175396 (596043), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

Дальнейший анализ должен конкретизировать причины изменения прибыли от реализации продукции по каждому фактору.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию, цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки, уровня затрат материальных

и трудовых ресурсов.

1. Расчет общего изменения прибыли от реализации продукции

Р = Р₁ - Р₀ = 9428 руб.

Для факторного анализа изменения прибыли нам потребуются дополнительные данные, которые не отражены в бухгалтерской отчетности. Это показатели себестоимости единицы продукции, ее цены и количества реализованной продукции (так в условиях работы по 100 - процентной предоплаты реализованная продукция равна показателю выпущенной продукции).

За единицу продукции примем условный заказ, который является условным объемом работ, и сопоставим как в 2001, так и в 2002 году. Включает в себя стандартный набор операций и работ, которые требуется выполнить по наиболее часто встречающимся заказам: разработку эскиза, выезд к клиенту, утверждение эскиза в госучреждениях, подготовка рекламного места к эксплуатации, затраты на оформление рекламного места, стоимость материалов и других производственных затрат на производство стандартной конструкции, оплата труда рабочих, монтаж конструкции.

Данные о стоимости работ, входящих в условный заказ, взяты из прайс - листов ОАО “ Фриз “, которые предоставляются клиентам, а себестоимость - на основе данных аналитического бухгалтерского учета по аналогичным статьям (см. табл. 3.13).

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

P₁ = N_p1 - N_p1.0 = p₁q₁ - p₀q₁ ,

где: - N_p1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года,

- N_p1.0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

Р₁ = 900,73 * 321 - 897,24 * 321 = 321 * (900,73 - 897,24)

Р₁ = 1120,29 руб.

За счет изменения отпускных цен на реализованную продукцию (цены возросли), прибыль, полученная в2002 году, возросла на 1120,29 рублей.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

Р₂ = Р₀К₁ - Р₀ = Р₀ (К₁ - 1),

где: - Р₀ - прибыль базисного года,

- К₁ - коэффициент роста объема реализации продукции:

К₁ = S_1.0 / S₀,

где: S_1.0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный

период в ценах и тарифах базисного периода,

S₀ - себестоимость базисного периода.

S_1.0 = q₁ * c₀ = 321 * 859,35 = 275851,35 руб.

К₁ = 275851,35 / 412490 = 0,67

Р₂ = 18187 * (0,67 - 1)

Р₂ = - 6001,71 руб.

Объем продукции уменьшился. Это повлекло за собой недополучение определенной доли прибыли предприятием в 2002году по сравнению с возможным при том же объеме реализации продукции в2001году.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции:

Р₃ = Р₀ (К₂ - К₁),

где: К₂ - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

К₂ = N_1.0 / N₀,

где: N_1.0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода,

N₀ - реализация в базисном периоде.

К₂ = (897,24 * 321) / 430677 = 0,67

Р₃ = 18187 (0,67 - 0,67)

Р₃ = 0 руб.

Следовательно, изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции не было и данное положение никак не повлияло на изменение прибыли предприятия.

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции:

P₄ = S_1.0 - S₁,

где: S₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного пери-

ода.

P₄ = 275851,35 - 261518

P₄ = 14333,35 руб.

Из - за снижения себестоимости продукции в 2002 году произошло увеличение прибыли предприятия на 14333,35 рублей.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

P₅ = S₀K₂ - S_1.0

P₅ = 412490 * 0,67 - 275851,35

Р₅ = 0 руб.

В составе продукции не было структурных сдвигов. Это никак не повлияло ни на себестоимость, ни на прибыль предприятия.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

Р = Р₁ - Р₀ = Р₁ + Р₂ + Р₃ + Р₄ + Р₅

Р = 1120,29 + (- 6001,71) + 0 +14333,35 + 0

Р = 9428 руб.

Расчеты были проведены верно, сумма факторных отклонений равна общему изменению прибыли от реализации. Только два фактора - изменение отпускных цен на реализованную продукцию и снижение себестоимости продукции, положительно повлияли на изменение прибыли. Изменение объема продукции отрицательно сказалось на величине прибыли. А так как изменений в структуре продукции не было, не было структурных сдвигов, то остальные два фактора не отразились на изменении прибыли.

Проведем оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли за анализируемые периоды.

1. Чистая прибыль на 1руб. оборота =

чистая прибыль предприятия

= ----------------------------------------------- * 100

выручка от реализации

В2001 году: = 11585 * 100 / 430677 = 2,69 %

В 2002 году: = 3098 * 100 / 289133 = 1,07 %

Чистая прибыль на 1 руб. оборота существенно снизилась.

2. Прибыль от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта

прибыль от реализации

(оборота) = -------------------------------------- * 100

выручка от реализации

В 2001 году: = 18187 * 100 / 430677 = 4,22 %

В2002году: = 27615 * 100 / 289133 = 9,55 %

Прибыль от реализации продукции на 1 руб. реализации продукта возросла более чем в два раза, что является несомненно положительным моментом.

3. Прибыль от всей реализации на 1 руб. оборота =

прибыль от всей реализации

= -------------------------------------------- * 100

выручка от реализации

В 2001 году: = 11869 * 100 / 430677 = 2,76 %

В 2002 году: = 26322 * 100 / 289133 = 9,10 %

Прибыль от всей реализации 1 руб. оборота возросла в 4,5 раза.

4. Общая прибыль на 1 руб. оборота =

Балансовая прибыль

= --------------------------------------- * 100

выручка от реализации

В 2001 году: = 17823 * 100 / 430677 = 4,14 %

В2002 году: = 10952 * 100 / 289133 = 3,79 %

Общая прибыль снизилась, хотя и не намного, но все равно данный факт является негативной тенденцией.

4.1.2. АНАЛИЗ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность.

Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятия или иные финансовые операции [ 1 ].

Исходя из состава имущества предприятия, в которое вкладывают капиталы, и проводимых предпринимателем хозяйственных и финансовых операций существует система показателей рентабельности.

1. Общая рентабельность предприятия =

валовая (балансовая) прибыль

= --------------------------------------------------- * 100

средняя стоимость имущества

В 2001году: = 17823 * 100 / [ (457931 + 230989) / 2 ] = 5,17 %

В 2002оду: = 10952 * 100 / [ (457931 + 443540) / 2 ] = 2,43 %

По сравнению с 2001 годом, в 2002году общая рентабельность снизилась практически в два раза, хотя и в 2001 году данный коэффициент был очень низким.

2. Чистая рентабельность предприятия =

чистая прибыль предприятия

= ---------------------------------------------- * 100

средняя стоимость имущества

В 2001году: = 11585 * 100 / [ (457931 + 230989) / 2 ] = 3,36 %

В 2002 году: = 3098 * 100 / [ (457931 + 443540) / 2 ] = 0,69 %

Данный показатель характеризует экономическую рентабельность всего используемого капитала (собственного и заемного). В 2002 году коэффициент чистой рентабельности существенно снизился.

3. Чистая рентабельность собственного капитала =

чистая прибыль предприятия

= --------------------------------------------------------------- * 100

средняя величина собственного капитала

В 2001 году: = 11585 * 100 / 74759 = 15,5 %

В2002 году: = 3098 * 100 ./ 74759 = 4,14 %

Данный показатель характеризует финансовую рентабельность, то есть рентабельность собственного капитала. Чистая рентабельность собственного капитала также снизилась в 1998 году, причем более, чем в три раза.

4. Общая рентабельность производственных фондов =

валовая (балансовая) прибыль

= ------------------------------------------------------------------------ * 100

средняя стоимость основных производственных и

оборотных материальных активов * 100

В 2001 году: = 17823 * 100 / [ ((43858 + 6002) + (58619 - 1024 + 24349)) / 2 ]= 27,04 %

В 2002 году: = 10952 * 100 / [ ((58619-1024+24349) + (57169-1024+33863)) / 2 ] = 12,74 %

Общая рентабельность производственных фондов также снизилась в 2002году.

Показатели, рассмотренные выше, являются наиболее обобщенной характеристикой эффективности хозяйственной деятельности. И все они говорят о том, что в 2002 году на предприятии снизилась эффективность хозяйственной деятельности по сравнению с 2001 годом. А в целом можно сказать, что имущество, находящееся в распоряжении предприятия, используется недостаточно эффективно, неполно. Имеются значительные резервы для более рационального размещения источников средств предприятия, которые приведут к увеличению показателей прибыли предприятия и увеличат рентабельность.

Для обобщения анализа финансовых результатов воспользуемся сводной таблицей рассчитанных показателей (табл. 3.14).

Таким образом, показатели прибыли от реализации продукции, прибыли от всей реализации на 1 руб. оборота возросли, что свидетельствует о положительных изменениях в деятельности фирмы. Но из - за различной налогооблагаемой базы в 2001 и 2002 годах, прибыль, подлежащая налогообложению в 2002 году оказалась выше аналогичного показателя в2001 году, что привело к большей величине налога на прибыль и снижению чистой прибыли предприятия на 1 руб. оборота. Данный факт говорит о том, что необходимо пересмотреть затраты предприятия, включаемые в себестоимость продукции и относимые на прибыль предприятия в установленных размерах.

Общая прибыль достаточно низкая, что говорит о наличии резерва в использовании средств предприятия - как собственных, так и заемных. Также данный показатель говорит о том, что на предприятии имеется достаточно большое количество основных фондов, которые используются недостаточно эффективно, и улучшить финансовое положение фирмы могут действия, направленные на избавление от ненужных основных средств, либо действия по их более эффективному использованию.

4.2. ОЦЕНКА ПОТЕНЦИАЛЬНОГО БАНКРОТСТВА

Одной из целей финансового анализа является своевременное выявление признаков банкротства предприятия. Банкротство связано с неплатежеспособностью предприятия.

Во всем мире процесс банкротства, то есть признание предприятия неплатежеспособным, регулируется законодательными актами и правительственными документами, издаваемыми государством. В Российской Федерации основные положения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятий, определены Гражданским кодексом РФ и Федеральным законом РФ “ О несостоятельности (банкротстве) предприятия “ от 8 января 1998 г. № 6-ф.

Под несостоятельностью (банкротством) понимается понимается признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность должника

в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

В соответствии с действующим в России законодательством основанием для признания предприятия, организации банкротом является невыполнение им своих обязательств по оплате товаров, работ и услуг по истечении трех месяцев со дня наступления сроков оплаты. Эти установленные условия и сроки дают основания поставщикам, исполнителям работ (услуг), кредиторам предъявлять через суд иски предприятиям - неплательщикам всех форм собственности.

Арбитражный суд возбуждает дело о банкротстве, если требования к должнику в совокупности составляют не менее 500 минимальных размеров оплаты труда.

Характеристики

Список файлов ВКР