177504 (596202), страница 4
Текст из файла (страница 4)
Рассмотрим степень влияния каждого из факторных показателей на общее изменение переменной части фонда оплаты труда. Ниже представлена модель, с помощью которой можно произвести факторный анализ методом цепной подстановки.
а) 
Таким образом, фонд оплаты труда по плану на 2003 год составит:
Аналогично, за 2004 год:
б) Найдем ФОТ по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре по формуле: 
За 2003 год: 
За 2004 год: 
в) Определим величину ФОТ по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:
за 2003 год: 
за 2004 год: 
г) Рассчитаем ФОТ фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда.
За 2003 год: 
За 2004 год: 
д) ФОТ фактический равен:
за 2003 год: 
за 2004 год: 
Представим данные, полученные с помощью проведенного факторного анализа в виде таблицы.
Таблица 1.2.7 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг, тыс.руб.
| № | Фактор | ∆ФОТ за 2003г | Уд. вес в общем отклонении, % | ∆ФОТ за 2004г | Уд. вес в общем отклонении, % |
| 1 | Объем продукции | -91350.00 | 85.37 | -30290.00 | -108.18 |
| 2 | Структура производства | -662.00 | 0.62 | -457.93 | -1.64 |
| 3 | Удельная трудоемкость | 83837.83 | -78.35 | 29307.00 | 104.67 |
| 4 | Уровень оплаты труда | -98825.80 | 92.36 | 29440.92 | 105.15 |
| 5 | Итого | -106999.973 | 100.00 | 27999.995 | 100.00 |
В 2003 году переменная часть фонда оплаты труда не совпала с прогнозным уровнем на 91350 рублей из-за изменения объема выпущенной продукции, и данный факторный показатель составил+85,37% в общем отклонении переменной части ФОТ от планового. На 662,00 рублей снизился прогнозный результативный показатель из-за внесения изменений в структуру производства в 2003 году (коэффициент выполнения плана составил 0,65). За счет увеличения показателя удельной трудоемкости в 2003 году на 2.27чел-ч/тыс.руб. величина переменной части фонда заработной платы увеличилась на 83837,83 руб., что составило -78,35% в относительном отклонении общей разницы исследуемого показателя между плановым и фактическим. +92,63% составила доля влияния изменения уровня оплаты труда на формирование общего абсолютного отклонения переменной части ФОТ, что в стоимостном выражении составило -98825,80 руб. Таким образом, автоматически производится проверочное действие, по которому абсолютное отклонение исследуемого показателя составило -107 тыс.руб.
За 2004 год переменная часть фонда оплаты труда выросла на 28 тыс.руб по сравнению с прогнозным значением. В формировании полученной величины объем реализованной продукции повлиял на -108,18%, что равно -30290,00 руб. Изменений структуры производства повлияло на общее изменение исследуемого показатели всего на1,64%, или -457,93 руб. Изменение показателя удельной трудоемкости в 2004 году на 0,60 чел-ч/тыс.руб. повлияло на рост результативного показателя на сумму 29307,00руб, или 104,67% в общем отклонении переменной части ФОТ. В свою очередь изменение уровня оплаты труда на 1 человека на +0,11чел-ч, вызвало увеличение исследуемого показателя на 29440,92руб, что в общем абсолютном отклонении составило долю равную 105,15%.
Следовательно, переменная часть фонда оплаты труда – это комплексный показатель, зависящий от многих факторных величин, таких как – объем реализованной продукции, структура производства, с поправкой на коэффициент выполнения плана, удельная трудоемкость и уровень оплаты труда на одного человека.
Рассмотрим причины изменения постоянной части ФОТ. В постоянную часть ФОТ входит зарплата работников – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Факторная модель постоянной части ФОТ имеет следующий вид:
Расчеты проводятся по данным нижеследующей таблицы.
Таблица 1.2.8 Фонд оплаты труда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг, тыс.руб.
| Показатель | 2003 план | 2003 факт | Абс. откл. | 2004 план | 2004 факт | Абс. откл. |
| ФОТ пост повременщики | 69,66 | 37,08 | -32,58 | 44,5 | 69,66 | 25,16 |
| Среднесписочная численность работников-повременщиков, чел | 14 | 9 | -5 | 11 | 14 | 3 |
| Кол-во отработанных дней в год, дней | 60 | 57 | -3 | 60 | 60 | 0 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, часов | 3,8 | 3,4 | -0,4 | 3,5 | 3,8 | 0,3 |
| Среднечасовой заработок на одного рабочего, тыс.руб. | 0,0218 | 0,0212 | -0,0006 | 0,0192 | 0,0218 | 0,0026 |
Данные таблицы «Фонд оплаты туда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг» дает возможность провести факторный анализ и определить степень влияния изменения каждого факторного показателя на общее изменение постоянной части ФОТ.
Расчеты проводятся аналогично факторной модели переменной части ФОТ. В результате анализа были выяснены следующие показатели, отраженные в таблице 1.2.9 Нижняя строка расчетной таблицы, в свою очередь, отражает одновременно общие суммы абсолютных отклонений величины показателя фонда оплаты труда (его постоянной части)
Таблица 1.2.9 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг , тыс.руб.
| Фактор | Значение | ∆ФОТ за 2003г | Значение | ∆ФОТ за 2004г |
| ∆ФОТ пост (числ. работников) | 44,7336 | -24,9264 | 57,3888 | 12,8888 |
| ∆ФОТ пост (кол-во отработанных дней в году) | 42,49692 | -2,23668 | 56,448 | -0,9408 |
| ∆ФОТ пост (средняя продолжительность рабочего дня) | 38,02356 | -4,47336 | 61,2864 | 4,8384 |
| ∆ФОТ пост (среднечасовой заработок) | -0,94356 | -0,94356 | 8,3736 | 8,3736 |
| Итого | -32,58 | 25,16 |
За 2003 год наиболее значимое влияние на изменение постоянной части ФОТ произвело отклонение фактической численности работников от запланированной, что вызвало отклонение ФОТ на -24,92 тыс.руб. Изменение количество отработанных дней повлияло на общее изменении исследуемого показателя на -2,23 тыс.руб. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня повлияло на общее отклонение постоянной части фонда оплаты труда на -4,47тыс.руб. Величина показателя среднечасового заработка вызвала уменьшение прогнозного значения на -0,94 тыс.руб.
В 2004 году произошел абсолютный рост результативного показателя на 25,16 тыс.руб. На 12,88 тыс.руб. этот рост произошел из-за изменения среднесписочной численности работников-повременщиков. Уменьшение количества отработанных дней в году вызвало спад суммарного показателя на -0,94 тыс.руб. Показатель средней продолжительности рабочего дня в 2004 году вызвал изменение исследуемого показателя на 4,83 тыс.руб. Также, изменение уровня среднечасового заработка вызвало рост величины постоянной части фонда оплаты труда на 8,37 тыс.руб.
По всему предприятию состояние и структура ФОТ видятся не достаточно четко организованными. В первую очередь, это касается изначально завышенных плановых показателей по численности труда, и заниженных по оплате труда. Но в 2004 году, ситуация меняется, так как происходит рост фонда оплаты труда на 18%. В ходе проведенного анализа, были выяснены основные проблемы, касающиеся сферы трудовых ресурсов. Во-первых, на предприятия имелась относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 80,25 тыс.руб. в 2003 году. А в 2004 году произошел относительный перерасход в эксплуатации фонда заработной платы на величину равную 93,55 тыс.руб.
Рассмотрим затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.
При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.
Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.(Таблица 1.2.10)
Таблица 1.2.10
Анализ структуры себестоимости по элементам расходов (2004г)
| Элементы затрат | За предшествующий год | По плану на отчётный год | Фактически за отчётный год | Изменение фактических удельных весов по сравнению | ||||||
| сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | сумма, тыс. руб. | уд. вес, % | с прошлым годом,% | с планом, % | |||
| Материальные затраты | 1892 | 10.74 | 1254 | 7.17 | 3723 | 12.57 | 1.84 | 5.41 | ||
| Затраты на оплату труда | 246 | 1.40 | 300 | 1.71 | 297 | 1.00 | -0.39 | -0.71 | ||
| Отчисления на социальные нужды | 64 | 0.36 | 67 | 0.38 | 71 | 0.24 | -0.12 | -0.14 | ||
| Амортизация | 7520 | 42.67 | 3565 | 20.37 | 6423 | 21.69 | -20.98 | 1.32 | ||
| Прочие затраты | 7901 | 44.83 | 12313 | 70.36 | 19095 | 64.49 | 19.66 | -5.87 | ||
| Итого по элементам | 17623 | 100.00 | 17499 | 100.00 | 29609 | 100.00 | ||||
Как видно из таблицы 1.5.1. затраты предприятия за отчетный период выросли на 11986 тыс. руб, или на 68%. Рост произошел по материальным затратам на 1,84% по сравнению с прошлым годом, и превзошел показатель плана на 5,41%. Снизилась доля затрат на оплату труда в общих издержках на 0,39%. Уменьшилась на 20,98% удельный вес затрат на амортизацию по сравнению с базисным годом, хотя в тоже время, прогнозный показатель по этому виду затрат был превзойден на 1,32%. Также следует отметить повышение доли прочих затрат на 19,66% по отношению к 2003 году.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
