181508 (596513), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Таблица 2.7
Структура себестоимости
| Статья затрат | 2004 год | 2005 год |
| материальные затраты, % | 49 | 49 |
| фонд оплаты труда, % | 28 | 30 |
| отчисления на социальные нужды, % | 10 | 10 |
| амортизационные отчисления, % | 4 | 4 |
| прочие затраты, % | 9 | 7 |
Материальные затраты в целом снизились до 9666 млн. р. Это связано с тем, что снизился объем выпуска специфической продукции, для производства которой необходимы дорогостоящие материалы. Отчисления в инновационные фонды также упали до 64 млн. р. по той же причине. ФЗП снизился до 5552 млн. р. в связи со снижением количества работников.
Анализ структуры затрат показывает, что в 2005 году самыми значительными из них являются уровень материалоёмкости на 1000 рублей товарной продукции - 520 р., оплата труда - 300 р. Общие затраты на 1000 р. товарной продукции ожидаются на уровне 1060 р.
Недостаточная загрузка предприятия и лимитирование финансирования работ, производимых по договорам с УП “НИИСА” в интересах Министерства Обороны Республики Беларусь, не позволяют предприятию получать прибыль и даже покрыть издержки производства.
2.3.5 Анализ рентабельности
Рассмотрим рентабельность отдельных групп товаров в табл. 2.8.
Таблица 2.8
Рентабельность отдельных групп товаров
| Группа товаров | 2003 г. | 2004 г. | 2005 г. |
| Продукция промышленно-технического назначения, % | -19,9 | -11,8 | -7,7 |
| Товары народного потребления, % | -7 | +6,2 | +8 |
| Специфическая продукция, % | -9,5 | -11,5 | -37,5 |
| Разовые заказы, % | +19,3 | +17,4 | +33,2 |
| Рентабельность всей продукции | -14 | -11,98 | -6 |
Для более наглядного представления построим диаграмму (рис. 2.3).
Рис. 2.3. Рентабельность отдельных групп товаров
Предприятие ориентировано на выпуск специфической продукции. Но в последние годы на данную продукцию поступает все меньше заказов. Поскольку предприятие подконтрольно Госкомвоенпрому, оно не может самостоятельно заключать контракты на выпуск специфической продукции и в ряде случаев вынуждено назначать цену ниже себестоимости. Поэтому в течение 3-х лет рентабельность специфической продукции падала и в 2005 году достигла - 37,5 %.
В последние годы предприятие увеличивает выпуск товаров народного потребления. Рентабельность достигла + 8%.
Изучив динамику рентабельности за 3 года, можно сделать вывод, что стоит также обратить внимание на разовые заказы, т.к. данная продукция высоко рентабельна. В 2005 году она достигла + 33,2 %.
Также рассмотрим график изменения рентабельности всей реализованной продукции (рис. 2.4). Т.к. тема дипломного проекта рентабельность, хотелось бы более глубоко проанализировать рентабельность и взять промежуток в 5 лет (2001-2005 гг.).
Таблица 2.9
Рентабельность всей продукции
| Наименование реквизита | Ед. изм. | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 |
| Рентабельность реализованной продукции | % | -6,2 | +3,1 | -14,8 | -11,98 | -6 |
Рис. 2.4. Рентабельность реализованной продукции
В 2002 г. наблюдался рост рентабельности в связи с увеличением объемов выпуска, а затем в 2003 и в 2004 году рентабельность резко упала, а в 2005 незначительно возросла до - 6%, однако осталась величиной отрицательной.
Отсюда можно сделать вывод, что предприятие УП «МЭМЗ» нерентабельно, поэтому необходимо принимать соответствующие меры. Мероприятия, которые повлияют на повышение рентабельности, будут предложены в главе 3.
2.3.6 Анализ факторов, влияющих на рентабельность
Для более детального изучения динамики рентабельности проведем пофакторный анализ по методике, указанной в [9].
Примем 2005 год за плановый период, а 2004 год за отчетный.
Таблица 2.10
Исходная информация для анализа факторов изменения прибыли от реализации продукции в сопоставимых условиях, млн. р.
| Показатель | 2005(план) | По плану на фактический объем реализации | 2004(отчет) | Изменение против плана |
| 1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) без учета налогов | 18 625 | 19 200 | 19 818 | 1193 |
| 2. Затраты на реализацию продукции | 19 742 | 20 800 | 22 515 | 2773 |
| 3. Результат от реализации продукции | - 1117 | -1600 | - 2697 | -1580 |
Как видно из приведенных данных в табл. 2.10, предприятие планировало получить -1117 млн. р. прибыли, фактически получило на 1580 млн. р. меньше при увеличении объема реализации на 1193 млн. р. Следовательно, на снижение прибыли повлияли другие факторы.
Таким образом, для определения влияния факторов на изменение фактической прибыли от реализации продукции работ и услуг в сумме - 1580 млн. р. составим аналитическую табл. 2.11.
Таблица 2.11
Анализ факторов изменения прибыли от реализации продукции, млн. р.
| Факторы | Расчет факторов | Сумма влияния на прибыль от реализации |
| 1. Изменение объема реализованной продукции | -1117 | -34,485 |
| 2. Изменение структуры реализованной продукции | -1600+1117/34,485 | -448,515 |
| 3. Изменение себестоимости реализованной продукции | 22515-20800=1715 | -1715 |
| 4. Изменение цен на реализованную продукцию | 19818-19200 | 618 |
| Итого | - 2697+1117 | -1580 |
(19200/18625-1)Из табл. 2.11 следует, что на предприятии увеличение прибыли произошло за счет снижения цен на реализованную продукцию на сумму 618 млн. р. Невыполнение плана по объему реализации продукции, изменение фактической структуры реализуемой продукции и увеличение себестоимости уменьшили прибыль по сравнению с планом на 2198 млн. р. (34,485+448,515+1715).
Таблица 2.12
Исчисление показателей рентабельности реализованной продукции
| Показатель | 2005 (план) | 2004 (отчет) | Изменение против плана |
| 1. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах). | 21 605 | 22 622 | 1017 |
| 2. Выручка (валовый доход) от реализации продукции, работ, услуг (в отпускных ценах) без учета налогов. | 18 625 | 19 818 | 1193 |
| 3. Затраты на реализацию продукции. | 19 742 | 22 515 | 2773 |
| 4. Прибыль от реализации. | -1117 | - 2697 | -1580 |
| 5. Чистая прибыль – всего. | - | 11 | 11 |
| 6. Рентабельность реализованной продукции. | |||
| 6.1.Прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (4/3) | -5,6579 | -11,9787 | -6,3206 |
| 6.2.Прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (4/2) | -5,9973 | -13,6088 | -7,6115 |
| 6.3. Прибыль/Выручка от реализации без вычета налогов∙100 (4/1) | -5,1701 | -11,9220 | -6,7519 |
| 6.4. Чистая прибыль/Выручка от реализации за вычетом налогов∙100 (5/2) | 0 | 0,05550 | 0,05550 |
| 6.5.Чистая прибыль/Себестоимость реализованной продукции∙100 (5/3) | 0 | 0,04885 | 0,04885 |
Коэффициент рентабельности реализованной продукции показывает, сколько может получить предприятие валовой и чистой прибыли на 1000 р. реализованной продукции.
Методика анализа рентабельности реализованной продукции состоит в определении величины изменения рентабельности и факторов. При анализе факторов изменения рентабельности реализованной продукции, определяемой как отношение прибыли к себестоимости, на рентабельность Р будут влиять прибыль Пр.п и себестоимость Ср.п реализованной продукции.
Для определения влияния себестоимости на рентабельность реализованной продукции используется метод балансовой увязки.
Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости.
Таблица 2.13
Расчет факторов изменения рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли к себестоимости
| Уменьшение объема реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 0,17% | |
| Изменение цен на реализованную продукцию, повысившее рентабельность на 3,13% | |
| Изменение структуры реализованной продукции, уменьшившее рентабельность на - 2,27% | |
| Повышение себестоимости реализованной продукции, снизившее рентабельность на - 7,01% | ∆Р = - 6,32069 - (- 0,17+3,13 -2,27) |
| Итого | - 11,9787 + 5,65799 = - 6,32 |
Рентабельность, исчисленная как отношение прибыли к стоимости реализованной продукции:
, (2.1)
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
