181683 (596529), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Рисунок 2.8 – Динамика чистой прибыли

Проведем факторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в 2008г. по сравнению с прибылью, полученной в 2007 г.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Уд_i), себестоимости (С_i) и уровня отпускных цен (Ц_i):

, (1.1)

При проведении расчета за план будут приниматься значения показателей за 2007 г., за факт − значения за 2008 г.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя следующие данные.

Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Показатель	План, млн. р.	План, пересчитанный на фактический объем продаж, млн. р.	Факт, млн. р.
Выручка от реализации продукции (без налогов из выручки), В	93119	104159	115200
Полная себестоимость, С	65720	72316	78912
Прибыль от реализации продукции, П	17611	31843	20468

Изменение прибыли от реализации за счет изменения:

- объема и структуры реализованной продукции ( ):

, (1.2)

где – плановое значение прибыли от реализации продукции, пересчитанное на фактический объем продаж, млн. р.;

– плановое значение прибыли от реализации продукции, млн. р. млн. р.

- только объема продаж ( ):

(1.3)

где – коэффициент выполнения плана по реализации продукции.

, (1.4)

где – фактический объем реализованной продукции, млн. р.;

– плановый объем реализованной продукции, млн. р.

млн. р.

- структуры реализованной продукции ( ):

, (1.5)

млн. р.

- полной себестоимости ( ):

, (1.6)

млн. р.

- отпускных цен ( ):

, (1.7)

млн. р.

Таблица 2.7 − Результаты расчетов факторов первого уровня на сумму прибыли от реализации продукции

Факторы	Значение, млн. р.
Объем реализованной продукции	+228,2
Структура реализованной продукции	+14003,8
Цены на продукцию	+22081,0
Себестоимость реализованной продукции	-6596,0
Итого	15485,0

Результаты расчетов показывают, что увеличение прибыли от реализации в 2008 г. по сравнению с предыдущим годом (+2857 млн. р.) произошло за счет увеличения цен (+22081 млн.р.) на продукцию. А также изменение структуры реализованной продукции, поспособствовавшее увеличению прибыли на 14003,8 млн.р. Это объясняется ростом в общем объеме реализации удельного веса высокорентабельных видов продукции.

Исходя из результатов анализа, можно сделать вывод, что главным резервом увеличения прибыли является снижение себестоимости продукции на 6596 млн. р.

Проведем факторный анализ изменения различных показателей рентабельности (рентабельность продукции и рентабельность продаж) с 2006 по 2008 гг. методом цепной подстановки.

Таблица 2.8− Исходные данные для факторного анализа рентабельности продукции

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Полная себестоимость, млн. р. (С)	52 105	65 720	78 912
Прибыль от реализации продукции, млн. р. (П)	14 212	17 611	20 468
Рентабельность продукции, % (Р)	23,6	23,3	21,6
Рентабельность продаж, % (Р)	26,1	26,3	24,2

Проанализируем изменение рентабельности продукции ( ) в 2007 г. по сравнению с 2006 г.

, (1.8)

где – изменение рентабельности за счет изменения прибыли от реализации продукции, %;

– первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении прибыли от реализации и плановом значении себестоимости продукции, %;

– плановое значение рентабельности, %;

, – плановое и фактическое значения прибыли, млн. р.;

– плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

(1.9)

где – изменение рентабельности за счет изменения полной себестоимости, %;

– фактическое значение рентабельности, %;

– фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Таким образом, рентабельность в 2007 г. снизилась по сравнению с 2006 г. на 0,3% из-за изменения полной себестоимости – этот фактор уменьшил рентабельность на 7%. Другой фактор первого порядка – изменение прибыли от реализации – оказал положительное влияние на рентабельность – 6,52%.

Проанализируем влияние факторов на изменение рентабельности продукции с 2007 по 2008 г.

Таким образом, рентабельность в 2008 г. снизилась по сравнению с 2007 г. на 1,7%.

Таблица 2.9 − Результаты расчетов влияния факторов первого порядка на уровень рентабельности продукции

Факторы		Значение, %
		2007 г. к 2006 г.		2008 г. к 2007 г.
Изменение прибыли	6,7		3,5
Изменение себестоимости продукции	-7		-5,2
Итого	-0,3		-1,7

На изменение анализируемого показателя негативное влияние оказали сокращение прибыли от реализации (этот фактор уменьшил рентабельность на 3,5%). Следовательно, можно сделать вывод, что резервами повышения уровня рентабельности являются рост прибыли от реализации, а также снижение её полной себестоимости.

Далее проанализируем изменение показателя работы предприятия – рентабельности продаж (оборота) – с 2007 по 2008 гг.

, (1.10)

Стоит отметить, что в некоторых случаях в расчете вместо прибыли от реализации продукции используется значение чистой прибыли.

Таким образом, будет исследована зависимость изменения рентабельности продаж от влияния двух факторов – выручки и себестоимости.

, (1.11)

где – изменение рентабельности продаж за счет изменения, %;

– первый условный показатель, рассчитанный при фактическом значении выручки и плановом значении себестоимости продукции, %;

– плановое значение рентабельности, %;

, – плановое и фактическое значения выручки, млн. р.;

– плановое значение полной себестоимости продукции, млн. р.

, (1.12)

где – изменение рентабельности продаж за счет изменения полной себестоимости, %;

– фактическое значение рентабельности продаж, %;

– фактическое значение полной себестоимости, млн. р.

Следовательно, на изменения рентабельности продаж на 2,1%, положительное влияние оказало изменение выручки продукции (+13,53%) и отрицательное влияние – изменение себестоимости (-11,45%).

Таким образом, подтвердился сделанный ранее вывод о том, что важнейшим резервом повышения рентабельности работы предприятия является увеличение выручки от реализации выпускаемой продукции и снижение себестоимости.

2.3.5 Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием предприятия (ФСП) понимается способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Целью анализа финансового состояния субъекта хозяйствования является определение будущих финансовых условий его функционирования. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры баланса использованы следующие показатели:

• коэффициент текущей ликвидности;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средств;

• коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Данные показатели имеют значение выше нормативного. Это означает, что структура баланса считается удовлетворительной, а предприятие является платежеспособным.

Таблица 2.10 − Анализ финансового состояния предприятия

Наименование показателей	На отчетный период	Норматив коэффициента
Коэффициент текущей ликвидности (К1)	1,86	1,7
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2)	0,23	0,3
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3)	0,46	0,85

Таким образом, проанализировав основные показатели, можно сделать вывод, что финансовое состояние ЗАО «МЗБН» является удовлетворительным. Рассчитанные коэффициенты свидетельствуют об удовлетворительной структуре баланса и организация является платежеспособной.

Характеристики

Список файлов ВКР