162553 (595397), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Операции, которые учитываются в первой группе, облагаются по ставке 20%.

Ко второй группе учета принадлежат операции, по результатам которых разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом направляется на приобретение материально- технических ресурсов - только для плательщиков налога, у которых по результатам работы предыдущего отчетного (налогового) года объем продажи собственного производства составил не менее 50% в составе валового дохода предприятия; по продаже продукции собственного производства (товаров, работ, услуг), кроме операций по продаже подакцизных товаров и операций по продаже молока и мяса живым весом.

Такая реализация облагается по нулевой ставке в том случае, если покупатель - перерабатывающее предприятие имеет собственные перерабатывающие мощности. Таким образом, сельскохозяйственные предприятия получают право на уменьшение сумм налоговых обязательств за счет роста налогового кредита. Вместе с этим переработчики обязаны определять суммы налога на добавленную стоимость от реализации молочных и мясных продуктов. И определенная сумма налога на добавленную стоимость распределяется между сельскохозяйственными производителями пропорционально объему сданной продукции в виде дотаций.

Вместе с первой в отчетном периоде оплатой за поставленную продукцию переработчики обязаны перечислить не менее 20% суммы дотаций каждому из поставщиков. По окончанию отчетного периода производится корректировка плановых показателей до уровня фактических.

К третьей группе учета относятся операции, по результатам которых плательщики налога осуществляют расчеты с бюджетом:

• по продаже подакцизной продукции собственного производства;

• по продаже приобретенной продукции.

Такие операции облагаются по 20% ставке

Суммы превышения налоговых обязательств над налоговым кредитом подлежат перечислению в бюджет, а отрицательная разница переносится на уменьшение налоговых обязательств следующих отчетных периодов.

Учебное хозяйство СГАТ ежемесячно составляет налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость и ежемесячно, состоянием до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, предоставляет в налоговую инспекцию по месту регистрации:

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции первой группы;

2. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции второй группы учета;

3. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, в которую включаются операции третьей группы (см. приложение 3).

Декларация по налогу на добавленную стоимость состоит из трех разделов:

1. Налоговые обязательства- суммы налога на добавленную стоимость, получаемые предприятием от продажи товаров, работ и услуг. Датой возникновения налоговых обязательств является событие, произошедшее ранее: или дата зачисления на текущий счет, либо в кассу в счет оплаты товаров, услуг; или дата отгрузки товаров, работ и услуг покупателю. Этот раздел декларации составляется согласно Реестров продажи товаров (работ, услуг).

2. Налоговый кредит - суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные предприятием при приобретении товаров, работ и услуг. Датой возникновения права на налоговый кредит является дата события, произошедшего ранее: либо дата списания средств со счета или с кассы в оплату товаров, работ и услуг, либо дата оприходования товаров, работ, услуг на предприятии. Этот раздел составляется согласно Реестров приобретения товаров (работ, услуг).

3. Расчеты с бюджетом за отчетный период. Для этого по итогам отчетного периода сравниваются суммы налоговых обязательств и налогового кредита. Если налоговое обязательство больше налогового кредита, то разница до 20 числа месяца, следующего за отчетным подлежит перечислению в бюджет; если же налоговый кредит больше налоговых обязательств - разница подлежит возмещению из бюджета, но реальное бюджетное возмещение осуществляется только в отношении экспорта. На сумму бюджетного возмещения возможно уменьшение обязательств по прочим налогам и сборам в следующем отчетном периоде.

Учебное хозяйство СГАТ является плательщиком налога с доходов физических лиц. Налог с доходов физических лиц является основным прямым налогом с физических лиц в Украине.

Плательщиками этого налога являются:

• Резидент, который получает доход, как на территории Украины, так и за ее пределами;

• Нерезидент, который получает доход только на территории Украины.

Объектом обложения является: общий месячный налогооблагаемый доход; чистый годовой налогооблагаемый доход; иностранные доходы; доходы с источником их происхождения в Украине.

Общий годовой налогооблагаемый доход состоит из суммы общих месячных налогооблагаемых доходов отчетного года, а также иностранных доходов.

К общему месячному налогооблагаемому доходу включаются:

• доходы в виде заработной платы и другие выплаты и награждения;

• доходы от продажи объектов прав интеллектуальной (промышленной) собственности;

• стоимость подарков;

• сумма страховых взносов по договору добровольного страхования;

• сумма страховых выплат, страховых возмещений, полученных плательщиком налога по договорам долгосрочного страхования жизни;

• часть доходов от операций с имуществом;

• доход от сдачи имущества в аренду;

• доход в виде неустойки, штрафов, пени;

• сумма задолженности плательщика налога, за которой срок прошел;

• доход в виде %, дивидендов, роялти, выигрышей, призов;

• инвестиционная прибыль от операций с ценными бумагами;

• доход в виде наследственного имущества;

• денежные средства или имущество, которые получены после их кражи или найдены, как клад, не сданный государству.

В состав месячного или годового налогооблагаемого дохода не включаются такие доходы:

• сумма государственной адресной помощи, субсидий дотаций, компенсаций;

• сумма средств, полученных на командировку или в подотчет;

• сумма доходов, полученных от вложения в ценные бумаги средств, выигрыши в государственную лотерею;

• сумма возмещения плательщику налога, в размере вреда, причиненного Чернобыльской катастрофой;

• суммы выплат, которые даются профессиональными и творческими союзами, обществом Красного Креста и другими соответствующими организациями;

• сумма взносов на обязательное страхование плательщику налога;

• сумма сбора на обязательное пенсионное страхование, взносов на социальное страхование, которые вносятся за счет работодателя, плательщика налога;

• средства или стоимость имущества, которые поступают по решению суда, вследствие разделения общей собственности семьи при расторжении брака;

• алименты;

• стоимость не оплаченного питания;

• средства или стоимость имущества, которые даются как помощь на погребение;

• средства на лечение;

• стоимость путевок;

• сумма стипендии, которая не больше прожиточного минимума;

• сумма за сдачу донорской крови;

• стоимость жилья, которое передается с государственной собственности - в частную, плательщику бесплатно;

• сумма, полученная за сдачу фторматериалов.

• сумма, излишне уплаченных налогов.

При исчислении налога используются социальные льготы.

Согласно Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц», вводится в действие налоговая социальная льгота. Она составляет с 1 января 2006 года 50 % минимальной заработной платы (175,00 грн.). Данная социальная льгота применяется только в том случае, если полученный доход плательщика на протяжении отчетного месяца не превышает суммы месячного прожиточного минимума, установленного на 1 января текущего года, умноженной на коэффициент 1,4.

На 1 января 2006 года прожиточный минимум на трудоспособное лицо утвержден в размере 483,00 грн., а с учетом коэффициента- 680,00 грн.

Прежде чем доход (заработная плата) облагается налогом, с него вычитаются взносы в Пенсионный фонд Украины и взносы в Фонды общеобязательного государственного социального страхования.

Ставка налога с доходов физических лиц в 2006 году составляет 13 % от облагаемого дохода.

Для отдельных категорий плательщиков льгота устанавливается в размере 150 % и 200 %.

Льгота в размере 150 % от налоговой льготы предоставляется:

1. Вдовам и вдовцам;

2. Лицам, отнесенным к I и II Чернобыльской категориям;

3. Ученикам, студентам, аспирантам, военнослужащим срочной службы;

4. Инвалидам I и II групп (в т. ч. с детства);

5. Лицам, которым присвоено пожизненную стипендию, как гражданам, которые потерпели преследования за правозащитную деятельность, включая журналистов;

6. На каждого ребенка в возрасте до 18 лет:

-одинокой матери или отцу (опекуну);

- лицам, которые содержат ребенка- инвалида I и II групп;

-лицам, которые имеют трех и более детей.

Льгота в размере 200 % от налоговой льготы предоставляется:

1. Героям Украины, героям Советского Союза, полным кавалерам ордена славы или ордена трудовой славы;

2. Участникам боевых действий II мировой войны;

3. Бывшим узникам концлагерей;

4. Лицам, которые были насильно вывезены с территории бывшего Советского Союза во время II мировой войны на территорию государств, которые пребывали в войне с Советским Союзом или были оккупированы Германией;

5. Лицам, которые пребывали на блокадной территории бывшего Ленинграда с 1941 по 1944 гг.

Суммы рассчитанного налога с доходов физических лиц отражаются в Расчетно-платежной ведомости в разделе «выплаты и удержания». Расчетно-платежная ведомость является регистром аналитического учета.

Хозяйство по окончании каждого месяца, но не позднее срока получения в отделениях банка средств на оплату надлежащих сумм работникам, обязуется перечислять в бюджет суммы начисленного и удержанного налога за прошлый месяц. Одновременно с получением средств хозяйство предоставляет в банк платежные поручения на перечисление в бюджет сумм налога с доходов физических лиц.

На основании Расчетно-платежных ведомостей Учебное хозяйство СГАТ ежеквартально составляет и предоставляет в налоговую инспекцию Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога формой № 1-ДФ (см. приложение 4).

Налоговый расчет сумм дохода № 1-ДФ предоставляется в налоговую инспекцию ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Учебное хозяйство СГАТ с 1999 года является плательщиком фиксированного сельскохозяйственного налога, который заменяет уплату следующих налогов и сборов:

1. Налога на прибыль предприятия;

2. Налога на землю;

3. Налога с владельцев транспортных средств и механизмов;

4. Коммунального налога;

5. Сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета;

6. Сбора на обязательное социальное страхование;

7. Сбора на строительство, реконструкцию и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;

8. Сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;

Плательщиками фиксированного налога являются сельскохозяйственные товаропроизводители независимо от форм собственности при соблюдении двух условий: в собственности либо пользовании плательщика должна быть земля; сумма выручки от реализации продукции собственного производства составляет не менее 75 % валового дохода предприятия.

Объектом обложения является денежная оценка земли, произведенная в соответствии с Методиками Кабинета Министров Украины.

Ставка фиксированного налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий устанавливается в процентах к их денежной оценке в следующих размерах:

• для пашни, сенокосов и пастбищ- 0,5;

• для многолетних насаждений- 0,3

Налог уплачивается в денежной форме ежемесячно с разбивкой поквартально в следующих размерах:

I квартал – 10%;

II квартал – 10%;

III квартал – 50%;

IV квартал – 30% .

Начисленный налог распределяется следующим образом:

68% - перечисляется в Пенсионный фонд;

2% - в Фонд социального страхования;

30% -в местные бюджеты с 1 января 2001 года.

Расчет фиксированного налога осуществляется по форме, утвержденной Государственной налоговой администрацией Украины (см. приложение 5) и подается в органы налоговой инспекции до 1 февраля текущего года.

3.2 Первичный учет отражений движения операций по налогообложению Учебного хозяйства СГАТ

Рассмотрев характеристику платежей, которые Учебное подразделение СГАТ уплачивает в бюджет, отметим о первичном учете движения таких операций по расчетам с бюджетом.

Как мы уже знаем, наше хозяйство является плательщиком налога на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости, уплачиваемой в бюджет на каждом этапе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Характеристики

Список файлов ВКР