перед коллективом предприятия.

Характеристики

Список файлов книги