74744-1 (595975), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Для проверки этих соотношений следует исходить из равенства актива и пассива баланса:

ВА + ОА + У = СК + ДП + КП.

В рентабельных организациях:

ВА + ОА = СК + ДП + КП.

Подставляем данные финансовой отчетности за 2004 год в уравнение:

11848 + 40824 = 17252 + 0 + 35420

52672 = 52672

Как видно из уравнения, оно удовлетворяет равенству актива и пассива баланса. Однако структура активов хозяйства не идеальна.

Внеоборотные активы (ВА) должны формироваться в основном за счет собственного капитала (СК) и частично за счет долгосрочных пассивов (ДП). Часть общей величины собственного капитала направляется на формирование оборотного капитала — собственный оборотный капитал (СОС). Нормативное значение этого показателя — 10% к оборотному капиталу. Остальная часть собственного капитала направляется на формирование внеоборотных активов.

Источниками покрытия оборотного капитала (ОА) являются собственный оборотный капитал (СОС) и краткосрочные пассивы (КП). Материальные запасы (МЗ) формируются за счет собственного капитала (СК), краткосрочных заемных средств (КЗС, строка 610 баланса) и кредиторской задолженности (КЗ).

Исходя из изложенных предпосылок при правильном размещении имущества организации должны .наблюдаться следующие соотношения:

1) ВА = (СК - СОС) + ДП,

2) ОА = СОС + КП,

3) МЗ = СОС + КЗ + КЗС

или

ВА = СК-10%СК + ДП,

ОА = 10%СК + КП,

МЗ = 10%(ОА + КЗ + КЗС).

При нарушении указанных соответствий имеет место неправильное размещение имущества и ухудшение финансового состояния организации.

Подставим данные отчетности за 2004 год в уравнения:

ВА = СК – 10%СК + ДП = 17252 – 1725,2 + 0 = 15526,6 тыс. руб.

ОА = 10%СК + КП = 1725,2 + 35420 = 37145,2 тыс. руб.

МЗ = 10%(ОА + КЗ + КЗС) = 10%(40824 + 13645 + 21775) =

= 7624 тыс. руб.

Сравним полученные данные с данными отчетности в таблице 7.

Из данных таблицы 7 видно, что фактическая структура активов ООО «Митра-Бауэр» не соответствует рекомендуемой. Отклонение в стоимости внеоборотных активов от рекомендуемого значение составляет –3678,6 тыс. руб., что на 7% меньше рекомендуемого значения. Соответственно отклонение в стоимости оборотных активов от рекомендуемого значения составляет +3678,6 тыс. руб., что больше рекомендуемого значения на 7%.

Особенно большое отклонение наблюдается в уровне запасов. В хозяйстве оно составляет +46,07% (+19551 тыс. руб.) от нормы. Это свидетельствует об излишнем увеличении запасов в хозяйстве, а следовательно как сказано раньше о возможности в дальнейшем, если не будет предпринято попытки устранить несоответствие, ухудшении устойчивого финансового положения.

Таблица 7.

Сравнение фактической структуры активов хозяйства

ООО «Митра-Бауэр» в 2004 году с рекомендуемой

С целью проведения более детальной оценки имущества организации в дополнение к указанным расчетам может быть определен темп прироста реальных активов, который характеризует прирост реально существующего собственного имущества организации и финансовых вложений по их действительной стоимости. Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных средств и материалов, использование прибыли, заемные средства. Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества и определяется как отношение:

Т = ((Ск + 3к + Дк) / (Сн + Зн + Дн) - 1) * 100%,

где Т — темп прироста реальных активов, %;

Ск, Сн — основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки по нереализованным товарам, нематериальным активам, использования прибыли, соответственно на начало и конец года, тыс. руб.;

Зк, Зн — запасы и затраты, соответственно на начало и конец года, тыс. руб.;

Дк, Дн — денежные средства, расчеты и прочие активы без учета, использования заемных средств, тыс. руб.

Подставим в формулу данные финансово бухгалтерской отчетности:

Т 2004 = ((11848 + 27178 + 18) / (4606 + 6446 + 19) – 1) * 100% =

= ((39044/11071) – 1)*100 = (3,5 – 1)*100 = 250%

Полученный темп прироста означает, что за рассматриваемый период произошло увеличение реальных активов на 250%.

Анализ изменений источников средств за отчетный период показал, что увеличение произошло за счет как внешних, так и внутренних источников, т.е. самофинансирования. Организации заинтересованы в увеличении объема финансирования за счет обоих источников. С позиции кредиторов более предпочтительным является повышение темпов прироста самофинансирования, так как это обеспечивает им минимальный риск неплатежей.

2.4 Организация бухгалтерского учета и аудита в хозяйстве

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положением о Ведении учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н, и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а так же Учетной политики предприятия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и его руководство несет руководитель предприятия, через неукоснительное обеспечение выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований бухгалтерской службы в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением (службой) предприятия, которая подчиняется главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи денежных средств и документов, а так же расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению сотрудниками организации не принимаются.

Для ведения текущего бухгалтерского учета хозяйственных операций используются элементы журнально-ордерной системы счетоводства и по машинно-ориентированной форме учета. Аналитический и синтетический учет по различным направлениям учета ведется, сочетая как документальную (бумажный носитель), так и компьютерную форму (машинный носитель). Выбор формы учетных регистров (документальный или компьютерный) для отражения информации организация выбирает самостоятельно, исходя из принципов целесообразности и сохранности.

Финансовые результаты ООО «Митра-Бауэр» устанавливаются на основании годовых бухгалтерских отчетов. Финансовый год ООО «Митра-Бауэр» совпадает с календарным. Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании года, а квартальная – в течение 30 дней по окончании квартала.

Каждое хозяйство, в том числе и ООО «Митра-Бауэр», для осуществления расчетов наличными деньгами имеет кассу. Наличие деньги в кассу кассир принимает по приходному кассовому ордеру, выдает деньги из кассы по расходному кассовому ордеру. Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, где каждому кассовому ордеру присваивается номер. Движение денег в кассе кассир учитывает в Кассовой Книге (компьютерный вариант), в которой ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию наличных денег. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги и выводит конечный остаток. Ежедневно составляется отчет кассира (компьютерный вариант).

Учет денежных средств осуществляется на счете 50 «Касса», к которому отрыты субсчета: 50.1 «Касса предприятия»; 50.2 «Денежные документы».

В конце месяца составляется Журнал-ордер и ведомость по счету 50,в котором указываются все обороты по дебету и кредиту счета, и выводится оборот и конечный остаток за месяц.

ООО «Митра-Бауэр» имеет расчетные счета в Поволжском Немецком Банке (ЗАО «WDB-Банк») города Саратова. Учет денежных средств в бухгалтерии хозяйства ведется на счете 51 «Расчетные счета».

Объявление на взнос наличными - предоставляется банку на внесение наличных денег на расчетный счет.

По денежному чеку предприятие получает денежные средства, необходимые для выплаты зарплаты, пособий. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки. Чеки подписывает директор или главный бухгалтер.

Платежное поручение - распоряжение владельца счета банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств.

Платежное требование - документ, содержащий требованные кредитора по основному договору должнику по уплате определенной суммы через банк. Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету, является Журнал-Ордер.

Хозяйство осуществляет различные расчетные операции с бюджетом и внебюджетными фондами, с поставщиками и покупателями, с подотчетными лицами. Все расчеты с бюджетом учитывают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отражают задолженность организации в пользу финансовых органов, по дебету – задолженность финансовых органов в пользу предприятия.

Для обобщения информации о платеже во внебюджетные фонды ведут на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к каждому открываются субсчета: 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»; 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»; 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Расчеты с поставщиками учитываются на счете 60. Этот счет имеет развернутое сальдо: по дебету показывается сумма дебиторской задолженности, по кредиту – кредиторской задолженности. Основным документом при расчетах с поставщиками является счет-фактура, которая выписывается в 2-х экземплярах: 1-й экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки предоставляется покупателю, 2-й экземпляр – остается у поставщика.

Для учета реализованной продукции и возникающей дебиторской задолженности предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Руководителем предприятия был подписан приказ, в котором он утвердил список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги в подотчет. Наличные суммы денежных средств выдаются на административно-хозяйственные и операционные расходы. В установленные сроки подотчетное лицо обязано предоставить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах приложением оправдательных документов. Бухгалтерский учет расходов с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Учет готовой продукции и производственных запасов ведут в хозяйстве на счетах 43 и 10.

Для обеспечения сохранности готовой продукции и материально-производственных запасов на предприятии организуется складское хозяйство.

Склады приспособлены для хранения ТМЦ, отвечают требованиям пожарной и охранной безопасности. За каждым складом закреплено материально-ответственное лицо, с каждым из них заключен письменный договор о материальной ответственности.

На всех складах учет движения материальных ценностей ведут на карточках складского учета, на складах с небольшой номенклатурой материалов ведут книги складского учета.

Продукция и производственные запасы, поступающие на склад сопровождаются накладными. Один экземпляр остается у кладовщика, который является основанием для оприходования принятой продукции и записи в Книге складского учета, другой сдается в бухгалтерию. Материальные ценности, поступающие на склад приходуют на основании счетов-фактур и других документов. В конце месяца на основании первичных документов и Книги складского учета кладовщик составляет отчет о движении материальных ценностей, в котором указывается поступление, выбытие ценностей и остаток на конец месяца. Отчеты составляются в 2-х экземплярах: один сдается в бухгалтерию вместе с первичными документами, а второй с подписью бухгалтера возвращается материально-ответственному лицу.

Один раз в год проводят плановую инвентаризацию. При инвентаризации материальных ценностей сверяют их фактическое наличие с данными документов. Инвентаризация оформляется актом о проведении инвентаризации, излишки средств приходуют как доход предприятия, а недостаток сверх норм естественной убыли списывается за счет виновных лиц.

Характеристики

Список файлов ВКР