Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ООО «ПИЗА» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.

Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ООО «ПИЗА» определяется по данным налогового учёта.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная ООО «ПИЗА». Прибылью ООО «ПИЗА» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).

Все доходы, полученные ООО «ПИЗА», подразделяются на 3 группы:

- доходы от реализации товаров;

- внереализационные расходы;

- доходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Расходы также подразделяются на три вида:

- расходы, связанные с реализацией товаров

- внереализационные расходы

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (п. 1 ст. 247 НК РФ).

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

Если доходы меньше расходов (т.е. получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ). При этом убытки, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке, предусмотренном для переноса убытков на будущее (ст. 283 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу является календарный год. Отчётными периодами по налогу на прибыль для ООО «ПИЗА» признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Ставка налога составляет 20%.

По итогам каждого отчётного периода ООО «ПИЗА» исчисляет сумму авансового платежа исходя из облагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчётного (налогового) периода.

ООО «ПИЗА» обязано по истечению каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию.

Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).

Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме, начисленные в пользу физических лиц по всем основаниям.

Налоговая база – сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных ООО «ПИЗА» за налоговый период в пользу работников. При её определении учитываются любые выплаты и вознаграждения в виде материальных, социальных и иных благ. Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговым периодом является календарный год. Отчётными периодами по единому социальному налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога исчисляется ООО «ПИЗА» по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы.

Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ООО «ПИЗА» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Все достоинства и недостатки общего режима налогообложения приведены в таблице 1.

Таблица 1 Достоинства и недостатки общего режима налогообложения

Достоинства

Недостатки

- Возможность применения льготы по налогу на прибыль малыми предприятиями. - Возможность освобождения от уплаты НДС при соблюдении критериев, установленных гл. 21 НК РФ. - Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и др. показателей. - Возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг.

- Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения). - Большой объем налоговой отчетности. - Обязанность вести налоговый учет - Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включение единого социального налога.

Рассчитаем уплату налогов по общей системе налогообложения предприятием ООО «ПИЗА» за 2008 год (таблица 2).

Таблица 2 Уплата налогов по общей системе налогообложения

Налог	Налоговая база	Налоговая ставка	Сумма налога
НДС	245000	18%	44100
Налог на прибыль	463000	20%	92600
Налог на имущество	52000	2,2%	1144
ЕСН	195000	26%	50700
НДФЛ	195000	13%	25350
НС и ПЗ	195000	0,2%	390
Итого			214284

Таким образом, по данным таблицы 2 можно сказать, что предприятие при применение общей системы налогообложения уплачивает налоги в сумме 214284 руб.

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию системы налогообложения ООО «Пиза»

3.1 Анализ перехода на упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого и среднего бизнеса.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

Об этом сказано в п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ. Вместе с тем, реально УСН возможно совмещать лишь с ЕНВД.

Так, в силу прямого указания в подп. 11 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ на УСН не переводятся участники соглашений о разделе продукции. Поэтому УСН нельзя совмещать с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

В подп. 13 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса сказано, что не вправе применять УСН организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН. Т.е. УСН нельзя совмещать с ЕСХН.

Нельзя одновременно применять УСН и общую систему налогообложения, т.к. они применяются в отношении всех видов осуществляемой налогоплательщиком деятельности. Об этом сказано в Определении Конституционного Суда РФ от 16.10.2007 N 667-О-О.

2. Упрощенная система налогообложения предусматривает вместо налогов, которые уплачиваются на общей системе налогообложения, уплату единого налога.

Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.

Так, в отношении организаций применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на прибыль организаций, 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества) 3) налога на имущество организаций 4) единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

В отношении индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты 1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), 2) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества), 3) налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и 4) единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

При этом у лиц, применяющих УСН, сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе, НДС по товарам при их ввозе на таможенную территорию РФ.

Особый случай возникает в отношении "внутреннего" НДС. Согласно п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ сумма НДС подлежит уплате в бюджет лицами, не являющимися налогоплательщиками, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются.

Рекомендуется с 1 января 2009 года малому предприятию ООО «ПИЗА» перейти на упрощенную систему налогообложения. Для ООО «ПИЗА» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «ПИЗА» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ООО «ПИЗА», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранился только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужило:

- доход от реализации по итогам девяти месяцев 2008 года составил 5 250 тыс. руб., что не превышает 15 млн. рублей;

- среднесписочная численность работников ООО «ПИЗА» за 2008 год составила 50 человек;

- остаточная стоимость находящихся в собственности организации основных средств и нематериальных активов составила, что не превышает 100 миллионов рублей;

- доля участия других организаций составляет 15 процентов.

ООО «ПИЗА» по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

ООО «ПИЗА» подало в период с 1 октября по 30 ноября 2008 года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «ПИЗА» сообщило о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объектом налогообложения в ООО «ПИЗА» является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше.

Характеристики

Список файлов ВКР