181673 (596527), страница 6
Текст из файла (страница 6)
1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости продукции и факторов её изменения.
2. Анализ расходов на 1 грн. товарной продукции.
3. Анализ себестоимости важнейших изделий (услуг) предприятия.
4. Анализ прямых материальных и трудовых расходов.
5. Анализ косвенных расходов.
Источниками информации для анализа являются: данные статистической отчётности, ф. №5-з «Отчёт о расходах на производство и реализацию продукции предприятия», данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические счета, отражающие расходы материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.
1. Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции, при этом сравнивают фактические расходы с плановыми расходами или с расходами базисного периода.
В процессе анализа выявляют, по каким статьям расходов произошёл наибольший перерасход, как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.
Общая сумма расходов может измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных расходов на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Порядок проведения факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию продукции представлен в табл. 1.6.
Таблица 1.6
Исходные данные для факторного анализа общей суммы расходов на производство и реализацию
| Расходы | Формула | Факторы изменения расходов | |||
| Q | QS | VC | FC | ||
| По плану на плановый выпуск продукции |
| План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции |
| Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции |
| Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных расходов |
| Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические |
| Факт | Факт | Факт | Факт |
Изучение структуры расходов на производство и её изменений за отчётный период по отдельным элементам расходов, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.
Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической таблице табл. 1.7.
Таблица 1.7
Состав расходов на производство
| Элементы расходов | За предшествующий год | По плану на отчётный год | Фактически за отчётный год | Изменение фактических удельных весов по сравнению | ||||||||
| сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | сумма, тыс. грн. | уд.вес, % | с предшествующим годом | с планом, % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||
| (гр.7 – гр.3) | (гр.7 – гр.5) | |||||||||||
Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.
При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат.
Анализ структуры расходов позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, зарплатоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции.
Для оценки влияния каждой статьи расходов на себестоимость 1 грн. товарной продукции рассчитывается уровень расходов по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений.
Анализ проводится в виде аналитической таблицы (табл. 1.8).
Таблица 1.8
Расходы на производство продукции по статьям
| Статьи расходов | Базисный период | Отчётный период | Отклонения уровня расходов | ||||||
| Сумма | Уровень расходов | План | Факт | от плана | от показателя базисного периода | ||||
| Сумма | Уровень расходов | Сумма | Уровень расходов | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
Уровень расходов определяется делением расходов по каждой статье на объём товарной продукции.
Таблица .3.7
Динамика затрат на 1 грн. Товарной продукции.
| Статьи затрат | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Затраты на 1грн. ТП (коп) | Затраты на 1грн. ТП (коп) | Затраты на 1грн. ТП (коп) | |
| Сырье и материалы | 14,4 | 12,51 | 7,88 |
| Комплектующие изделия | 48,42 | 44,37 | 51,29 |
| Полуфабрикаты собственного производства | 0,19 | 0,14 | 0,18 |
| Топливо | 0,34 | 0,23 | 0,15 |
| Основная зарплата производственных рабочих | 4,69 | 4,49 | 3,54 |
| Дополнительная зарплата производственных рабочих | 1,01 | 0,95 | 0,79 |
| Начисления на заработную плату | 2,11 | 2,02 | 1,63 |
| Потери от брака | 0,32 | 0,13 | 0,21 |
| Оснастка | 1,02 | 0,87 | 0,96 |
| Подготовка производства | 0,01 | 0,24 | |
| Переменные общепроизводственные расходы | 9,05 | 9,29 | 6,61 |
| Постоянные общепроизводственные расходы | 9,18 | 9,26 | 7,00 |
| Итого | 90,73 | 84,27 | 80,48 |
Из таблицы видно, что себестоимость товарной продукции в 2005 году снизилась.
На основании данных можно сделать вывод о том, что затраты фонда заработной платы уменьшаются, что свидетельствует о снижении трудоемкости продукции, снижении доли затрат живого труда в общей себестоимости продукции.
План прибыли от промышленной деятельности за 2005 год выполнен на 100,0% при плане 167814 тыс. грн. Фактическое выполнение плана составило 167814 тыс. грн.
Оценив количественный и качественный состав работников, проанализируем, насколько эффективно они используются в компании.
Наиболее распространенным и универсальным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда, обобщающим показателем которой является среднегодовая выработка продукции.
Сначала проведем анализ темпа роста показателя среднегодовой выработки продукции за 2003-2005 гг., данные для которого представлены в таблице 3.8. За базовый период взят 2002 год.
Таблица 3.8.
Темпы роста выработки продукции за 2002-2005 гг.
| Показатель | 2002г. | 2003г. | 2004г. | 2005г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем товарной продукции в сопоставляемых ценах, тыс. грн. | 59546 | 84644 | 124114 | 187074 |
| Объем товарной продукции в сопоставимых ценах (по методологии следующего года) | 55961 | 82777 | 123144 | 191207 |
| Темп роста к предыдущему году, % | - | 147,9 | 148,8 | 155,3 |
| Численность ППП, чел. | 6105 | 6398 | 6600 | 6591 |
| Темп роста к предыдущему году, % | - | 104,8 | 103,2 | 99,9 |
| Выработка 1-го работающего в сопоставимых ценах (методологии следующего года) | 9166 | 12938 | 18658 | 29010 |
| Темп роста в предыдущем году, % | - | 141,2 | 144,2 | 155,5 |
Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню расходов позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
