162032 (595304), страница 11

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 11)

По итогам проведенного факторного анализа по прибыли ООО «Рассвет» можно сделать вывод о том, что организация получает прибыль от своей деятельности. На величину чистой прибыли оказывают влияние такие факторы, как выручка от реализации продукции, себестоимость продукции, сальдо прочих расходов, налог на прибыль. Чем меньше себестоимость продукции и сальдо прочих расходов и чем больше выручка от реализации продукции, тем больше сумма чистой прибыли ООО «Рассвет». Поэтому предприятию рекомендуется снизить расходы, связанные с производством и реализацией своей продукции. Также следует увеличить выручку путем увеличения объема продаж или повышением цен на продукцию. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о том, что предприятие не использует прибыль на создание различных фондов, а использует ее лишь на производственные затраты, причем не в полном ее объеме.

3. Пути совершенствования формирования и использования финансовых ресурсов в ООО «РАССВЕТ»

Особенностью формирования финансовых ресурсов ООО «Рассвет» за 2007 – 2009 гг. является то, что организация формирует и активно использует такие виды финансовых ресурсов как нераспределенная прибыль и кредиторская задолженность. Оба вида этих ресурсов предприятие использует на развитие производственной деятельности.

Сумма нераспределенной прибыли равна сумме чистой прибыли организации. Поэтому для увеличения объемов финансовых ресурсов ООО «Рассвет» необходимо увеличить сумму чистой прибыли организации. Достигнуть этой цели можно путем уменьшения налога на прибыль. В свою очередь, уменьшить налог на прибыль можно, увеличив сумму амортизации основных средств, так как сумма амортизации относится к расходам организации. При увеличении расходов предприятия уменьшается налогооблагаемая база, уменьшается налог на прибыль и увеличивается чистая прибыль, которая является одним из видов финансовых ресурсов ООО «Рассвет».

Понятие «амортизация», «амортизационные отчисления» или «амортизационный фонд» можно сформулировать как постоянно накапливаемый в стоимостном денежном выражении износ основных средств и нематериальных активов для последующего использования на реновацию, т. е. на простое расширенное воспроизводство стоимости соответствующих активов.

Амортизацию нельзя измерить, а можно лишь количественно определить, т. е. начислить тем или иным способом, который заложен в финансово-учетной политике организации. Применительно к основным средствам под амортизацией следует понимать определенные действия, связанные с учетом изнашиваемого имущества, применяемые в течение срока полезного использования соответствующих объектов и обеспечивающие перенос их стоимости на производимую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги. Таким образом, денежный капитал, вложенный в основные средства, фактически полностью возвращается к товаропроизводителю в течение периода начисления амортизационных отчислений.

Амортизация – это важнейший источник простого и расширенного воспроизводства и научно-технического развития на всех ступенях хозяйственной иерархии. И не только в силу своей суммарной массы (ее доля в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности от 20 до 40%), но и в силу минимальной по сравнению с прибылью зависимости от результатов текущей хозяйственно-финансовой деятельности, следовательно, надежности получения денежных средств.

Начисляемая амортизация зависит от достаточно стабильных (по крайней мере, для годичной периодичности) величин – стоимости основных средств (в том числе нематериальных активов) и норм амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования утверждаемых законодательными (нормативными) актами, неизменными, как правило, в течение нескольких лет. [27; C. 138]

Федеральным законом от 22.07.08 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах» внесены поправки в главу 25 НК РФ.

В статье 322 «Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества» говорится, что при установлении в учетной политике для целей налогообложения нелинейного метода начисления амортизации в целях определения суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) остаточная стоимость объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса, определяется исходя из срока их полезного использования, установленного при введении данных объектов в эксплуатацию, на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации при применении нелинейного метода определяется как произведение суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на 1-е число месяца, за который определяется сумма начисленной амортизации, и нормы амортизации, установленной пунктом 5 статьи 259 настоящего Кодекса. [2; C. 28]

С целью совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из требований законодательства, вступивших в силу в 2009 году ООО «Рассвет» будет рациональнее перейти на нелинейный метод начисления амортизации в целях минимизации налога на прибыль.

В настоящее время большинство организаций используют линейный метод начисления амортизации по двум причинам. Во-первых, порядок расчета арифметически проще, чем при нелинейном методе. Во-вторых, применение линейного метода исключает несоответствие данных бухгалтерского и налогового учета.

Тем не менее, с учетом внесенных изменений организации следует провести сравнительный анализ методов, чтобы определить целесообразность и необходимость перехода на новые условия расчета амортизации в целях как минимизации налога на прибыль, так и высвобождения денежных средств для дальнейшего их производственного использования.

Проведем расчеты применительно к амортизируемому имуществу конкретной стоимости. Сравним результаты начисления амортизации линейным методом с нелинейным и рассчитаем налоговую экономию.

Стоимость погрузчика НС 2,5 ТН, приобретенного ООО «Рассвет» в декабре 2009г., равна 380000 руб. срок полезного использования – 60 месяцев (третья амортизационная группа). Норма амортизации для линейного метода составляет 1,67% (1/60 * 100%), для нелинейного метода она установлена в размере 5,6%.

Таблица 21 – Расчет экономической эффективности при изменении метода начисления амортизации в ООО «Рассвет» на примере 2010 года

Месяц начис-ления	Сумма амортизации, начисленной				Разность сумм амортизации			Экономия по налогу на прибыль нарастающим итогом
	линейным методом		нелинейным методом
	за месяц	нарастающим итогом	за месяц	нарастающим итогом		за месяц	нарастающим итогом
1	2	3	4	5		6=4-2	7=5-3	8=7*20%
1-й	6346	6346	21280	21280		14934	14934	2987
2-й	6346	12692	20088	41368		13742	28676	5735
3-й	6346	19038	18963	60331		12617	41293	8259
4-й	6346	25384	17901	78232		11555	52848	10570
5-й	6346	31730	16899	95131		10553	63401	12680
6-й	6346	38076	15953	111084		9607	73008	14602
7-й	6346	44422	15059	126143		8713	81721	16344
8-й	6346	50768	14216	140359		7870	89591	17918
9-й	6346	57114	13420	153779		7074	96665	19333
10-й	6346	63460	12668	166447		6322	102987	20597
11-й	6346	69806	11959	178406		5613	108600	21720
Год	6346	76152	11289	189695		4943	113543	22709

Как видно из таблицы 21 сумма амортизационных отчислений за 2010 г. при линейном методе начисления составит 76152 руб., а при нелинейном методе 189695 руб. Возникшая разница по суммам амортизации составит 113543 руб. Таким образом, если предприятие с 2010 года будет применять нелинейный способ амортизации, это позволит предприятию сэкономить на налоге на прибыль 22709 руб.

Другим из возможных путей совершенствования и оптимизации налога на прибыль в ООО «Рассвет» является применение амортизационной премии.

Воспользоваться правом на амортизационную премию организация может в месяце, следующем за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию. Право на амортизационную премию не зависит от того, какое имущество приобретено налогоплательщиком – новое или бывшее в употреблении. В обоих случаях 10% можно единовременно включить в налоговые расходы.

Новой редакцией ст. 258 НК РФ предусмотрено увеличение размера амортизационной премии, которое вступило в силу с 1 января 2009 г.

При приобретении либо создании основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам, предельный размер амортизационной премии составляет теперь не 10%, а 30%.

Характеристики

Список файлов ВКР