177504 (596202), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

;

Влияние этих факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 1.2.12 и 1.2.13 за 2004 и 2004 гг и по данным о выпуске товарной продукции (Таблица 1.2.15):

Таблица 1.2.15

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат на единицу продукции

Затраты, тыс.руб.	2003год	2004 год
По плану	29563,06	17458,58
Фактически при плановой структуре и плановых ценных	43299,56	7562,166
Фактически по ценам плана	19141,01	15154,66
Фактически	17617,16	29563,06

В результате расчетов получены следующие показатели, отражающие степень влияния каждого из факторов на общее изменении издержкоемкости за 2003 и 2004 годы, отраженные в таблице 1.2.16 и 1.2.17

Таблица 1.2.16 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2003г

Показатели	Затраты на рубль продукции, коп.	Объем продукции, тыс.руб.	Структура, тыс.руб.	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
ИЕплан	1,22	57404	37312,6	0,515	6594	0,5158
ИЕ1	0,60	37167	37312,6	0,515	6594	0,5158
ИЕ2	1,34	37167	24158,55	0,515	6594	0,5158
ИЕ3	1,26	37167	24158,55	0,474	6594	0,5158
ИЕ4	1,32	37167	24158,55	0,474	7684	0,5158
ИЕфакт	1,44	37167	24158,55	0,474	7684	0,474
ИЕобщ	0,21	-0,62	0,75	-0,08	0,06	0,11

По вышеприведенной таблице следует, что общее изменение затрат на рубль товарной продукции составило 0,21 коп. В том числе, за счет изменения объема производства на -0,62 коп., за счет изменения структура производства на 0,75 коп., из-за изменения уровня переменных затрат на -0,08 коп, на 0,06 коп. увеличилась общая величина показателя издержкоемкости по причине изменения суммы постоянных затрат. И наконец, на 0,11 коп. повлияло изменение суммы отпускных цен на продукцию.

Таблица 1.2.17 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2004г

Показатели	Затраты на рубль продукции, коп.	Объем продукции, тыс.руб.	Структура, тыс.руб.	Уровень переменных затрат	Сумма постоянных затрат	отпускные цены на продукцию
ИЕплан	1,22	66131	57,533	0,264	3782	0,474
ИЕ1	2,51	57404	57,533	0,264	3782	0,474
ИЕ2	1,25	57404	37312,6	0,264	3782	0,474
ИЕ3	2,20	57404	49941,48	0,515	3782	0,474
ИЕ4	2,39	57404	49941,48	0,515	6594	0,474
ИЕфакт	1,22	57404	49941,48	0,515	6594	0,264
ИЕобщ	0,01	1,29	-1,26	0,95	0,19	-1,16

Таблица 1.2.17 показывает, что общее отклонение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции составило 0,01 коп. Это изменение произошло за счет влияние объема произведенной продукции – на 1,29 коп., структуры производства – на -1,26 коп., уровня переменных затрат – на 0,95 коп., суммы постоянных издержек – на 0,19 коп., и из-за изменения отпускных цен на продукцию – на -1,16 коп.

Таким образом, показатель затрат на 1 рубль товарной продукции как в 2003 так и в 2004 году был превышен, но на достаточно незначительные величины. Для того чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.

Таблица 1.2.18

Определение суммы прироста прибыли за 2003-2004 годы

№	Показатель	Абс.прирост 2003г,коп.	Изменение прибыли, тыс.руб.	Абс.прирост 2004г,коп.	Изменение прибыли, тыс.руб.
1	Объем реализации	-0,62	-19766,57	1,29	80275,60
2	Структура	0,75	23911,18	-1,26	-78408,72
3	Переменные затраты	-0,08	-2550,52	0,95	59117,69
4	Постояные затраты	0,06	1912,89	0,19	11823,53
5	Отпускные цены	0,11	3506,97	-1,16	-72185,81
6	Общий прирост прибыли		7013,95		622,29

Данные таблицы свидетельствуют о том, что общий прирост прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2003 году составил 7013,95 тыс.руб. Это отклонение произошло за счет влияния следующих факторов: объема реализации – на -19766,57 тыс.руб., изменения структуры производства – на 23911,18 тыс.руб., за счет изменения переменных затрат – на -2550,52 тыс.руб., суммы постоянных затрат – на 1912,89 тыс.руб., и ха счет изменения отпускных цен на 3506,97 тыс.руб.

Аналогично, за 2004 год общий прирост прибыли, с учетом изменения затрат на рубль продукции, составил 622,29 тыс.руб., в том числе: из-за изменение объема производства – на 80275,60 тыс.руб., из-за изменения структуры – уменьшение на 78408,72 тыс.руб., из-за переменных затрат – на 59117,69 тыс.руб., из-за постоянных затрат – на 11823,53 тыс.руб., и за счет влияния изменения отпускных цен – на -72185,81 тыс.руб.

Анализ последней таблицы свидетельствует о том, что предприятие проводило грамотную политику в области себестоимости производимой продукции, так как очевидным является использование резервов снижения себестоимости в расчете на 1 рубль товарной продукции, за счет чего и произошли приросты в величине прибыли предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным услугам. Сравниваются фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Формула себестоимости единицы продукции:

Приведем ниже расчетные таблицы для проведения факторного анализа за 2003 и 2004 годы.

Таблица 1.2.19 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2003 год, тыс.руб.

Показатель	Затраты	Постоянные затраты	Объем реализации	Переменные затраты
Зпл	0,630	6594	57404	0,515
Зусл1	0,692	6594	37167	0,515
Зусл2	0,722	7684	37167	0,515
Зф	0,681	7684	37167	0,474
Изменение	0,051	0,029	0,063	-0,041

По данным таблицы следует, что общее изменение себестоимости отдельных услуг и продукции составило 0,051 тыс.руб. На образование результативного показателя оказали влияние следующие факторы: изменение постоянных затрат – на 0,029 тыс.руб., объема реализации – 0,063 тыс.руб., и изменение переменных затрат вызвало уменьшение данного показателя на -0,041 тыс.руб. Из этого следует, что основная часть снижения резервов себестоимости продукции пришла на долю переменных затрат, соответственно, это затронуло и объемы реализации продукции.

Таблица 1.2.20 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2004 год, тыс.руб.

Показатель	Затраты	Постоянные затраты	Объем	Переменные затраты
Зпл	0,321	3782	66131	0,264
Зусл1	0,330	3782	57404	0,264
Зусл2	0,379	6594	57404	0,264
Зф	0,630	6594	57404	0,515
Изменение	0,309	0,049	0,009	0,251

За 2004 год абсолютное отклонение в себестоимости отдельных услуг составило 0,309 тыс.руб. На формирование этого общего показателя оказали влияние такие факторы, как изменение постоянных затрат – вызвало увеличение исследуемого показателя на 0,049 тыс.руб., изменение объема реализации услуг – на 0,009 тыс.руб., и изменение переменных затрат – на 0,251 тыс.руб. Таким образом, затраты предприятия на изготовление одной услуги выросли к отчетному году на 0,309тыс.руб., что могло вызвать повышение не только цен, но и получаемой предприятием выручки от реализации услуг.

Характеристики

Список файлов ВКР