161690 (595238), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Одним из важнейших оснований для классификации бюджетных расходов является функциональный признак. Такая классификация бюджетных затрат является наиболее распространенной. Как правило, при публикации бюджетов в средствах массовой информации расходы группируются именно по функциональному признаку.

Функциональная классификация бюджетных расходов отражает направление средств бюджета на выполнение конкретных функций органов власти.

Для анализа необходимо проследить, как именно получаются лимиты расходования денежных средств и кто их рассчитывает.

Разработку финансового плана организуют плановый отдел и бухгалтерия под руководством главного бухгалтера. Существуют сметы расходов на одного ребёнка, ученика по учёбникам, питанию, канцелярским товарам. Соответственно, для того, чтобы узнать какое количество необходимо для школы и детского сада, необходимо расходы на одного ребёнка умножить на количество детей. Также рассчитываются и затраты школ.

Для составления плана по оплате труда, существует тарифная сетка и разряды по каждому работнику, что даёт возможность спрогнозировать заработную плату одного человека. Соответственно, чтобы проанализировать общий фонд заработной платы, необходимо сложить все заработные платы. Аналогично рассчитывается единый социальный налог и другие затраты на нужды отдела образования, которые группируются, как было сказано выше, по отдельным статьям.

Рассчитываются не только расходы учреждений, но и их доходы. В данном случае имеются ввиду внереализационные доходы (сдача в аренду, спонсорская помощь, платные услуги и т.д.…). Внереализационные доходы являются своего рода страховкой от уменьшения суммы государственного финансирования. Данные расчёты оформляются также в виде плана.

За полгода до наступления отчётного года, отдел образования направляет свой план в вышестоящие организации (районную администрацию, комитет финансов) свои расчёты, где начинается проверка данных, а также делается анализ необходимости расходов.

После утверждения комитетом финансов годового плана, данные направляются обратно в отдел образования, где составляется поквартальная разбивка доходов и расходов финансового плана. Поквартальная разбивка является основой для учета исполнения финансового плана в течение года. Плановый отдел и бухгалтерия доводят до подразделений, осуществляющих платную образовательную деятельность, выполнение доходной части в рамках платных образовательных программ, прочей платной деятельности, показатели по утвержденным в Финансовом плане доходам.

Финансовый план исполняется в пределах полученных сумм бюджетных внебюджетных доходов с учетом остатков средств на начало календарного года с соблюдением установленных норм законодательства и требований внутренних процедур санкционирования и финансирования. В течение года структурные подразделения осуществляют расходы, производят закупку товаров, работ и услуг в пределах, установленных бюджетами (сметами доходов и расходов) подразделений, а также доведенных лимитов. Ответственность за соблюдение смет и лимитов соответствующего подразделения, а также за принятие финансовых обязательств в пределах фактически полученных доходов подразделения, несет его руководитель.

Понятно, что хорошее или плохое существование учреждений, находящихся в ведомстве отдела образования Колпинского района зависит от утверждённого плана лимитов расходования целевых средств.

Далее в таблице №1 приведены данные по расходам за несколько лет комитета по образованию Колпинского района по нескольким группам расходов.

Таблица №1. Ведомственная структура расходов городского бюджета в разрезе комитета по образованию
№	Наименование	2005 фактически		2006 фактически		изменен., тыс. руб.	2005 фактически		изменен., тыс. руб.
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу		тыс. руб.	% к итогу
1	Комитет по образованию и проч.	1299687	100,00	1519863	100,00	220176	1771762	100,00	251899
2	Текущие расходы	179097	13,78	108814	7,16	-70283	191129	10,79	82315
3	Оплата труда	50634	3,90	65449	4,31	14815	86899	4,90	21450
4	Капитальные расходы	2286	0,18	2000	0,13	-286	3010	0,17	1010
5	Дошкольное образование из них:	456233	35,10	597634	39,32	141401	615976	34,77	18342
6	Текущие расходы	219528	16,89	249315	16,40	29787	260392	14,70	11077
7	Оплата труда	219873	16,92	332629	21,89	112756	336624	19,0	3995
8	Капитальные расходы	16832	1,2	15690	1,03	-1142	18960	1,07	3270
9	Общее образование из них:	611437	47,04	745966	49,08	134529	874748	49,37	128782
10	Текущие расходы	310657	23,90	326852	21,51	16195	386297	21,80	59445
11	Оплата труда	294731	22,68	398654	26,23	103923	448560	25,32	49906
12	Капитальные расходы	6049	0,46	20460	1,34	14411	39891	2,25	19431

Как видно из таблицы 1 объёмы финансирования увеличиваются из года в год, причём в 2005 году они возросли на 14,5% то есть на 220176 тысяч рублей по сравнению с 2004 годом, а в 2006 – на 16,57% или 251899 тысяч рублей по сравнению с 2005 годом. При этом из года в год наблюдается возрастание объёмов финансирования. Это положительный момент. Почему же тогда существующее положение дел в наших школах и детских садах оставляет желать лучшего?

В таблице 1 отмечено, что большая часть расходов на образования идёт на заработную плату, за исключением пункта 1 «Комитет по образованию и проч.». Дело в том, что в данной графе сгруппированы данные по школам-интернатам, диспетчерских служб, адресным программам, туристическим программам, конкурсам, Дома творчества юных, детским домам и т.д.… В этой категории очень большие затраты на содержание имущества и текущие расходы.

Для бюджетных учреждений существует такое понятие, как «защищённые статьи», по которым недофинансирование в пределах тарифов запрещено. Расходы на заработную плату – это самая важная защищённая статья. Далее следуют расходы по налогам с заработной платы (ЕСН) и коммунальные платежи, которые необходимо финансировать для нормальной работы учебных заведений.

У дошкольных учреждений затраты на заработную плату составляли в 2004 году – 48,19%, в 2005 – 55,66%, в 2006 – 54,65%, у общеобразовательных в 2004 году – 48,2%, в 2005 – 53,44%, в 2006 – 51,28% соответственно. Это связано с проводимой в России политикой увеличения заработной платы преподавателям и учителям и доведения размера оплаты труда до среднего в стране. Тем не менее заработная плата у работников сферы образования продолжает оставаться крайне низкой.

Если проанализировать текущие расходы, то можно увидеть, что текущие расходы увеличиваются не намного, а по комитету образования и проч., вообще практически не изменены. В 2002–2004 годах увеличивался фонд оплаты труда, поэтому и увеличивался и единый социальный налог, так как он рассчитывается от заработной платы, следовательно, финансирование на текущие расходы практически не увеличено, потому что единый социальный налог приравнен к текущим расходам. 15% выделяемых средств приходится на оплату коммунальных услуг. Расходы на покупку продуктов питания крайне незначительны и составляют менее 1% в сумме расходов на образование. Оставшиеся 22% составляют прочие расходы, к которым относятся расходы на приобретение материалов, канцелярских товаров, текущий и капитальный ремонт зданий и т.д. Такое распределение средств позволяет обеспечивать работу школы, однако его трудно считать эффективным.

Длительное недофинансирование учебных расходов, а также затрат на приобретение оборудования, текущий и капитальный ремонты ведет к увеличению риска различных аварий в образовательных учреждениях, к отставанию результатов обучения от современных требований.

Для более полного анализа ситуации ниже приведены данные по планируемым и фактическим расходам образовательных учреждений Колпинского района за 2002, 2003, 2004 года.

Таблица 3. Расходы отдела образования по Колпинскому району (тыс. руб.)

Вид расходов	2004 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	705367	611437	-93930
Дошкольные образовательные учреждения	458962	456233	-2729
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	159873	126319	-33554
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	154767	105698	-49069
Всего	1478969	1299687	-179282

Таблица 4. Расходы отдела образования по Колпинскому району (тыс. руб.

Вид расходов	2005 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	869341	745966	-123375
Дошкольные образовательные учреждения	649831	597634	-52197
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	147964	102631	-45333
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	100593	73632	-26961
Всего	1767729	1519863	-247866

Таблица 5. Расходы отдела образования по Колпинскому району (тыс. руб.)

Вид расходов	2006 год		Изм.
	План	Факт
Государственные образовательные учреждения	1006974	874748	-132226
Дошкольные образовательные учреждения	794531	615976	-178555
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	347364	186391	-160973
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	120597	94647	-25950
Всего	2269466	1771762	-497704

Таблицы №3, 4, 5 по сути показывают, почему и насколько в отделе имеет место недофинансирование общего образования. Понятно, что в идеальном варианте планируемые расходы (то есть те, которые указаны в заявке отдела образования на финансирование следующего года) должны быть равны или меньше фактически профинансированных расходов. Это, конечно, утопия. На сегодняшний день недофинансирование составляет 20–30%. Данные представлены в таблице 6.

Таблица 6. Разница между планируемыми расходами и фактическим финансированием в %.

Вид расходов	2004	2005	2006
Государственные образовательные учреждения	-13,32%	-14,19%	-13,13%
Дошкольные образовательные учреждения	-0,6%	-8,03%	-22,74%
Внешкольная работа, Дома Творчества Юных и проч.	-21%	-30,64%	-46,34%
Общие расходы, не относящиеся ни к одному виду	-31,71%	-26,80%	-21,52%

Разница в различии плана финансирования от фактического объясняется двумя основными причинами.

Характеристики

Список файлов ВКР