177445 (596194), страница 4
Текст из файла (страница 4)
(5,2х+0,53*5,9+0,5х*12,8+1,06х*5,6) -
(2,9х+0,53х*4,6+0,58х*9,9+1,06х*4,2) - 983,4
6,12х = 983,4
х = 160 шт. продукции А (диван)
160*0,53 = 80 шт. продукции Б (софа)
160*0,58 = 93 шт. продукции В (мягкая мебель)
160*1,06 = 170 шт. продукции Г (кровать)
Осуществим аналогичные расчеты за 2006 г.
В 2006 г. на реализацию единицы продукции А (диван) приходится 0,5 шт. продукции Б (софа), 0,72 продукции В (мягкая мебель) и 1,56 продукции Г (кровать). Далее, условно допустим, что критической точки достигают х продукции А, 0,53х продукции Б, 0,58х продукции В и 1,06х продукции Г. Тогда получаем следующее уравнение:
(5,8х+0,5х*6,5+0,72х*13,5+1,56х*5,7) –
(3,5х+0,5х*4,9+0,72х*10,3+1,56х*4,7) - 1010
6,96х = 1010
х = 145 шт. продукции А (диван)
145*0,5 = 72 шт. продукции Б (софа)
145*0,72 = 104 шт. продукции В (мягкая мебель)
145*1,56=226 шт. продукции Г (кровать)
Сравнивая полученный результат в 2006 г. с предыдущим годом, отметим, что критическая точка снизилась по продукции "диван" на 15 изделий; по продукции "софа" снизилась на 8 шт. изделий; по продукции "набор мягкой мебели) снизилась на 11 изделий, по продукции "кровать" безубыточный объем продаж в натуральном выражении - на 56 шт. изделий.
На следующем этапе анализа рассчитаем пороговую выручку.
Пороговая выручка (ПВ) = безубыточный объем продаж * цена (2.1)
2005 г.
ПВ (диван) = 160*5,2=832 тыс. руб.
ПВ (софа) = 80*5,9= 472 тыс. руб.
ПВ (набор мягкой мебели) = 93*12,8= 1190 тыс. руб.
ПВ (кровать) = 170*5,6 = 952 тыс. руб.
Всего: 832+472+1190+952=3446 тыс. руб.
Следовательно, при выручке от реализации всех видов продукции равной 3446 тыс. руб. организация не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.
В 2006 г.
ПВ (диван) = 145*5,8= 841 тыс. руб.
ПВ (софа) = 72*6,5 = 468 тыс. руб.
ПВ (набор мягкой мебели) = 104*13,5 = 1404 тыс. руб.
ПВ (кровать) = 226*5,7=1288,2 тыс. руб.
Всего: 841+468+1404+1062,2=4001,2 тыс. руб.
Таким образом, при выручке от реализации всех видов продукции равной 4001,2 тыс. руб. ООО "Уют" не будет еще получать прибыли, однако у нее не будет убытков от продаж.
Далее, рассчитаем маржинальный запас прочности и производственный леверидж, для чего используем следующие формулы:
Маржинальный запас прочности (МЗП),% = (фактическая выручка - пороговая выручка): фактическая выручка*100 (2.2)
Производственный леверидж = маржинальный доход: прибыль (2.3)
МЗП 2005 г. = (4197-3446) /4197*100 = 17,9%
МЗП 2006 г. = (4764,7-4001,2) /4764,7*100 = 16,02%
Производственный леверидж 2005 = 1194,9/208=5,7
Производственный леверидж 2006 = 1199,6/189,6= 6,3
Обобщим полученные результаты расчетов в таблице 2.4 и подведем итоги маржинального анализа.
Таблица 2.4
Результаты расчетов безубыточного объема продаж по видам продукции в ООО "Уют" за 2005-2006 гг.
| Показатель | Диван (А) | Софа (Б) | Набор мягкой мебели (В) | Кровать (Г) | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2005 год | |||||
| Безубыточный объем продаж, шт. | 160 | 80 | 93 | 170 | - |
| Пороговая выручка, тыс. руб. | 832 | 472 | 1190 | 952 | 3446 |
| Зона безопасности, тыс. руб. | 176,8 | 135,7 | 243,6 | 196 | 752,1 |
| Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции) | 44,23 | 22,03 | 22,6 | 25 | - |
| Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства) | 4,3 | 4,6 | 10,6 | 4,65 | - |
| Маржинальный запас прочности,% | - | - | - | - | 17,9 |
| Производственный леверидж | - | - | - | - | 5,7 |
| 2006 год | |||||
| Безубыточный объем продаж, шт. | 145 | 72 | 104 | 226 | - |
| Пороговая выручка, тыс. руб. | 841 | 468 | 1404 | 1288,2 | 4001,2 |
| Зона безопасности, тыс. руб. | 156,6 | 97,5 | 270 | 239,4 | 763,5 |
| Рентабельность продукта,%, (маржинальный доход на единицу/цена единицы продукции) | 39,6 | 24,6 | 23,7 | 17,5 | - |
| Безубыточная цена реализации, руб. (пороговая выручка/ объем производства) | 4,9 | 5,4 | 11,3 | 4,8 | - |
| Маржинальный запас прочности,% | - | - | - | - | 16,02 |
| Производственный леверидж | - | - | - | - | 6,3 |
Итак, по расчетным данным, представленным в таблице, мы видим, что при данной комбинации безубыточного объема продаж в натуральном выражении, точка безубыточности в стоимостном выражении в 2005 г. составил 3446 тыс. руб., а в 2006 г. - 4001 тыс. руб. Зона безопасности за исследуемый период снизилась на 11,4 тыс. руб. (3660-3230); наблюдается также уменьшение маржинального запаса прочности с 17,9% до 16,02%, Зона безопасности показывает, что в 2005 г. выручку можно снизить на 752,1 тыс. руб., при этом не получив убытков, в 2006 г. - на 763,5тыс. руб. Запас прочности показывает, что в 2005 г. фактический объем продаж на 17,9%, а в 2006 г. - на 16,02% выше критического. Производственный леверидж, рассчитанный для в 2005 г. равен 5,7, а в 2006 г. - 6,3. Это означает, что при увеличении выручки на 1% прибыль от продаж вырастет на 5,7% в 2005 г. и на 6,3% в 2006 г. Следует отметить, что хозяйственная деятельность предприятия является в 2003-2004 гг. прибыльной, порог рентабельности перейден, однако в 2006 году наблюдается снижение запаса финансовой прочности предприятия вследствие снижения объема продаж, следовательно, руководству общества следует задуматься о причинах ухудшения финансового состояния предприятия и предпринять конкретные меры по оптимизация объема производства и реализации продукции с целью роста выручки, снижения затрат и максимизации прибыли.
3. Пути повышения эффективности принятия решений по оптимизации объема производства и максимизации прибыли
Управленческие решения, принимаемые менеджером ООО "Уют" в части издержек, выбора оптимального варианта ассортимента в некоторых случаях носят чисто интуитивный характер, т.е. эти решения не базируются на экономических расчетах. .
В результате, как уже отмечалось выше, в организации наблюдается снижение прибыли, и ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности.
Следовательно, предприятию необходимо рекомендовать принимать управленческие решения на базе экономических расчетов, позволяющих выбрать наиболее эффективный вариант структуры производства, приносящий большую прибыль.
Рассмотрим на конкретных примерах хозяйственные ситуации, которые возникали в организации за период 2004-2006 года, а также могут возникать при управлении затратами в различных ситуациях.
Для анализа принятия управленческих решений будем использовать данные таблиц 2.2, 2.3 и 2.4
Важным источником увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры товарной продукции, т.е. увеличение доли тех изделий, которые приносят предприятию большую прибыль. Рассмотрим возможность увеличения суммы прибыли, основываясь на данных, представленных в таблице 3.1
Таблица 3.1
Изменение структуры продукции в 2007 г. в ООО "Уют" в 2007 г.
| Вид продукции | Отпускная цена, ед. | Переменные затраты на единицу, тыс. руб. | Удельный вес,% | |
| первый вариант (2006 г) | второй вариант (2007 г) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Диван | 5,8 | 3,5 | 21 | 30 |
| Софа | 6,5 | 4,9 | 11,8 | 7 |
| Набор мягкой мебели | 13,5 | 10,3 | 35,1 | 30 |
| Кровать | 5,7 | 4,7 | 32,1 | 33 |
Постоянные затраты за год для первого варианта (2006 г) составляют 1010 тыс. руб. При изменении структуры продукции постоянные затраты по расчетам экономиста ООО "Уют" увеличатся на 97 тыс. руб. и составят 1107 тыс. руб. Выручка в 2006 г. составила 4766 тыс. руб. При изменении структуры продаж в 2007 г. выручка составит 5290 тыс. руб.
Расчет выручки при изменении структуры продаж, но при неизменных ценах: диван - 30% от объема продаж по цене 5,8 тыс. руб. за единицу продукции
651 ед. * 0,3*5,8 = 1132 тыс. руб.
Софа - 7% от объема продаж по цене 6,5 тыс. руб.
651 ед. * 0,07*6,5 = 296 тыс. руб.
Набор мягкой мебели 30% в объеме продаж по цене 13,5 тыс. руб.
651 ед. * 0,3*13,5 = 2637 тыс. руб.
Кровать 33% в объеме продаж по цене 5,7 тыс. руб.
651 ед. *0,33*5,7 = 1225 тыс. руб.
Проанализируем данную ситуацию, используя маржинальный доход.
Первый вариант (2006 г) Второй вариант (2007 г)
(5,8-3,5) /5,8*0,21 = 0,083 (5,8-3,5) /5,8*0,3 = 0,119
(6,5-4,9) /6,5*0,118= 0,029 (6,5-4,9) /6,5*0,07= 0,017
(13,5-10,3) /13,5*0,351 = 0,083 (13,5-10,3) /13,5*0,3 = 0,071
(5,7-4,7) /5,7*0,321=0,056 (5,7-4,7) /5,7*0,33=0,058
Итого 0,251 Итого 0,265
Прибыль исчислим по формуле 3.1:
Выручка * удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж - постоянные затраты (3.1)
П 2006 = 4766*0,251-1010=191 тыс. руб.
П2007 = 5290*0,265-1107 = 247 тыс. руб.
Таким образом, второй вариант позволяет увеличить абсолютную сумму прибыли на 56 тыс. руб., следовательно, ему необходимо отдать предпочтение.
С помощью маржинального подхода можно установить критический уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат.
Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается по формуле 3.2
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
